文/董飛 王琳 胡君偉

營(yíng)改增對(duì)于金融企業(yè)稅負(fù)的影響

文/董飛 王琳 胡君偉

所謂的營(yíng)改增就是將以前繳納的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。對(duì)于金融企業(yè)而言，在營(yíng)改增體制下，增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)金融企業(yè)的更好發(fā)展。本文就營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行了相關(guān)的分析。

營(yíng)改增；金融企業(yè)；稅負(fù)；影響

近年來(lái)，我國(guó)營(yíng)改增稅制改革不斷深入，促使了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營(yíng)改增稅制的實(shí)施，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕。對(duì)于金融行業(yè) ，營(yíng)改增實(shí)施以后，金融企業(yè)既獲得了一定的好處，也就是避免了重復(fù)課稅，但是也帶來(lái)了一些不利的影響，如短時(shí)期內(nèi)稅負(fù)加重。而營(yíng)改增稅制的目的就是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了更好地促進(jìn)金融企業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)就必須加大對(duì)營(yíng)改增稅制的認(rèn)識(shí)，充分利用營(yíng)改增稅制帶來(lái)的好處，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)況，為自身的發(fā)展創(chuàng)造更多的條件。

一、營(yíng)改增的概述

營(yíng)改增就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，對(duì)于納稅主體而言，以往繳納的稅務(wù)是根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)情況來(lái)進(jìn)行計(jì)算，而現(xiàn)在將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，可以減輕稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。金融業(yè)作為我國(guó)社會(huì)發(fā)展的一部分，它在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著重大作用，與我們的生活息息相關(guān)。在營(yíng)改增之前，金融企業(yè)在按照企業(yè)收入情況來(lái)納稅的過(guò)程中很容易出現(xiàn)重負(fù)納稅的現(xiàn)象，增加金融企業(yè)的稅負(fù)。比如，某金融企業(yè)在2015年取得各項(xiàng)貸款利益、服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、違約金等收入共計(jì)為10億元，增值額為3億元，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，按照營(yíng)業(yè)稅來(lái)繳稅，該金融企業(yè)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為5千萬(wàn)元。而營(yíng)改增之后，企業(yè)納稅不再是根據(jù)自己的收入情況來(lái)繳納稅務(wù)，而是根據(jù)企業(yè)服務(wù)以及銷售產(chǎn)品過(guò)程中的增值額來(lái)進(jìn)行稅務(wù)繳納，就上述例子來(lái)看，該金融企業(yè)的增值額為3億元，按照增值額來(lái)繳納稅務(wù)，該金融企業(yè)需要繳納的增值稅為1千8百萬(wàn)元，營(yíng)改增后，企業(yè)的稅負(fù)有了明顯的下降。在營(yíng)改增體制下，事項(xiàng)的是有增值就繳納稅務(wù)，沒(méi)有增值就無(wú)需繳納稅務(wù)，通過(guò)營(yíng)改增，有效地降低企業(yè)的稅負(fù)，有助于企業(yè)的更好發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的影響分析

實(shí)行營(yíng)改增后，金融企業(yè)納稅不再是按照營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行繳納，而是根據(jù)增值額來(lái)進(jìn)行繳納，有增值額就征稅，無(wú)增值額就無(wú)需征稅，有助于金融企業(yè)的更好發(fā)展，減輕企業(yè)的稅務(wù)，然而營(yíng)改增是一把雙刃劍，在促進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也帶來(lái)了一些負(fù)面的影響，短期增加稅務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。對(duì)于金融企業(yè)而言，面對(duì)機(jī)遇，要善于把握，面對(duì)挑戰(zhàn)，要做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

