宛愛榮

【摘 要】國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，帶動(dòng)了社會(huì)各企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展作用重大。然而，當(dāng)前仍有很多企業(yè)未能全面、正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的影響與作用，故而沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理亂象頻現(xiàn)，并嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。鑒于此，本文通過對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中的幾點(diǎn)常態(tài)問題的分析，藉此提出強(qiáng)化內(nèi)控工作的相關(guān)建議，以期對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，甚至可謂之企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)命脈。由此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)能于當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持發(fā)展動(dòng)力，對(duì)內(nèi)部控制職能優(yōu)化路徑展開研究和探討，具有一定積極作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中的常態(tài)問題

1.內(nèi)控意識(shí)不全面

所謂“意識(shí)決定行動(dòng)。”內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提，即要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。但現(xiàn)實(shí)中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識(shí)，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對(duì)其了解亦不全面，甚至對(duì)其有所漠視，片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但也只是應(yīng)付了事，并無(wú)具體的實(shí)施細(xì)則，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也缺乏參與重大決策的意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)極度匱乏。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)

這也是企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中常見的問題之一?？陀^地說，當(dāng)前部分企業(yè)會(huì)計(jì)崗從業(yè)人員素質(zhì)確實(shí)參差不齊，有些甚至不是專業(yè)人士，一人兼任多職的現(xiàn)象也很普遍，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各崗位之間失去相互制約與監(jiān)督的作用，逐漸失去平衡，會(huì)計(jì)核算隨意設(shè)置，大量信息失去真實(shí)性，最終造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)徇私舞弊等惡劣事件。

3.內(nèi)控制度不規(guī)范

部分企業(yè)內(nèi)部控制能力相當(dāng)薄弱，工作中沒有嚴(yán)格的按照事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督的工作程序進(jìn)行，也沒有形成整體系統(tǒng)，內(nèi)部控制效果極不理想。此外，還有部分企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)又對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，故而在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控制度置若罔顧，工作“我行我素”，整體內(nèi)控管理流于形式。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐路徑

1.全面提升內(nèi)部控制意識(shí)

基于上述可知，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制實(shí)施的主體是內(nèi)部全體員工。所以，實(shí)踐中，首要加強(qiáng)對(duì)全體員工的教育培訓(xùn)工作，使內(nèi)部控制意識(shí)能夠根植于全體員工心中，從而引導(dǎo)其自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時(shí)，要加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，督促其能夠嚴(yán)格遵紀(jì)守法，依照規(guī)定實(shí)施每一財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能作用。除此之外，企業(yè)各管理層領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)一并發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，端正內(nèi)控意識(shí)，深化內(nèi)部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內(nèi)部控制職責(zé)。

2.鞏固內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

在工作實(shí)踐中，應(yīng)對(duì)從事會(huì)計(jì)相關(guān)職位的人員進(jìn)行定期的技術(shù)、思想培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面化的提升。與此同時(shí)，也使得企業(yè)各崗位分別匹配不同員工任職，實(shí)現(xiàn)了相互制約、相互監(jiān)督的崗位設(shè)置初衷，也使得不相容職位之間的權(quán)責(zé)更為分明，進(jìn)一步有效避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度的設(shè)定并非簡(jiǎn)單的參照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，依葫蘆畫瓢般的照抄照用，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，采取科學(xué)分析手段來(lái)確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)和目標(biāo)，在不斷實(shí)踐中反復(fù)摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內(nèi)部控制體系，從中挑選出最為適合本企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的方式、技術(shù)等經(jīng)驗(yàn)，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)中得以有效且順利的實(shí)施和運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)同步完善內(nèi)控預(yù)算制度，擴(kuò)大會(huì)計(jì)部門對(duì)預(yù)算的估值范圍，嚴(yán)格把關(guān)對(duì)各部門預(yù)算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)監(jiān)督范疇，盡最大努力促成各部門預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部責(zé)任預(yù)算的結(jié)合。

4.提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范指數(shù)

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，通常是采取加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作和日常工作審查，從源頭上杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生；同時(shí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度和操作章程，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。比如，在企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作方面，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證分開，并在此崗位安排不同的人員輪值，針對(duì)款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，且經(jīng)專人審核。一言蔽之，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，即是構(gòu)建真正意義上的各種安全保障機(jī)制，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位工作的責(zé)任制度，將內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，每一工作落實(shí)到個(gè)人，確保內(nèi)控管理工作能夠長(zhǎng)期處于被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，從而及時(shí)識(shí)別出企業(yè)即將面臨的各種財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要舉措，也是財(cái)會(huì)體系的核心所在。本文針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)際中的常態(tài)問題提出了相應(yīng)的改善辦法，但建議仍有不全之處，仍需廣大同仁不斷實(shí)踐、反復(fù)探索，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控事業(yè)的有序發(fā)展夯實(shí)后備支撐。

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