摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和生活水平的不斷提高，居民對住房的要求也越來越高，而近年來急速升溫的房產(chǎn)價格讓我國政府不得不考慮適時出臺房產(chǎn)稅政策。房產(chǎn)稅的實施有利于籌集地方財政收入并加強(qiáng)房地產(chǎn)市場的管理，進(jìn)而達(dá)到調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的目的。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 征管 房地產(chǎn)市場 貧富差距

1 我國房產(chǎn)稅概述

我國的房產(chǎn)稅以房屋的計稅余值或產(chǎn)生的租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅，它是針對不動產(chǎn)保有行為的一種納稅，征稅的對象即是房屋本身，從性質(zhì)上來看，房產(chǎn)稅屬于保有稅類。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年從原房地產(chǎn)稅中分離出來的一種財產(chǎn)稅——以房產(chǎn)為課稅對象，按照其原值以及一定的標(biāo)準(zhǔn)來減除一定比例或租金后向房產(chǎn)所有者或經(jīng)管者征取一定金額的財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的實施一度是百姓重視的問題，隨著我國改革的不斷深入，房產(chǎn)稅的征收也提上議程，2011年1月28日上海、重慶作為首個房產(chǎn)稅試點(diǎn)申報城市，拉開了征收房產(chǎn)稅的帷幕。從房產(chǎn)稅所具有的特性來看，房產(chǎn)稅具有兩個目的：一是有利于籌集地方財政收入。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征集房產(chǎn)稅可以為地方政府籌集市政建設(shè)資金。二是有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的工具之一，可以提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。

2 我國房產(chǎn)稅征收的條件

2.1 有充足的稅源 征稅首要之事為擁有充足的稅源，雖然國家不會動用法律手段來強(qiáng)制稅收的來源，但沒有充足的稅源稅收便無從征收。而房產(chǎn)稅作為稅收的一種，其開征的一個基本條件也是擁有足夠的稅源，因此當(dāng)人們擁有不動產(chǎn)的數(shù)量到達(dá)一定的規(guī)模時，占有應(yīng)稅不動產(chǎn)便具有了普遍性。

2.2 要有明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 要實施房產(chǎn)稅，必須要有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，只有有了明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，房產(chǎn)稅納稅人的義務(wù)才更加清晰?，F(xiàn)階段我國的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是相對比較混亂的，很多土地和房屋產(chǎn)權(quán)的關(guān)系并不明確，無法確定納稅產(chǎn)權(quán)關(guān)系的主體。要想加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可以從以下四個方面解決：首先是將集體土地收歸國家所有，國家按照已制定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營運(yùn)作土地；其次統(tǒng)一土地使用形式，取消土地劃撥，將所有國產(chǎn)土地都進(jìn)行有償使用，明確其產(chǎn)權(quán)關(guān)系和主體；再者要統(tǒng)一房地產(chǎn)建設(shè)，減少或取消合作建房、集資建房等福利房政策，使房地產(chǎn)的實際價值與市場價值相吻合；最后是房地結(jié)合，將房產(chǎn)證和土地使用證合并為一個房地產(chǎn)證。

2.3 降低房地產(chǎn)開發(fā)過程中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 現(xiàn)時我國房地產(chǎn)開發(fā)過程中，稅費(fèi)種類多、稅率高、重復(fù)征收嚴(yán)重，直接導(dǎo)致了稅費(fèi)在開發(fā)過程中占的比重大，同時各種雜亂收費(fèi)也增加了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅費(fèi)比例占據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)成本的三四成，住房成本怎么會不高，而房產(chǎn)稅的征收，從實際意義來看是將房地產(chǎn)市場的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)，改革土地出讓金制度，降低各種重復(fù)收費(fèi)和雜亂收費(fèi)，進(jìn)而降低房價。

2.4 有較健全的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估制度 市場經(jīng)濟(jì)條件下，不動產(chǎn)價值隨著市場供求關(guān)系的變化不斷變動，因此必須有一個科學(xué)的計稅依據(jù)，一般實際操作中不動產(chǎn)的評估值為基礎(chǔ)確定計稅依據(jù)相對科學(xué)。但不動產(chǎn)的評估值如何做到科學(xué)而準(zhǔn)確，一個完善的評估制度必不可少。我國現(xiàn)在有三個評估機(jī)構(gòu)：一是建設(shè)部為主的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)；二是國土資源部所屬的以土地評估為主的評估機(jī)構(gòu)；三是國資局所屬的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。由于三方性質(zhì)不同，因此在對同一個不動產(chǎn)進(jìn)行評估時難免會出現(xiàn)偏差，得出不同的估值價格，而這樣的話房產(chǎn)稅是無法實施的。因此我們必須將房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)統(tǒng)一起來，明確各自的責(zé)任和義務(wù)，只有這樣，房產(chǎn)稅的征收才能有一個公平合理的計稅依據(jù)。

2.5 要有足夠的稅收征管力量和征管手段 近年來房地產(chǎn)市場的急速擴(kuò)大，房產(chǎn)稅成為地方政府財政收入的一項重要來源。但房產(chǎn)稅涉及面非常廣泛，征收難度隨之增高，如果納稅人不及時主動的申報納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有充足的應(yīng)對措施和足夠的征管力量和強(qiáng)硬的征管手段，房產(chǎn)稅注定也只能是曇花一現(xiàn)。