（一）營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的積極影響

1.避免重復(fù)課稅的現(xiàn)象發(fā)生。金融企業(yè)作為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源之一，對(duì)于屬于服務(wù)也范疇的金融企業(yè)而言，在營(yíng)改增體制下，金融企業(yè)受到最大的好處就是有效地避免了重復(fù)課稅現(xiàn)象。營(yíng)改增后，金融企業(yè)納稅不再是根據(jù)企業(yè)自身的收入來(lái)進(jìn)行稅務(wù)繳納，而是根據(jù)商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額來(lái)進(jìn)行納稅。從稅務(wù)的角度出發(fā)，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，只是對(duì)于金融企業(yè)在進(jìn)行服務(wù)過(guò)程中的增長(zhǎng)部分進(jìn)行征稅，有增值才征稅，沒(méi)有增值就不征稅，有效地降低了重負(fù)征稅的可能，有利于金融企業(yè)的更好發(fā)展。

2.有利于完善稅收管理，健全稅收體制。在現(xiàn)代社會(huì)里，不得不說(shuō)營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的重要一步，營(yíng)改增的實(shí)施有效地促進(jìn)了我國(guó)稅制的完善，有助于稅收的更好管理。營(yíng)改增前，金融企業(yè)采用的主要是發(fā)表，而發(fā)表很容易丟失，企業(yè)使用的時(shí)候也比較隨意。營(yíng)改增之后，增值稅的重要特點(diǎn)就是流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在納稅抵扣項(xiàng)，這有利于促進(jìn)交易過(guò)程中雙方的互相監(jiān)督；為了取得可抵扣憑證，發(fā)票的接收方會(huì)對(duì)發(fā)票的出具方進(jìn)行監(jiān)督，使得征稅、納稅過(guò)程更加規(guī)范化［1］。

（二）營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的消極影響

1.短期內(nèi)增加稅負(fù)。營(yíng)改增后，金融企業(yè)繳納的稅務(wù)依據(jù)不再是企業(yè)自身的收入情況，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的增值額來(lái)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，服務(wù)業(yè)的增值稅的稅率為6%，這比金融企業(yè)營(yíng)業(yè)的稅率提高了一個(gè)百分點(diǎn)，雖說(shuō)增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在納稅抵扣項(xiàng)，如果金融企業(yè)無(wú)法找到進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額的平衡點(diǎn)，在這樣的情況下，金融企業(yè)的增值稅就會(huì)高于營(yíng)業(yè)稅，不僅不利于稅負(fù)的減少，同時(shí)還會(huì)增加稅負(fù)。

2.稅務(wù)征收工作難度增加。就目前來(lái)看，金融企業(yè)在納稅的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)所采用的核算方式比較簡(jiǎn)單，而在營(yíng)改增稅制實(shí)施后，企業(yè)所得稅的清算、申報(bào)等難度也會(huì)相應(yīng)增加。與此同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表的披露、納稅的申報(bào)、抵扣、核算和系統(tǒng)操作方面產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，進(jìn)而威脅到金融企業(yè)的發(fā)展［2］。

三、針對(duì)營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)不利影響的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

營(yíng)改增體制實(shí)施后，以往的財(cái)務(wù)核算方法已經(jīng)難以滿足實(shí)際工作的需要，為了避免受營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方法的影響，企業(yè)就必須高度重視財(cái)務(wù)管理，全面抓好財(cái)務(wù)管理工作。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，要轉(zhuǎn)變計(jì)算方法，營(yíng)改增后，是根據(jù)企業(yè)服務(wù)以及產(chǎn)品的增值內(nèi)容來(lái)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算的，企業(yè)要想減輕稅負(fù)，就必須根據(jù)增值稅的稅務(wù)要求來(lái)進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)算。另外，企業(yè)必須讓財(cái)務(wù)人員了解到稅務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，使金融企業(yè)的財(cái)稅人員能夠盡快掌握“營(yíng)改增”后的稅務(wù)工作流程，進(jìn)而確保企業(yè)所納稅的規(guī)范性［3］。

（二）加大信息技術(shù)的應(yīng)用，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)

就當(dāng)前金融企業(yè)而言，各部門(mén)各自為

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