李心地

摘 要：如今經(jīng)濟全球化的發(fā)展越來越快速，各大企業(yè)之間的競爭也是愈加劇烈。納稅是每個企業(yè)必要的義務(wù)，在企業(yè)實際的發(fā)展過程中，繁重的稅務(wù)無疑大大增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來了很大的阻礙?，F(xiàn)代企業(yè)想要謀求更多的經(jīng)濟利益就要進(jìn)行合理避稅，合理避稅在企業(yè)的長期發(fā)展過程中起著非常重要的角色，發(fā)揮著積極有效的作用。本文將對目前我國中小型企業(yè)的合理避稅的相關(guān)性質(zhì)和存在問題進(jìn)行簡要分析研究，希望可以對我國中小型企業(yè)的發(fā)展帶來一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；性質(zhì)與措施

一、 中小企業(yè)合理避稅的相關(guān)理論信息

（一）中小企業(yè)合理避稅的原則

在合理避稅的過程中必須要遵守一定的原則，一旦有行為沒有在原則允許的范圍內(nèi)可能就會演變成偷漏稅的結(jié)果，最終受到法律的懲罰，所以合理避稅的原則在整個避稅過程中顯得尤為重要。第一，我國中小型企業(yè)在避稅過程中一定要遵守法律，整個避稅過程中的任何一個企業(yè)的任何一個環(huán)節(jié)都不能超出我國稅法的規(guī)定，這是避稅過程中最基本的原則。第二，避稅的過程中時間是可利用的非常重要的一個因素，所以避稅的另一個重要原則就是計劃性，通過嚴(yán)密科學(xué)的計劃后就有可能進(jìn)行成功避稅，因為法律要求的納稅義務(wù)通常都是在一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后才進(jìn)行的，所以，企業(yè)可以把經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進(jìn)行進(jìn)度和順序進(jìn)行合理安排計劃來進(jìn)行合理避稅，這樣在一定程度上可以減少企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。第三個原則是選擇性原則，合理避稅是可以為中小型企業(yè)減少在稅務(wù)上的支出，但是中小型企業(yè)也必須要意識到避稅的本身也是需要成本消耗的，因為企業(yè)中一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出調(diào)整是要花費一定的人力和物力的，如果這些成本已經(jīng)超出避稅過程能夠減少的成本的話，那這樣的避稅行為是沒有任何意義的，反而會給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。所以在進(jìn)行避稅過程中要進(jìn)行合理的選擇，切實去規(guī)避一些有必要的稅務(wù)，而不是盲目的進(jìn)行。

（二）中小企業(yè)合理避稅的重要性

合理避稅的企業(yè)行為之所以有必要存在是有現(xiàn)實依據(jù)的，因為我國很多中小型企業(yè)在發(fā)展中面臨著稅務(wù)方面的問題，主要有以下幾個現(xiàn)象：第一，企業(yè)本身的運營情況對納稅的相關(guān)計劃存在限制。這一情況出現(xiàn)的原因是企業(yè)管理人員對合理避稅方面的知識儲備不夠，不能充分利用這一行為，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理業(yè)務(wù)水平低下，不能對企業(yè)避稅工作做好籌劃。第二，目前現(xiàn)存的稅務(wù)代理部門的經(jīng)營程度在很大程度上限制了中小型企業(yè)合理避稅的過程，雖然有些稅務(wù)代理部門設(shè)計的市場非常廣闊，但是它本身的能力有限，設(shè)計的領(lǐng)域十分少，而且做出的稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量又不夠高。以上兩個方面都是企業(yè)合理避稅中存在的難題，正因為如此，企業(yè)的合理避稅過程才顯得更加重要。企業(yè)一定要重視避稅過程，如果可以充分掌握財務(wù)知識就可以把納稅企業(yè)的納稅額降到最小，而是企業(yè)利益最大化。

（三）中小企業(yè)合理避稅的原因

中小型企業(yè)進(jìn)行合理避稅的最直接原因就是增加企業(yè)經(jīng)濟收益，企業(yè)運營最直接的目的就是獲得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)會在條件允許的范圍內(nèi)選擇稅務(wù)更低的地方經(jīng)營，通過這樣的方式來減少在稅務(wù)方面的支出，同時在一定程度上降低產(chǎn)品的價格，使自身的產(chǎn)品在價格競爭上占優(yōu)。除此之外，企業(yè)還能夠通過合理避稅使企業(yè)的整個經(jīng)營過程中做到利益最大化，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。通常情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量是隨著其經(jīng)營的范圍和規(guī)模決定的，而企業(yè)的規(guī)模變大，業(yè)務(wù)量變多了以后，進(jìn)行合理避稅的程度就隨之變大。一般情況下，企業(yè)合理避稅有幾個前提條件，首先是企業(yè)的財務(wù)管理部門要熟練掌握并利用當(dāng)?shù)氐亩惙ㄇ闆r，在這中間找到企業(yè)能夠避稅的重心，同時在這個過程中一定要保證避稅過程中任何一個步驟都是合法的。另外一個重要條件就是企業(yè)規(guī)模達(dá)到一定程度，因為這是保證避稅的具體數(shù)額大于在避稅過程中花費的人力與物力的總成本，這樣才能夠使得避稅的過程是有意義的是能夠切實的為企業(yè)帶去經(jīng)濟效益。從稅法角度來說，任何法律都不能做到十全十美，總存在著一定的不足或者是沒有設(shè)計到的方面，再加上一定的變通方法，這給企業(yè)避稅帶去了最基本的可實現(xiàn)性。

