[摘要]隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)也獲得了快速發(fā)展。建筑施工企業(yè)由于具有涉及面廣、周期長、投資量大的特點，具有較大的資金壓力和資金風(fēng)險。本文就目前我國建筑施工企業(yè)中存在的資金風(fēng)險進(jìn)行分析，并探討對資金風(fēng)險的有效管理與控制措施。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；資金風(fēng)險管理；內(nèi)容；控制

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0052-02

1引言

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。目前，我國建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢一片大好的情況下得到了迅速的發(fā)展，規(guī)模與數(shù)量都在不斷增加。很多建筑施工企業(yè)為了獲得短期的經(jīng)濟(jì)利益，忽視了對資金的管理，給企業(yè)的資金管理帶來了風(fēng)險。這些資金風(fēng)險的發(fā)生嚴(yán)重制約著建筑施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，現(xiàn)代企業(yè)的資金管理的內(nèi)涵與外延都得到了不斷的拓展與豐富，建筑施工企業(yè)的資金管理也不例外。就目前我國建筑施工企業(yè)的資金管理來看，還存在較大的資金壓力與資金風(fēng)險。最明顯的就是在2008年美國金融危機(jī)的爆發(fā)，牽涉到我國很多相關(guān)企業(yè)，有的企業(yè)由于缺乏抵抗資金風(fēng)險的能力而走向倒閉的厄運。這也為建筑施工企業(yè)的資金管理與控制敲響了警鐘。建筑施工企業(yè)有時在進(jìn)行施工時需要支付一定的保證金。可見，對建筑施工企業(yè)的資金管理工作相對而言比其他企業(yè)要困難得多。

2建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險的內(nèi)容

資金是現(xiàn)代任何企業(yè)生存與發(fā)展的基本保障，因此，對資金的管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心內(nèi)容。隨著國內(nèi)外競爭環(huán)境的日趨激烈與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，建筑施工企業(yè)各種內(nèi)外因素的存在導(dǎo)致建筑施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺、存在資金風(fēng)險的問題，這些已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問題，資金風(fēng)險的存在不僅制約著建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展方向，更弱化了建筑施工企業(yè)的市場核心競爭力。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險主要包含以下幾方面的內(nèi)容：

2.1資金的安全系數(shù)低的風(fēng)險

很多建筑施工的中小企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生這種風(fēng)險，這主要是由于大部分中小建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全、不完善而造成的。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)自身內(nèi)部組織與人力資源的特點也會造成資金的安全系數(shù)較低。對于建筑施工企業(yè)而言，由于工程本身的特點，每個項目公司主要負(fù)責(zé)項目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等事物。如果這些項目公司沒有實現(xiàn)財務(wù)的集中管理，那么其對資金的使用就有著較大的權(quán)利。而這么大的權(quán)利很容易使項目公司出現(xiàn)內(nèi)部資金被挪用或貪污的問題，這將給建筑施工企業(yè)的資金管理帶來潛在的風(fēng)險。

2.2資金使用效率差的風(fēng)險

建筑施工企業(yè)的施工特點是項目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金的浪費。例如，資金預(yù)算差、資金的使用效果差、資金的有效調(diào)配差。資金預(yù)算是任何一個企業(yè)資金有效使用的基本前提。在資金的預(yù)算方面，建筑施工企業(yè)缺乏對資金預(yù)算的準(zhǔn)確性與前瞻性把握，從而降低了資金的使用效率。這種資金風(fēng)險的發(fā)生很容易使建筑施工企業(yè)無法對資金的預(yù)留量進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)。在資金的使用方面，建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營中的采購活動、其他投資活動的低效也降低了資金的使用效率。采購活動主要是指建筑施工企業(yè)施工原材料的采購、施工用機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購兩方面的內(nèi)容。一旦出現(xiàn)采購過程長時間、大量占用企業(yè)資金的問題，將導(dǎo)致資金的使用率降低。例如：由于建筑施工企業(yè)缺乏對施工用原材料與施工設(shè)備等市場價格的變化了解，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)支付了多于以往的采購資金。有的建筑施工企業(yè)在進(jìn)行物資采購時并未按照規(guī)定而采取相應(yīng)的成本控制措施，導(dǎo)致采購成本遠(yuǎn)高于正常水平。在建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配方面，大部分建筑施工企業(yè)主要是依靠企業(yè)總部對每個項目的資金控制與數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的調(diào)配。但是，由于建筑施工企業(yè)還存在很大的差距，從而使建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配成為一種難度較大的工作。