3 我國實行房地產(chǎn)稅可能帶來的影響

3.1 在短期內(nèi)，對個人住房征收房產(chǎn)稅必將抑制商品房的投資和投機(jī)需求 政府有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在試點(diǎn)開始征房產(chǎn)稅后，財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部將總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗，適時研究提出逐步在全國推開的改革方案。條件成熟時，在全國范圍內(nèi)征收，這必將影響部分購房者投資房產(chǎn)的意愿，甚至開始拋出投資投機(jī)性住房。對個人住房征收房產(chǎn)稅，側(cè)面加重了住房持有成本，在購買房產(chǎn)時，無論是剛性需求的購房者還是投機(jī)性需求的購房者勢必都會更加謹(jǐn)慎。未征稅前，住房持有成本相對較低，不少手里有富余的投資者會考慮逢房價低時買進(jìn)，價高后賣出；而一旦開征房產(chǎn)稅，住房持有成本直接增加，購房者不得不考慮持有房產(chǎn)而可能承擔(dān)的風(fēng)險，因此會抑制一定的需求。

3.2 征收房地產(chǎn)稅不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 雖然國家對個人征收房產(chǎn)稅在一定程度上可能會抑制個人對商品房的需求和投資，但與此同時，國家對基本保障性住房的建設(shè)也會滿足居民的住房問題，所以這類宏觀調(diào)控措施并不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，反而會在妥善解決住房問題的前提下促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

3.3 對個人住房征收房地產(chǎn)稅將加大我國地區(qū)間稅收分配差距，從而影響到地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 在我國，地區(qū)貧富差距顯著導(dǎo)致各地的房產(chǎn)銷售價格存在明顯的差異，基本趨勢是越發(fā)達(dá)地區(qū)房價越高，同時地方政府征收的房產(chǎn)稅也越多，課稅GDP增加更加明顯，而這些現(xiàn)象帶來的后果就是地區(qū)間的稅收分配差距越來越大，影響地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，若我國房產(chǎn)稅要全面實施，首先考慮的是應(yīng)該分區(qū)域按實際情況以不同稅率征收。

3.4 征收房產(chǎn)稅對社會公平的影響 對個人住房征收房產(chǎn)稅，一定程度上會調(diào)整社會分配、促進(jìn)社會公平。一是房產(chǎn)稅的征收有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，改革開放以來，我國人民生活水平不斷提高，但同時收入分配差距也不斷拉大，這種差距體現(xiàn)在房地產(chǎn)方面更為明顯。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入和財富分配的重要手段之一，征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。二是征收房產(chǎn)稅能引導(dǎo)我國居民更為理性和科學(xué)的進(jìn)行住房消費(fèi)，起到節(jié)約用地的目的。雖然我國國土面積排世界第三，但由于人口基數(shù)巨大，可以說是人多地少，因此需要正確引導(dǎo)居民的住房消費(fèi)。在保障居民基本住房需求的前提下，通過征收房產(chǎn)稅增加住房的持有成本，引導(dǎo)購房者更為理性的選擇持有不動產(chǎn)和選擇面積適當(dāng)?shù)淖》?，從而?jié)約土地資源，起到節(jié)約利用土地的目的。

4 總述

個人財富由當(dāng)期收入、動產(chǎn)和不動產(chǎn)組成，其中不動產(chǎn)幾乎占了總資產(chǎn)的一半，而不動產(chǎn)的構(gòu)成大多由房地產(chǎn)組成。近年來房價暴漲，住宅的價格更是水漲船高翻了許多倍，戶型越大漲的越快，如果沒有相應(yīng)的稅種，由房地產(chǎn)市場所帶來的貧富差距可能會越來越大，因此我國現(xiàn)階段決定實行向房地產(chǎn)衍生的資產(chǎn)性收入征收稅款是合情合理的。當(dāng)前，中國的貧富差距越來越大。根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展報告2006》提供的近年來收入分配不平等狀況的測量指標(biāo)，在127個國家里，中國與幾個拉美和非洲國家并列于第95位。收入不平等程度高于中國的只有29個，其中27個是拉丁美洲和非洲國家。亞洲只有馬來西亞和菲律賓兩個國家的不平等程度高于中國。非常遺憾，中國被列入少數(shù)收入分配不平等程度很高的國家。

值得我們關(guān)注的是，近年來我國雖然意識到貧富差距過大的問題，但實際情況卻是貧富差距并沒有縮小，反而還在繼續(xù)加大，這說明了我們的制度亟待改革，而房產(chǎn)稅的缺失是其中很重要的原因之一。開征房產(chǎn)稅以提高政府轉(zhuǎn)移支付和改善公共福利設(shè)施的能力，通過對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)和對個人購房消費(fèi)的引導(dǎo)來縮小我國貧富差距，幫助低收入家庭，以達(dá)到控制和穩(wěn)定房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的效果。此外，征收房產(chǎn)稅還可以讓廣大人民百姓分享房地產(chǎn)以及土地升值的好處，促進(jìn)社會公平。

5 結(jié)束語

房產(chǎn)稅的開征并不是“立新”，而是“修舊”，房產(chǎn)稅在重慶和上海試點(diǎn)已經(jīng)得到很多居民的理解，雖然現(xiàn)階段實行的房產(chǎn)稅還存在著缺陷，但是隨著我國稅制的不斷完善，居民納稅意識的不斷加強(qiáng)，房產(chǎn)稅將有力地帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會公平。

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作者簡介：高鳴（1993-），女，江蘇蘇州人，南京師范大學(xué)泰州學(xué)院商學(xué)院學(xué)生，本科在讀，研究方向：國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易（含國際金融）。