摘"要：在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)發(fā)揮著主力軍的作用，保障國有企業(yè)的長效發(fā)展，能夠促進我國經(jīng)濟增效增值。近年來，在市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著諸多的挑戰(zhàn)和考驗，要在多元化的市場環(huán)境下尋求突破，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，就應(yīng)注重做好內(nèi)部管理工作。通過財務(wù)內(nèi)部控制為依托和保障，在國有企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理體系，為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。在現(xiàn)代化的市場背景下，對企業(yè)的管理水平也提出了更高要求，粗放型的管理模式必然無法適應(yīng)新時期下的市場發(fā)展需要，國有企業(yè)需加強財務(wù)內(nèi)部控制，這也是順應(yīng)管理模式發(fā)展變革的要求。當(dāng)前，在國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，普遍還存在財務(wù)內(nèi)部控制缺乏主觀能動性、制度體系不完善、財務(wù)活動缺乏規(guī)范性、風(fēng)險管控不到位等現(xiàn)象，這在一定程度上阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)以此為契機，以內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，以助力企業(yè)提升管理效益。文章以國有企業(yè)為探究對象，分析財務(wù)內(nèi)部控制中存在的難題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化舉措，以為國有企業(yè)優(yōu)化管理提供指引。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)預(yù)算；財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F275""""文獻標(biāo)識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.040

1"引言

在國有企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，一方面要注重會計控制，另一方面要注重管理控制。具體應(yīng)從健全制度體系入手，完善企業(yè)的會計制度并健全管理制度，以發(fā)揮制度保障作用。國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠保障資產(chǎn)安全，強化國資管理，確保信息質(zhì)量，提升經(jīng)營效益。

2"國有企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性分析

財務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制既有區(qū)別又有聯(lián)系，財務(wù)內(nèi)部控制往往是從財務(wù)視角出發(fā)，更多地側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理活動。在企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的過程中，不管是制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，還是制訂內(nèi)部控制計劃，又或是內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，都與財務(wù)活動息息相關(guān)。相較之下，內(nèi)部控制管理更側(cè)重于企業(yè)的風(fēng)險管理，其立足于企業(yè)整體視角。管理框架包含風(fēng)險分析、風(fēng)險識別和評估、風(fēng)險應(yīng)對等，而在實施財務(wù)內(nèi)部控制時，主要圍繞財務(wù)控制機制的建設(shè)展開。

3"國有企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)

3.1"實現(xiàn)貨幣資金控制

國有企業(yè)在貨幣資金管控的過程中，要將重點放在收入、支出的把控方面，通過嚴(yán)把收支關(guān)口，規(guī)范資金流入、流出管理，其能夠提升資金管理效益，保障資金規(guī)范、有效的利用，以順利實現(xiàn)資金使用價值最大化，避免無效支出而造成的國有資產(chǎn)流失。

3.2"實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算控制

在制訂企業(yè)的年度財務(wù)計劃時，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指向、以收入情況和支出情況為考量依據(jù)，編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算。能夠提升企業(yè)財務(wù)管理水平，促使管理合理化、規(guī)范化。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，財務(wù)預(yù)算管控較為重要，通過科學(xué)、合理地編制財務(wù)預(yù)算，可以對經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)活動進行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮預(yù)算的前瞻性優(yōu)勢，促使企業(yè)優(yōu)化配置資源并達到降本增效的效果。

3.3"實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀性，雖然無法完全消除，但可以進行有效防范。面對企業(yè)經(jīng)營過程中復(fù)雜多樣的財務(wù)風(fēng)險，如應(yīng)收賬款難以及時收回、現(xiàn)金流不足及財務(wù)信息失真等，都會影響到企業(yè)的正常運營，如果不能有效防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，將會給企業(yè)帶來一定的損失。通過加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，可以在企業(yè)內(nèi)部形成覆蓋全業(yè)務(wù)的閉環(huán)內(nèi)部控制體系，其能夠有效防范風(fēng)險，并增強國有企業(yè)風(fēng)險的把控和應(yīng)對能力，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造相對穩(wěn)健且安全的環(huán)境。

