摘 要：信用管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，信用政策是信用管理的核心，甚至影響到企業(yè)的成敗。本文從我國(guó)中小企業(yè)信用政策實(shí)施現(xiàn)狀出發(fā)，分析其中存在的主要問(wèn)題，向中小企業(yè)信用政策建設(shè)提供建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；信用管理；信用政策

一、引言

在市場(chǎng)體制下，企業(yè)間交易的典型方式是信用交易。信用交易不僅可以幫助企業(yè)增加銷(xiāo)售、擴(kuò)大市場(chǎng)、消耗存貨，也是企業(yè)之間短期融資的一種方式，為企業(yè)的發(fā)展提供了更大的空間。但是，對(duì)于賣(mài)方企業(yè)來(lái)說(shuō)，信用交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生壞賬損失、流動(dòng)資金不足、機(jī)會(huì)成本增加等諸多風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)達(dá)國(guó)家的信用交易更為普遍，較早開(kāi)始使用信用政策，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。信用政策，又稱(chēng)應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則性行為規(guī)范，其核心是權(quán)衡賒銷(xiāo)帶來(lái)的收益與成本，是企業(yè)一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理政策。信用政策包括三部分內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶(hù)支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。

改革開(kāi)放三十多年來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的比例逐年上升，已達(dá)99%以上，總數(shù)超過(guò)4000萬(wàn)家，其信用交易也越來(lái)越普遍。但是受到社會(huì)信用缺失、自身信用管理水平低下等原因，中小企業(yè)經(jīng)常遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。我國(guó)曾數(shù)次發(fā)生過(guò)的中小企業(yè)相互拖欠、相互推諉支付貨款的現(xiàn)象，嚴(yán)重滯后了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善的步伐。上個(gè)世紀(jì)九十年代初，企業(yè)間“三角債”現(xiàn)象突然嚴(yán)重，國(guó)務(wù)院專(zhuān)門(mén)成立清理“三角債”領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行整頓，效果顯著。2008年全球金融危機(jī)至今，“三角債”漩渦又多次席卷而來(lái)，引起政府層面再次關(guān)注。政府整頓固然可以緩解“三角債”現(xiàn)象，但是信用交易歸根結(jié)底屬于經(jīng)濟(jì)行為，從根源上減少“三角債”現(xiàn)象要從企業(yè)自身加強(qiáng)信用管理做起，信用政策是重中之重。

二、我國(guó)中小企業(yè)信用政策存在的問(wèn)題

信用政策的目標(biāo)是通過(guò)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三方面的規(guī)劃，使企業(yè)因信用交易增加的收益大于預(yù)計(jì)支出的成本。許多中小企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到，信用政策是日常財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，信用政策空缺、形式化、低效都很可能導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂?，F(xiàn)實(shí)當(dāng)中，中小企業(yè)的信用政策主要存在如下問(wèn)題：

（一）缺乏足夠內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少必要的信用管理部門(mén)

1.傳統(tǒng)銷(xiāo)售觀(guān)缺乏足夠風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)比較單一，就是最求利潤(rùn)最大化，最有力的實(shí)現(xiàn)手段則是提高銷(xiāo)售額。中小企業(yè)在專(zhuān)注于增加銷(xiāo)售的同時(shí)，往往忽略應(yīng)收賬款管理及信用政策，忽略應(yīng)收賬款增加伴隨的信用風(fēng)險(xiǎn)，如壞賬增加、現(xiàn)金枯竭等問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制制度不健全。我國(guó)中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，機(jī)構(gòu)與人員有限，對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制有很多不完善的地方。在產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款后，經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)賬不及時(shí)，財(cái)務(wù)核算與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)脫節(jié)；在應(yīng)收賬款償還前，銷(xiāo)售人員與客戶(hù)沒(méi)能及時(shí)、定期對(duì)賬，銷(xiāo)售部門(mén)與應(yīng)收賬款日常管理脫節(jié)；出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款后，財(cái)務(wù)部門(mén)往往忽視日常應(yīng)收賬款賬齡分析，造成應(yīng)收賬款催收不及時(shí)。即便存在很多應(yīng)收賬款相關(guān)的對(duì)賬、核實(shí)不到位的現(xiàn)象，中小企業(yè)中也沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任制、獎(jiǎng)懲措施等內(nèi)部控制條款。