二、 中小企業(yè)合理避稅的具體方式分析

（一）我國中小企業(yè)在資金籌集階段的避稅方式

通常情況下，企業(yè)資金籌集過程是通過金融貸款，自身發(fā)展過程的累積或者是企業(yè)內(nèi)部員工集資等方式來實現(xiàn)的。這些方法都可以在一定程度上為企業(yè)籌集發(fā)展過程的必要資金或者緩解企業(yè)資金危機，但是不同的資金籌集方式，需要上交的稅款也是不同的，或者說納稅的過程存在非常大的差異性。比如權(quán)益類的資金籌資因為股利需要在納稅以后才支付，所以這個過程中不能進(jìn)行合理避稅，但是通過借入方式得到的資金可以在納稅之前就進(jìn)行扣除，所以這可以為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供可能性。在企業(yè)的實踐過程中，很大一部分的企業(yè)都會優(yōu)先考慮負(fù)債經(jīng)營的方式，因為這樣可以在很大程度上進(jìn)行避稅，為企業(yè)節(jié)省較多的資金成本。但是這其中也不免存在一定的風(fēng)險，企業(yè)的收益會隨著企業(yè)負(fù)債的增加而增加，這樣就增加的企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性。所以如果企業(yè)為了提高合理避稅的空間和力度而盲目過度的提高企業(yè)自身的負(fù)債比，這樣是錯誤的做法，嚴(yán)重時可能會導(dǎo)致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，而不得不面臨生存危機。

（二）我國中小企業(yè)在投資階段的避稅方式

中小型的企業(yè)有別于大型企業(yè)，中小型企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力較弱，一旦資金鏈中的某一個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，可能會威脅到整個企業(yè)的存亡。所以中小型企業(yè)的投資工作一定要經(jīng)過嚴(yán)密的考察和分析投資對象的狀態(tài)和當(dāng)下國家的政策情況，保證投入的資本不會一去不回。中小型企業(yè)在投資的時候可以優(yōu)先考慮當(dāng)下國家政策重點扶持的幾個行業(yè)，比如說國家的農(nóng)業(yè)項目，這類項目國家都會給予很大的支持力度，這些項目的稅收有很大的優(yōu)惠力度，所以投資這類項目可以為企業(yè)實現(xiàn)合理避稅。還有環(huán)境保護(hù)類的項目或者能源節(jié)省型項目，這些項目不但有稅務(wù)上的優(yōu)惠，還可能會有免稅的情況出現(xiàn)，企業(yè)在投資時一定要把握好這類項目。

（三）我國中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的避稅方式

浙江某服飾有限公司（簡稱A公司）是我國一家服裝企業(yè)，服裝企業(yè)的日常經(jīng)營活動中存在很多能夠進(jìn)行避稅的方面，A公司就很好的利用了這個特點，在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過合理避稅的方式節(jié)省了總成本的百分之三，這樣高的比例足以證明在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行合理避稅對企業(yè)的意義了。企業(yè)發(fā)展的各個階段中，日常經(jīng)營階段是合理避稅機會最多的環(huán)節(jié)，比如其原材料購買階段，企業(yè)生產(chǎn)材料的價格在市場經(jīng)濟中波動的幅度會比較大，企業(yè)如果掌握好材料價格的市場波動規(guī)律，選擇在價格合適的時機去購買。為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的合理避稅提供可能性。在我國的會計原則中，企業(yè)材料存活的價格計算方法也不同，不同的價格計算方式為企業(yè)提供的合理避稅空間也是不同的。所以，企業(yè)如果能在掌握好市場中材料價格的同時又采用科學(xué)合理的存活計價方式，就能為企業(yè)提供非?？煽坑谐浞值谋芏惪臻g。

三、總結(jié)

綜上所述，納稅是個人和企業(yè)都應(yīng)該盡的義務(wù)，但是作為一個企業(yè)而言增加其經(jīng)濟收益，謀求更好的發(fā)展前景又是它最根本的目標(biāo)，所以企業(yè)通過合理避稅這樣的方式來節(jié)省一部分開支是理所應(yīng)當(dāng)?shù)?。尤其是對于我國的中小型企業(yè)來說，因為中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍較小，已有資金比較有效，所以這部分資金的節(jié)省對他們而言意義重大。企業(yè)在不違反稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行合理避稅是企業(yè)發(fā)展中非常正常的做法，能夠促進(jìn)企業(yè)增加其經(jīng)濟收益獲得更多利潤。（作者單位：鄭州成功財經(jīng)學(xué)院）

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