4"國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施存在的問題及成因分析

4.1"財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境方面

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱影響著內(nèi)部控制實施效果。就當(dāng)前來看，一些國有企業(yè)雖然提出了要加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，也制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，但制度更新不及時，也未能結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需要對制度進行及時的變更和調(diào)整，如此使得財務(wù)內(nèi)部控制制度的可操作性及可執(zhí)行性不強，趨于形式化。此外，國有企業(yè)無論是在意識層面，還是實際執(zhí)行層面，都或多或少地存在重視度不足的情況，其僅將財務(wù)內(nèi)部控制作為管理的一項輔助手段，也僅是制定了財務(wù)內(nèi)部控制制度，并未從組織體系建設(shè)、崗位職責(zé)配置等方面為財務(wù)內(nèi)部控制夯實環(huán)境基礎(chǔ)。不僅如此，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度也存在一定缺陷，其只是從企業(yè)文化層面入手，導(dǎo)致員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，未能有效約束自身行為。此外，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，往往更加關(guān)注市場效益，即側(cè)重短期利潤目標(biāo)是否達成。因而在實際管理中更加傾向于業(yè)務(wù)維度的操作，對于財務(wù)內(nèi)部控制相對關(guān)注較少，而且，在業(yè)財之間出現(xiàn)矛盾沖突時，往往也優(yōu)先考量業(yè)務(wù)，如此一來，就與財務(wù)內(nèi)部控制的要求相背離，不利于發(fā)揮內(nèi)部控制效果［1］。

4.2"財務(wù)風(fēng)險評估方面

風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)的目標(biāo)之一，國有企業(yè)要想對財務(wù)風(fēng)險做到有效防控，做好風(fēng)險識別和評估就顯得尤為關(guān)鍵。就當(dāng)前來看，一些國有企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面較為被動，往往都是在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后再被動地去解決和處理風(fēng)險，由此風(fēng)險已經(jīng)產(chǎn)生，給企業(yè)造成的損失也無可挽回。財務(wù)風(fēng)險管控要求企業(yè)從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對等方面入手，形成風(fēng)險管控閉環(huán)體系，但當(dāng)前大部分國有企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制缺乏重視，不注重搭建風(fēng)險分析模型，也未考慮搭建風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，如此使得財務(wù)風(fēng)險管控的效果甚微。

4.3"財務(wù)信息溝通方面

當(dāng)前一些國有企業(yè)中，雖然也引入了NC、OA等系統(tǒng)，但不同系統(tǒng)之間獨立運行，難以做到有效融合，這大大增加了企業(yè)的溝通成本，降低了信息溝通效率。如企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)未做到有效融通，如此導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)難以及時傳輸至NC系統(tǒng)中，大大降低了賬務(wù)處理的效率，也因為信息處理較為滯后，而無法客觀真實地展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況。

4.4"財務(wù)內(nèi)部控制活動方面

4.4.1"預(yù)算控制方面

在國有企業(yè)中實施預(yù)算管理往往遵循以下流程，即管理層下達預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算委負責(zé)做好目標(biāo)分解細化工作并向各業(yè)務(wù)部門下達，各部門再結(jié)合下達的指標(biāo)編制部門預(yù)算草案，完成后提交至預(yù)算委審核，預(yù)算委結(jié)合企業(yè)年度整體預(yù)算目標(biāo)做好預(yù)算平衡和調(diào)整工作，及時提出預(yù)算建議，并再次下達至各部門，由各部門負責(zé)重新調(diào)整預(yù)算。在此流程下，雖然一定程度上保障了預(yù)算的規(guī)范性，但一些業(yè)務(wù)部門為避免無法完成任務(wù)目標(biāo)，故而在編報預(yù)算時少報收入預(yù)算，多報費用預(yù)算，以適當(dāng)保留活動空間。如此使得企業(yè)利潤預(yù)算的真實性難以得到保障，不利于企業(yè)各部門最大限度地發(fā)揮盈利能力。