3.缺少必要的信用管理部門(mén)和人員，應(yīng)收賬款日常管理欠缺

我國(guó)中小企業(yè)普遍沒(méi)有獨(dú)立且專(zhuān)業(yè)的信用管理部門(mén)和人員，應(yīng)收賬款的管理一般是由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)。財(cái)務(wù)部門(mén)主要職責(zé)在于核算，銷(xiāo)售部門(mén)主要職責(zé)在于營(yíng)銷(xiāo)，應(yīng)收賬款管理應(yīng)歸于專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)。應(yīng)收賬款管理分歸兩個(gè)部門(mén)，在權(quán)責(zé)不明的情況下，就會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)部門(mén)均不盡責(zé)、管理效率低下的問(wèn)題。而且，即便在企業(yè)中能夠普遍成立信用管理部門(mén)，也很難有大量的專(zhuān)業(yè)人才從事信用管理工作。2005年，勞動(dòng)與社會(huì)保障部新增“信用管理師”職業(yè)，預(yù)計(jì)該職業(yè)人才每年需求達(dá)數(shù)十萬(wàn)。但是，我國(guó)設(shè)置信用管理專(zhuān)業(yè)的大專(zhuān)院校非常之少，只有中國(guó)人民大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、吉林大學(xué)等幾所而已，每年的畢業(yè)生僅數(shù)百人，人才缺口相當(dāng)之大。目前，設(shè)置信用管理員的企業(yè)，多由具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人員擔(dān)任，此類(lèi)人員還是缺乏風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)管理等專(zhuān)業(yè)的信用管理知識(shí)。

（二）客戶(hù)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)落后

國(guó)外企業(yè)很早就普遍采用“5C”模型作為信用標(biāo)準(zhǔn)判斷客戶(hù)，“5C”模型包括品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件5個(gè)方面。利用這5個(gè)方面的調(diào)查得分，可以將企業(yè)劃分為三級(jí)九等。這個(gè)模型有其科學(xué)性和合理性，但需要豐富的客戶(hù)背景資料作支撐。我國(guó)社會(huì)征信體系還很不完善，表現(xiàn)為：銀行征信系統(tǒng)相對(duì)比較成熟，但只提供企業(yè)和銀行間的信用記錄；雖然企業(yè)間的信用記錄可以通過(guò)全國(guó)企業(yè)征信系統(tǒng)11315網(wǎng)站查詢(xún)，但其中很多項(xiàng)目記錄為空，利用價(jià)值并不大；專(zhuān)業(yè)信用調(diào)查公司很少，且調(diào)查費(fèi)用不是一般中小企業(yè)能夠承受的。

在企業(yè)資信信息奇缺、獲取難度頗大的環(huán)境中，很多中小企業(yè)還在憑主觀(guān)判斷決定賒銷(xiāo)客戶(hù)。一些剛成立的中小企業(yè)為了打開(kāi)市場(chǎng)，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)零門(mén)檻，完全沒(méi)有考慮到之后的信用風(fēng)險(xiǎn)；還有一些中小企業(yè)雖然已經(jīng)制定了信用標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行不力，客戶(hù)可以通過(guò)賄賂、拉攏銷(xiāo)售人員，與銷(xiāo)售人員“搞好關(guān)系”的方式輕易獲得企業(yè)信用。有些中小企業(yè)有意進(jìn)行客戶(hù)資信調(diào)查，一旦碰到信息難以獲得、需負(fù)擔(dān)一定的費(fèi)用、耗時(shí)較長(zhǎng)等情況時(shí)，就會(huì)放棄必要的調(diào)查，選擇拍腦袋決定賒銷(xiāo)客戶(hù)。缺乏科學(xué)依據(jù)做決策，企業(yè)就好比打一場(chǎng)無(wú)準(zhǔn)備之仗，很多長(zhǎng)期無(wú)法收回的老賬就來(lái)自于根本不具備資信條件的客戶(hù)。

（三）信用條件不明確或過(guò)于寬松

1.沒(méi)有設(shè)定信用額度或?qū)π庞妙~度考慮不周全。信用額度是指企業(yè)授予其客戶(hù)在一定時(shí)期內(nèi)的可以賒購(gòu)商品的最大限額。囿于企業(yè)規(guī)模較小，中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力有限，賒銷(xiāo)是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售最常用的手段，設(shè)置信用額度則會(huì)把一部分客戶(hù)拒之門(mén)外，所以這類(lèi)中小企業(yè)的態(tài)度是：先盡可能多地將貨物賒出去，之后再考慮收取貨款問(wèn)題。即便有些企業(yè)設(shè)置了信用額度，也只是片面地從企業(yè)自身情況出發(fā)，沒(méi)有參考同行企業(yè)賒銷(xiāo)額度，不考慮不同客戶(hù)的需求差別，經(jīng)常憑經(jīng)驗(yàn)而不是數(shù)據(jù)隨意調(diào)整信用額度，在后續(xù)交易中忽視對(duì)客戶(hù)是否突破信用額度進(jìn)行監(jiān)督。這類(lèi)中小企業(yè)雖然有設(shè)定信用額度，但其執(zhí)行過(guò)程中流于形式。