2.3資金短缺的風(fēng)險

長期的施工使得很多建筑施工企業(yè)的資金經(jīng)常出現(xiàn)短缺的問題。受外部環(huán)境變化的影響，資金短缺問題存在于建筑施工企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中。例如：在投標(biāo)過程中，目前很多項目的投標(biāo)都需要繳納一定的保證金，這會影響到建筑施工企業(yè)的資金存量。在企業(yè)經(jīng)過努力中標(biāo)后，在項目的施工階段還需要前期墊付一定的資金準(zhǔn)備施工，一般來說墊付的資金數(shù)額是比較龐大的。在項目施工完畢進(jìn)行結(jié)算后，施工方又會出現(xiàn)新的問題——對項目施工的欠款難以追回。如銀行借短期款的還本付息壓力，為關(guān)聯(lián)企業(yè)償還擔(dān)保，對外投資的失敗等。還有的建筑施工企業(yè)的大部分資金是依靠向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款而來的。但是，如果企業(yè)的貸款來自民間借款的形式，那么高額的民間貸款利息很可能會使建筑施工企業(yè)的利潤被吞噬，從而引發(fā)企業(yè)的資金短缺。

3控制建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險的有效措施

3.1不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在建筑施工企業(yè)的整體架構(gòu)上，建筑施工企業(yè)必須不斷完善總公司與下屬各項目子公司的架構(gòu)設(shè)置?；镜募軜?gòu)原則是要兼顧效率與監(jiān)督，一般來說，有的建筑施工企業(yè)采取的是會計集中核算的措施將下屬各項目分公司的會計權(quán)利進(jìn)行集中，并加強(qiáng)對各項目的會計監(jiān)督力度。要不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制。建筑施工企業(yè)的總公司在加強(qiáng)對各項目分公司資金使用的監(jiān)督的同時，還必須加強(qiáng)對企業(yè)外部的審計與監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門要及時對資金的使用情況與明細(xì)進(jìn)行核對，保留好各種相應(yīng)的票據(jù)。要規(guī)范資金在各流程中的實際使用情況，并結(jié)合資金的預(yù)算進(jìn)行管理與監(jiān)督。對于一些有實力的建筑施工企業(yè)而言，可以在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性、完整性、科學(xué)性。在人員的配置上，必須根據(jù)內(nèi)部控制的需要隨時進(jìn)行崗位與人員的調(diào)配。

3.2加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識與熟悉

建筑施工企業(yè)必須要熟知相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，例如新的會計準(zhǔn)則與建筑合同中的要求等。同時還必須熟悉企業(yè)通行的資金活動內(nèi)部控制指引。建筑施工企業(yè)在熟知了相關(guān)的法律法規(guī)后要根據(jù)建筑施工企業(yè)的基本特點來制定建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)的資金回收問題，可以針對相應(yīng)的欠款制定出催收責(zé)任制與獎勵制度。

3.3加強(qiáng)對企業(yè)潛在資金風(fēng)險的識別與控制意識

建筑施工企業(yè)可以通過問卷調(diào)查、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等手段來對潛在的資金風(fēng)險進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的識別與分析。這是進(jìn)行資金風(fēng)險防范與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有根據(jù)分析識別出具體的資金風(fēng)險類別，才能有針對性地制定出相應(yīng)的抵御風(fēng)險的有效措施，才能實現(xiàn)對資金管理風(fēng)險的有效控制。例如：建筑施工企業(yè)可以根據(jù)項目在初期制定的預(yù)算與實際發(fā)生的資金進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)問題并找出解決這些問題的有效措施。

總之，優(yōu)化現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的資金管理、抵御資金管理風(fēng)險的發(fā)生是一項長期的、復(fù)雜性的工作，建筑施工企業(yè)必須根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等從細(xì)節(jié)處著手，逐步改善建筑施工企業(yè)的資金管理，為抵御資金管理風(fēng)險的發(fā)生奠定基礎(chǔ)。

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[作者簡介]趙漢濤（1972—），男，廣東汕尾人，財務(wù)管理中心副總經(jīng)理，中級職稱。