4.4.2"資產(chǎn)控制方面

資產(chǎn)是保障國有企業(yè)正常運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，加強資產(chǎn)控制既是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，也是國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值的途徑。然而就當(dāng)前來看，國有企業(yè)的資產(chǎn)管理缺乏協(xié)同性，一些國有企業(yè)雖然建立了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但針對資產(chǎn)的采購、新增、轉(zhuǎn)固等事項及資產(chǎn)狀態(tài)都無法在企業(yè)各部門之間進行高效共享，資產(chǎn)管理協(xié)同性不強，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)采購或多頭采購等現(xiàn)象。

4.5"財務(wù)內(nèi)部控制人才方面

在國有企業(yè)的運行發(fā)展過程中，通常需要依靠大量的專業(yè)人才作為支撐，保證工作質(zhì)量，推動國有企業(yè)的穩(wěn)步前行，能夠為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟效益。然而，當(dāng)前在國有企業(yè)內(nèi)部控制中人才方面問題逐漸顯露，由于企業(yè)未能高度重視人才隊伍建設(shè)，缺乏較為專業(yè)的內(nèi)部控制人才，造成部分人員尚未深入了解現(xiàn)代化資本運營，其管理理念也較為落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部控制的根本趨勢，在財務(wù)內(nèi)部控制中通常將重點放置于企業(yè)短期利益，無法滿足企業(yè)發(fā)展的總體需求。此外，部分財務(wù)人員還缺少一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，存在虛假財務(wù)報告的現(xiàn)象，導(dǎo)致市場環(huán)境不斷惡化，不利于企業(yè)在新時代下的長遠發(fā)展。

5"國有企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效舉措

5.1"注重優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境直接反映了國有企業(yè)的治理體系是否完善，同時能看出管理層是否積極推動財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞將直接影響內(nèi)部控制的實施效果。國有企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，不僅要制定健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，為業(yè)務(wù)活動及經(jīng)營活動的開展提供標(biāo)準(zhǔn)參照。同時應(yīng)完善監(jiān)督體系，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督提供標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督得到切實執(zhí)行。在國有企業(yè)中，應(yīng)以健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度為依托，不僅可以規(guī)范財務(wù)人員的行為，還有助于協(xié)調(diào)不同部門之間的關(guān)系，因此財務(wù)內(nèi)部控制制度可以說是綱領(lǐng)性的指導(dǎo)依據(jù)。在制度建設(shè)方面，不能僅僅考慮業(yè)務(wù)層面，如僅重視業(yè)務(wù)管理是否合理，還應(yīng)立足于財務(wù)層面，從財務(wù)層面出發(fā)，更多地分析財務(wù)工作的需求，通過制定符合財務(wù)要求的制度體系，以提升財務(wù)控制的可行性和有效性。業(yè)務(wù)和財務(wù)之間具有一定的聯(lián)系，因此建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時不能將兩者割裂開來，應(yīng)制定既符合業(yè)務(wù)又滿足財務(wù)的管理制度。另外，在財務(wù)內(nèi)部控制中要注重做好風(fēng)險的識別及評估，明確風(fēng)險誘因，以對風(fēng)險做好及時的把控和防范［2］。制度建設(shè)是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，且與企業(yè)全員密切相關(guān)，因此國有企業(yè)應(yīng)以制度建設(shè)為切入點，做好制度體系內(nèi)容的優(yōu)化和管理體系的完善。但在一些國有企業(yè)中，由于長期處于壟斷位置，因此缺乏市場競爭意識，也不具備創(chuàng)新思維，故在開展財務(wù)管理的過程中，往往容易受傳統(tǒng)固化思維的束縛，片面地認(rèn)為財務(wù)管理應(yīng)是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，在這種思維模式下，企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但并未得到有效執(zhí)行。國有企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制的意識培養(yǎng)，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，將財務(wù)內(nèi)部控制嵌入到全部業(yè)務(wù)流程中，以保障財務(wù)內(nèi)部控制的全面性。