2.信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣沒(méi)有起到加速收款的作用。信用期限是指企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。企業(yè)賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，正常情況下應(yīng)在幾十天或若干月后即可收回貨款。但是中小企業(yè)的人員有限，銷(xiāo)售人員往往也是收賬人員。平時(shí)銷(xiāo)售人員只管賒銷(xiāo)，將信用期限拋之腦后，到了年末才奔走于各個(gè)客戶(hù)間集中收款。年末時(shí)，早已超過(guò)客戶(hù)應(yīng)該付款的最長(zhǎng)期限，而這時(shí)也是客戶(hù)需要大量用錢(qián)的時(shí)候，收賬難度加大。

現(xiàn)金折扣是指客戶(hù)如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。有些中小企業(yè)意識(shí)到利用現(xiàn)金折扣督促客戶(hù)付款，對(duì)所有客戶(hù)均提供現(xiàn)金折扣。但是結(jié)果卻不是企業(yè)所希望的。如現(xiàn)金折扣率高，客戶(hù)普遍接受，則企業(yè)會(huì)有相當(dāng)?shù)呢浛顡p失；現(xiàn)金折扣率低，客戶(hù)不為所動(dòng)，則企業(yè)提前收款的目的達(dá)不到。說(shuō)明中小企業(yè)沒(méi)有找到現(xiàn)金折扣適合的提供對(duì)象和提供方式。

3.合同管理不利。中小企業(yè)往往不重視銷(xiāo)售合同的簽訂，合同的履行率也比較低。在賒銷(xiāo)合同簽訂過(guò)程中，缺乏對(duì)客戶(hù)相應(yīng)義務(wù)的約定，很少將保護(hù)銷(xiāo)貨方企業(yè)收款權(quán)利、預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)的信用產(chǎn)品列進(jìn)合同。這將對(duì)合同的履行瞞下隱患。

（四）收賬效率低下

首先，中小企業(yè)日常信用管理不利加大了收賬難度。中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的核算與管理過(guò)于簡(jiǎn)單，甚至必要的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提都沒(méi)有做到，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表更是少之又少，致使平時(shí)應(yīng)及時(shí)催收的款項(xiàng)不斷積壓，時(shí)間越長(zhǎng)，收賬難度越大。

其次，中小企業(yè)不夠靈活的收賬方式影響了收賬效果。中小企業(yè)一般沒(méi)有系統(tǒng)的收賬政策，收賬方法比較單一，即上門(mén)追討。事先沒(méi)有與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬、電話(huà)確認(rèn)，直接上門(mén)費(fèi)用較高，而且容易造成關(guān)系緊張。對(duì)于故意拖欠貨款、上門(mén)追討無(wú)效的客戶(hù)，中小企業(yè)也會(huì)提出訴訟，但往往只是口頭提提而已，很少付諸行動(dòng)，使拖欠貨款的客戶(hù)更加無(wú)所顧忌。

最后，法律維權(quán)艱難讓很多中小企業(yè)對(duì)壞賬“忍氣吞聲”。我國(guó)中小企業(yè)遭遇故意賴(lài)賬情形時(shí)，不愿意走進(jìn)法院是有原因的。耗時(shí)長(zhǎng)、費(fèi)用高的法律訴訟不是中小企業(yè)所能承受的，歷盡艱難取得的勝訴結(jié)果常常無(wú)法執(zhí)行，這些使很多中小企業(yè)無(wú)奈選擇沉默。

三、中小企業(yè)信用政策建設(shè)的對(duì)策

（一）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，完善內(nèi)部控制降低信用風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)應(yīng)改變?cè)杏^(guān)念，在增加賒銷(xiāo)收入的同時(shí)將信用風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，使企業(yè)走上良性發(fā)展道路。借鑒成功企業(yè)的做法，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)以下工作：獲取客戶(hù)信用資料、建立信用標(biāo)準(zhǔn)制度、設(shè)定信用條件、監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)應(yīng)收賬款信息、與客戶(hù)對(duì)賬、分析和管理應(yīng)收賬款賬齡資料、督促客戶(hù)償還貨款、催收逾期貨款、實(shí)施法律措施。通過(guò)信用管理部門(mén)的統(tǒng)籌和管理，完善內(nèi)部控制，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）結(jié)合企業(yè)自身需求，借鑒先進(jìn)信用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)判技術(shù)

