江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 鄧雨思

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完善和強(qiáng)化非創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 鄧雨思

摘 要：完善和強(qiáng)化非創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制，對于提高非創(chuàng)業(yè)板上市公司的經(jīng)營管理效率及查錯(cuò)防弊具有極為重要的作用。所以，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，提高內(nèi)部控制技術(shù)，以便實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。本文首先分析了內(nèi)部控制的定義及其建設(shè)的必要性，其次，深入探討了完善和強(qiáng)化非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制的措施，這其中包括提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視程度、內(nèi)部控制信息披露的明朗化、對內(nèi)部控制人員進(jìn)行全方位、多層次地激勵(lì)，從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)等，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：非創(chuàng)業(yè)板上市公司 內(nèi)部控制 信息披露 制度建設(shè)

1　前言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制具有極為重要的作用和意義，有效的內(nèi)部控制既能夠防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，又能夠讓企業(yè)對自身資源予以合理配置。我國非創(chuàng)業(yè)板上市公司數(shù)量龐大，近年來取得了較為迅速的發(fā)展，但是內(nèi)部控制有待加強(qiáng)。

完善和強(qiáng)化非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制，對于提高非創(chuàng)業(yè)板上市公司的經(jīng)營管理效率及查錯(cuò)防弊具有極為重要的作用。所以，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，提高內(nèi)部控制技術(shù)，以便實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

2　內(nèi)部控制的定義及其建設(shè)的必要性

基于美國COSO委員會(huì)在1994年的定義來看，內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層所制定實(shí)施的為達(dá)到相關(guān)法令的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)運(yùn)營的效率性等目標(biāo)而提供的合理保證過程。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種主要方式，其既能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，又能夠確保有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還能夠糾正、發(fā)現(xiàn)、防止舞弊行為及會(huì)計(jì)失真行為，確保會(huì)計(jì)信息的完整、合法和真實(shí)性，進(jìn)而大幅度提高企業(yè)的管理效率。大量的實(shí)踐表明：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低與內(nèi)部控制水平的高低成正比。由此可見，我國非創(chuàng)業(yè)板上市公司目前亟待解決的問題就在于建立健全的內(nèi)部控制制度，這不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是社會(huì)對于企業(yè)的要求。

3　完善和強(qiáng)化非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制的措施

3.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視程度

非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量的好壞，在很大程度上是會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)是否支持、是否重視的影響?；凇吨腥A人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)來看，非創(chuàng)業(yè)板上市公司的“一把手”是財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人，其既要對這些法律法規(guī)所賦予的義務(wù)、職責(zé)予以及時(shí)的了解、掌握，還要支持內(nèi)部控制人員按制度、按政策辦事，為內(nèi)部控制工作的順利展開創(chuàng)造良好的環(huán)境。與此同時(shí)，還要對相關(guān)的法律法規(guī)予以認(rèn)真學(xué)習(xí)，起到有效地帶頭作用，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)和能力，不斷提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性、積極性、主動(dòng)性。另外，非創(chuàng)業(yè)板上市公司領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該從多種途徑入手來提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，依法辦事、堅(jiān)守職業(yè)道德，促進(jìn)非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，以此來適應(yīng)新形勢下非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制工作的改進(jìn)。

3.2內(nèi)部控制信息披露明朗化

信息披露明朗化既能夠讓非創(chuàng)業(yè)板上市公司的真實(shí)運(yùn)營情況及財(cái)務(wù)信息被廣大投資者所全面、及時(shí)地掌握，又能夠?qū)Ψ莿?chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制效果造成較大的影響。由此可見，非創(chuàng)業(yè)板上市公司亟待建立一個(gè)能夠?qū)⑵渲匾?cái)務(wù)活動(dòng)都涵蓋其中的信息系統(tǒng)。通常而言，可以從以下方面入手：第一，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該要基于政府相關(guān)部門的要求，對其內(nèi)部控制信息予以主動(dòng)、積極地披露，將具體、真實(shí)的經(jīng)營狀況資料提供給廣大投資者；第二，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該要堅(jiān)持在企業(yè)內(nèi)部高效傳遞相關(guān)內(nèi)部控制信息，讓全體員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)近期的經(jīng)營信息予以迅速、及時(shí)地了解，以便能夠?qū)Ω髯栽趦?nèi)部控制系統(tǒng)中所起的作用和所負(fù)的職責(zé)都有清楚地認(rèn)識(shí)；第三，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該要加強(qiáng)與政府監(jiān)管部門、金融中介機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、股東大會(huì)、代理商、客戶、供應(yīng)商等的溝通交流，建立切實(shí)可行的外部溝通機(jī)制和橫向信息傳遞機(jī)制，務(wù)必要讓內(nèi)部控制信息披露明朗化。