5.2"強化財務(wù)風(fēng)險分析評估

在現(xiàn)代化的市場背景下，復(fù)雜的市場環(huán)境也對國有企業(yè)的風(fēng)險識別和應(yīng)對能力提出了更大挑戰(zhàn)，因此國有企業(yè)應(yīng)注重搭建完善的風(fēng)險識別及分析體系，以增強企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力。在風(fēng)險分析評估方面，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指引，根據(jù)指引中明確的財務(wù)風(fēng)險類型，做好風(fēng)險識別及分析工作，并制定風(fēng)險防范的有效策略，對風(fēng)險評估全過程實施評價，以確保風(fēng)險識別和分析的有效性。在組織架構(gòu)的建設(shè)方面，國有企業(yè)可考慮設(shè)立風(fēng)險管理機制，并配備專業(yè)人員，以保證風(fēng)險管理工作的有效落實。還可以借助外部第三方機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，如引入會計師事務(wù)所，針對國有企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險做好梳理工作，精準(zhǔn)定位風(fēng)險點并劃分風(fēng)險類型、明確風(fēng)險等級，同時，根據(jù)風(fēng)險情況制定風(fēng)險清單，明確風(fēng)險誘因，從風(fēng)險源頭出發(fā)，做好風(fēng)險防控。在風(fēng)險評估方面，國有企業(yè)還可以組建風(fēng)險評估小組，由企業(yè)負責(zé)人擔(dān)任組長，各主要部門負責(zé)人為參與成員，定期對企業(yè)的風(fēng)險做好排查。重點聚焦在風(fēng)險較為集中的財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動上，如在資金管理方面，對業(yè)務(wù)收入和支出操作必須以實際為依據(jù)，以相關(guān)票據(jù)為考量條件，嚴(yán)防不規(guī)范收支。同時，要嚴(yán)格界定授權(quán)審批權(quán)限，重大資金支出應(yīng)采取多級審批，并守好審批關(guān)口，國有企業(yè)可強化資金集中管控，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，收入集中上劃、支出集中下?lián)?，以防范資金風(fēng)險的發(fā)生。除此之外，還可構(gòu)建內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，在國有企業(yè)深化改革過程中，內(nèi)審有著重要作用，可有效對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)流程進行全面審核，充分保證業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。在內(nèi)審部門建立下，應(yīng)當(dāng)定期開展檢查工作，明確各項業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險點，結(jié)合實際情況提出合理的審計意見，針對審計中存在的問題要求相關(guān)部門加以改正，并全面跟蹤整改效果，從而確保企業(yè)風(fēng)險得到有效控制，推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有序開展。

5.3"強化內(nèi)部信息溝通

信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，在國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，要注重建立通暢的上行溝通、下行溝通及橫向溝通機制，以消除信息壁壘，保障信息的高效共享、通暢流轉(zhuǎn)。一方面，國有企業(yè)應(yīng)搭建一體化管理平臺，對國有企業(yè)現(xiàn)行的信息系統(tǒng)進行整合對接，并統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，以保障信息共享，如可以實現(xiàn)銷售管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等的整合，通過系統(tǒng)整合提升溝通效率，降低溝通成本，避免在業(yè)務(wù)開展過程中由于信息不對稱而引發(fā)風(fēng)險［3］。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)注重建立反舞弊制度，同時對企業(yè)的審查委員會賦予監(jiān)督權(quán)限，定期開展反舞弊調(diào)查，在內(nèi)部控制的常規(guī)性檢查過程中，納入反舞弊事項，實施通報制度，在國有企業(yè)內(nèi)部形成透明化、規(guī)范化的工作環(huán)境，強化機制約束，以促進財務(wù)內(nèi)部控制提升效力。