中小企業(yè)大多規(guī)模較小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力有限，信用標(biāo)準(zhǔn)制定不宜過(guò)寬。相比較大型企業(yè)而言，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行更為細(xì)致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶(hù)的法律資質(zhì)、管理水平、近2年的交易金額、回款狀況及盈利水平、銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)的主觀(guān)評(píng)價(jià)、不良信息記錄、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等方面的情況。盡管客戶(hù)資質(zhì)調(diào)查相關(guān)資料有限，但還是有一些相對(duì)易得又能證明客戶(hù)真實(shí)狀況的資料，如：交易付款情況記錄、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行信用等級(jí)證書(shū)或銀行資信證明等。經(jīng)過(guò)調(diào)查，由信用管理人員確定方案上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后采用分?jǐn)?shù)評(píng)定法進(jìn)行評(píng)估。建立相應(yīng)的信用檔案，以供隨時(shí)查閱。

（三）以數(shù)據(jù)評(píng)估為基礎(chǔ)，合理利用信用條件

客戶(hù)授信的總額度必須結(jié)合企業(yè)資金狀況、利潤(rùn)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等綜合考慮。客戶(hù)授信的具體額度必須與客戶(hù)的價(jià)值評(píng)估相結(jié)合，必須與應(yīng)收賬期相結(jié)合。必須與客戶(hù)簽訂的合同為基本的參照依據(jù)。客戶(hù)授信的總額度不得超過(guò)公司年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的真實(shí)情況制定相應(yīng)的信用額度，對(duì)實(shí)力強(qiáng)的客戶(hù)給予高的信用額度，對(duì)實(shí)力弱的客戶(hù)給予較低的信用額度。參考同行其他企業(yè)信用期限，利用歷史交易資料來(lái)確定應(yīng)給予客戶(hù)的信用期限。當(dāng)企業(yè)資金緊張或有急需支付的高收益投資項(xiàng)目時(shí)，有選擇性的向客戶(hù)提供現(xiàn)金折扣，不能將其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的信用政策。

企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。賒銷(xiāo)合同中除了包含商品信息、交貨方式等一般銷(xiāo)售合同的條款之外，最重要的內(nèi)容就是客戶(hù)的還款方式和還款期限，如果客戶(hù)沒(méi)能履約，違約責(zé)任、擔(dān)保信息等也應(yīng)在合同中予以列示。

（四）制定合理的收賬程序，提高收賬效率

合理的收賬程序一般為：電話(huà)催收、信函通知、派人面談、訴諸法律。中小企業(yè)面對(duì)的客戶(hù)各色各樣，要根據(jù)具體情況安排收賬程序，并把收賬工作貫穿于整個(gè)交易的每個(gè)環(huán)節(jié)。例如最初簽訂賒銷(xiāo)合同時(shí)，就將信用條款寫(xiě)進(jìn)合同，生成法律效力；每次與客戶(hù)對(duì)賬確認(rèn)后保留相關(guān)資料；利用信函催賬時(shí)要求對(duì)方簽章。利用平時(shí)這些措施，確保企業(yè)在碰到經(jīng)濟(jì)糾紛或法律訴訟時(shí)處于有利地位。

中小企業(yè)應(yīng)采用責(zé)任制管理，將收賬責(zé)任落實(shí)到人，和銷(xiāo)售人員績(jī)效考核掛鉤。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，以提高收賬效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘辰雅《淺談企業(yè)的信用政策建設(shè)》[J]、商場(chǎng)現(xiàn)代化，2009，（5）：64-65

[2]馮彥良《淺析企業(yè)信用政策》[J].河北企業(yè)，2010，（8）：7-8

[3]林偉文《淺談加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)措施》[J].時(shí)代金融，2012（1）：30-34

[4]楊紅艷、劉啟云《中小企業(yè)信用政策淺析》[J]、黑龍江科技信息，2010，（12）：99

作者簡(jiǎn)介：趙楠（1981-），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，碩士，新鄉(xiāng)學(xué)院管理學(xué)院講師，主要從事公司財(cái)務(wù)研究。