3.3對內(nèi)部控制人員進(jìn)行全方位、多層次地激勵(lì)

非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該秉承著“公正、公平”的原則來為內(nèi)部控制人員建立完善地各種激勵(lì)機(jī)制，具體而言，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，對薪酬制度進(jìn)行改革，務(wù)必要讓每位內(nèi)部控制人員的薪酬水平與其實(shí)際工作成績相互匹配，進(jìn)一步將待遇留人的激勵(lì)作用發(fā)揮出來。

第二，應(yīng)該逐漸實(shí)行競爭淘汰機(jī)制，將原有的“工作終身制”打破，實(shí)踐證明，“工作終身制”容易讓人懈怠，工作上不求上進(jìn)、得過且過，而競爭淘汰機(jī)制則有利于提高內(nèi)部控制人員的工作激情，激發(fā)他們的責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。

第三，對原有的績效評(píng)估方法予以改革，科學(xué)化建立績效評(píng)估指標(biāo)體系，同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行績效評(píng)估結(jié)果，讓績效評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部控制人員的晉升機(jī)制、薪酬待遇掛鉤。

此外，非創(chuàng)業(yè)板上市公司所委派的內(nèi)部控制人員除了要具備本專業(yè)的知識(shí)外，還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用等相關(guān)知識(shí)，這就離不開后續(xù)的培養(yǎng)，因此，要定期對他們進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培養(yǎng)。另外，定期還要組織全體內(nèi)部控制人員集中學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理制度，提高他們的自身素質(zhì)，夯實(shí)會(huì)計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)?？傊瑑?nèi)部控制人員是非創(chuàng)業(yè)板上市公司能否順利實(shí)施內(nèi)部控制度的關(guān)鍵，務(wù)必要為內(nèi)部控制人員搭建事業(yè)成功的平臺(tái)，讓非創(chuàng)業(yè)板上市公司的發(fā)展和內(nèi)部控制人員實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的有機(jī)融合，倡導(dǎo)公正公平、團(tuán)隊(duì)精神，建立一個(gè)理解人才、愛護(hù)人才、尊重人才、關(guān)心人才、尊重創(chuàng)造、尊重科學(xué)的良好氛圍，釀造積極向上、催人奮進(jìn)的企業(yè)文化。

3.4從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

第一，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度在非創(chuàng)業(yè)板上市公司中的應(yīng)用，除了要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度、人員管理制度、工資福利制度、考核制度等，還應(yīng)該對內(nèi)部控制人員的權(quán)利和職責(zé)、受派單位領(lǐng)導(dǎo)的要求和義務(wù)予以明確，以便于雙方都能夠更好地在日后開展工作。

第二，非創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)該從內(nèi)部抓起，要積極、主動(dòng)地來將會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量予以提高，這樣既可以實(shí)現(xiàn)非創(chuàng)業(yè)板上市公司的可持續(xù)性發(fā)展，也可以督促內(nèi)部控制人員發(fā)揮出監(jiān)督作用。此外，還要注重動(dòng)態(tài)分析方法，內(nèi)部控制人員應(yīng)該要?jiǎng)討B(tài)地分析所拍單位投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，而不是靜態(tài)地看問題。如果該投資項(xiàng)目具有較為良好的發(fā)展前景，行業(yè)成長性明顯，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)良好，即便其財(cái)務(wù)指標(biāo)暫時(shí)性不好，但也不能否定這個(gè)投資項(xiàng)目不是一個(gè)具有較強(qiáng)發(fā)展力的項(xiàng)目；如果投資項(xiàng)目發(fā)展前景黯淡，行業(yè)成長性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較差，即便其財(cái)務(wù)指標(biāo)良好，但也不能說這個(gè)投資項(xiàng)目是一個(gè)具有較強(qiáng)發(fā)展力的項(xiàng)目，這樣無疑有利于非創(chuàng)業(yè)板上市公司整體經(jīng)營水平的提高。

第三，為了有效地避免非創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務(wù)必要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，特別是要注意對出納的崗位進(jìn)行明確，出納人員不能兼任債務(wù)明細(xì)分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會(huì)計(jì)檔案保管、稽核等崗位。與此同時(shí)，務(wù)必不能出現(xiàn)由某一人來全部辦理資金業(yè)務(wù)的情況，務(wù)必要體現(xiàn)出資金業(yè)務(wù)不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

4　結(jié)語

總之，非創(chuàng)業(yè)板上市公司正處于競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，其內(nèi)部控制的有效運(yùn)行會(huì)受到經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)規(guī)模等因素變化的影響。所以，非創(chuàng)業(yè)板上市公司務(wù)必要從實(shí)際出發(fā)，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制，切實(shí)提高整個(gè)企業(yè)的軟實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F270

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)01(a)-028-03