5.4"強化財務(wù)活動管控

5.4.1"強化預(yù)算控制

在國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行過程中，預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應(yīng)考慮搭建預(yù)算組織體系，如成立預(yù)算委，作為預(yù)算管理的決策機構(gòu)，保障預(yù)算管理的獨立性，主要負責(zé)做好企業(yè)預(yù)算編制的組織協(xié)調(diào)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督反饋、預(yù)算績效考評等工作。同時，可設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算委對領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)，定期以報告的形式反饋企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制情況。國有企業(yè)要注重改進預(yù)算編制并優(yōu)化編制流程，在編制預(yù)算的過程中，要以實際業(yè)務(wù)活動為參照，并與效能相掛鉤，對收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、投資指標(biāo)等進行分析，以準(zhǔn)確識別出影響預(yù)算指標(biāo)的誘因，并提前做好預(yù)算把控，確保預(yù)算目標(biāo)的達成。在編制時間確定方面，國有企業(yè)應(yīng)合理把控，一般在第三季度結(jié)束時就應(yīng)開始編制下一年度預(yù)算，但要注意對本年度預(yù)算的完成情況和完成效果做好分析評估工作，并以此為依據(jù)，確保預(yù)算準(zhǔn)確性更高［4］。在管理層下達年度整體預(yù)算目標(biāo)后，預(yù)算委要做好分解工作，將預(yù)算目標(biāo)細化到具體業(yè)務(wù)部門，各部門編制完成后再提交預(yù)算委進行審核，在編制預(yù)算的過程中要通過上下結(jié)合、多次平衡，以確保預(yù)算符合實際，并為預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，一方面要注重強化預(yù)算調(diào)整管控，規(guī)范預(yù)算調(diào)整審批流程，以限制隨意調(diào)整預(yù)算的情況出現(xiàn)；另一方面要加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督管控，定期編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時制訂糾偏方案，以保證預(yù)算實施效果。

5.4.2"應(yīng)收賬款控制

國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)注重應(yīng)收賬款控制。在應(yīng)收賬款管控方面，企業(yè)要注重合理確定賒銷規(guī)模，既要考量企業(yè)的營運能力，又要考慮合作企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、資信狀況等，綜合多方因素進行考慮，做好授信評估分析，制定符合企業(yè)實際的賒銷策略，以有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)注重建立應(yīng)收賬款分析機制，以動態(tài)分析業(yè)務(wù)特性和合作企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，及時調(diào)整營銷策略，優(yōu)化收款政策，以防范壞賬風(fēng)險。在簽訂合同環(huán)節(jié)，企業(yè)可考慮增加明晰條款，科學(xué)約定回款的條件和時間，以合同為依據(jù)，保障企業(yè)應(yīng)收賬款的權(quán)益［5］。此外，國有企業(yè)還應(yīng)搭建信息化管理系統(tǒng)，并在系統(tǒng)中嵌入往來款項臺賬，以便能夠?qū)崟r記錄企業(yè)應(yīng)收賬款的變化情況，財務(wù)部門應(yīng)定期向業(yè)務(wù)部門提供對賬資料，由業(yè)務(wù)部門及時向合作方發(fā)送，合作企業(yè)審核之后應(yīng)以回函的形式，針對資料中存在的異常進行反饋，雙方就異常問題做好協(xié)調(diào)溝通。企業(yè)應(yīng)注重做好賬齡分析工作，一旦出現(xiàn)逾期賬款，企業(yè)要及時與合作方溝通并做好催收工作，針對重大應(yīng)收款項，應(yīng)由財務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門進行聯(lián)合溝通，商討制定應(yīng)對策略，以盡可能地防范企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

5.4.3"成本費用控制

國有企業(yè)應(yīng)制定完善的成本費用管控制度，在制度中應(yīng)明確授權(quán)，合理界定審批權(quán)限并細化到責(zé)任人，以增強成本費用管控的剛性約束。應(yīng)注重完善業(yè)務(wù)流程，在開展業(yè)務(wù)的過程中，業(yè)務(wù)部門要及時做好信息錄入工作，將合同信息輸入到財務(wù)管理系統(tǒng)中，對成本費用應(yīng)如何分?jǐn)?、分?jǐn)偡绞降倪x擇等內(nèi)容以制度形式加以明確。財務(wù)人員要對業(yè)務(wù)部門錄入的合同信息進行全面審核，對于選擇的成本費用分?jǐn)偡椒?，要審核是否合理可行，對于分?jǐn)傂畔⒁獙徍耸欠駵?zhǔn)確規(guī)范。在審核無誤之后，應(yīng)在財務(wù)系統(tǒng)中做好成本費用的分?jǐn)偣ぷ鳎栽聻閱挝?，定期生成?yīng)付單據(jù)，對單據(jù)審核通過之后，再由系統(tǒng)生成憑證。在成本費用管控中引入信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)的成本管控效率。

5.5"加強國有企業(yè)人才隊伍建設(shè)

國有企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)充分注重人才作用，積極發(fā)揮人才優(yōu)勢，可有效為內(nèi)部控制工作的開展提供良好保障。因此，在實際財務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強人才隊伍建設(shè)，關(guān)注內(nèi)部員工的綜合素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，以此確保財務(wù)內(nèi)部控制工作實施效果。在人才隊伍建設(shè)過程中，國有企業(yè)需制定合理的人才選聘標(biāo)準(zhǔn)，加大招聘環(huán)節(jié)的把關(guān)力度，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及選聘要求全面把控，可采取內(nèi)部推薦以及外部招聘的方式，要求人員具備較高學(xué)歷，能夠熟練掌握財務(wù)管理專業(yè)知識，并具備一定的業(yè)務(wù)能力。同時，招聘過程中還需對人員自身專業(yè)素養(yǎng)進行充分考核，確保其具有良好的道德品質(zhì)以及健全人格。在人才招聘環(huán)節(jié)，還需制定試崗環(huán)節(jié)，根據(jù)人才的實際表現(xiàn)做出綜合評價，以此選定相應(yīng)的優(yōu)秀人才。并且，在人才隊伍建設(shè)過程中，還應(yīng)當(dāng)做好培養(yǎng)工作，強化內(nèi)部人員的專業(yè)技能，使其掌握豐富的專業(yè)理論知識以及財務(wù)管理經(jīng)驗，有助于其更好地開展財務(wù)工作。在定期培訓(xùn)下，還需注重思想意識的培養(yǎng)，要求員工具備正確的思想觀念，并讓其了解當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制的最新理念，不斷強化工作人員的創(chuàng)新意識，使其在工作中能夠靈活地將理論知識與實際工作進行有效結(jié)合，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平。此外，開展財務(wù)培訓(xùn)工作時應(yīng)當(dāng)注重職業(yè)道德培訓(xùn)，要求員工在實際工作中堅持道德原則，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保其具有規(guī)范的工作行為，營造良好的內(nèi)部風(fēng)氣，從而有效實現(xiàn)國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

6"結(jié)語

在創(chuàng)新發(fā)展的環(huán)境下，國有企業(yè)不能只關(guān)注業(yè)務(wù)，更要認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的優(yōu)勢和作用。財務(wù)內(nèi)部控制管理是一種科學(xué)的管理模式，以財務(wù)內(nèi)部控制為依托，能夠促使管理效能得以充分發(fā)揮，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，從而保障企業(yè)達成戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻：

［1］趙民驪.基于財務(wù)風(fēng)險防范的國有企業(yè)內(nèi)部控制思考［J］.現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（11）：19-21.

［2］溫華春.新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的難點與對策分析［J］.財經(jīng)界，2022（30）：129-131.

［3］韓豐宇.國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析及完善措施［J］.財經(jīng)界，2022（27）：129-131.

［4］劉秋平.內(nèi)部控制對國有企業(yè)財務(wù)管理的重要性及措施探析［J］.中國市場，2022（27）：115-117.

［5］邵雪.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范［J］.財會學(xué)習(xí)，2022（24）：170-172.