謝云燕

摘 要：內(nèi)部控制在我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中占有重要的地位，企業(yè)內(nèi)部控制管理可以使企業(yè)做到未雨綢繆，防范一些未知的風(fēng)險(xiǎn)，另外，通過企業(yè)內(nèi)控管理也可以提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益得到正常的發(fā)揮，在市場競爭日益激烈的今天，想要使企業(yè)在市場競爭中占有一席之地，就要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對策略

內(nèi)部控制就是在一定的環(huán)境中，企業(yè)為了提高公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，對公司內(nèi)部的資源以及社會等各種資源進(jìn)行合理的運(yùn)用，對企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各種制約和調(diào)節(jié)的方法和組織，以此來達(dá)到既定的管理目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化都給我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來了巨大挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度中已經(jīng)開始浮現(xiàn)出了一系列的安全問題，這種內(nèi)控問題會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控制度在制定和執(zhí)行方面都存在問題，并沒有取得良好預(yù)期效果，這些問題都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為了有效改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)需要健全內(nèi)部控制體系，使企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭。

企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

企業(yè)管理人員對內(nèi)控管理重視程度不夠

現(xiàn)在許多企業(yè)管理者仍然采用重效益、輕管理的傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念，企業(yè)內(nèi)控管理在一定的時(shí)間內(nèi)并不能取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，所以許多企業(yè)的管理人員在內(nèi)控管理中仍然采用粗放式的管理模式，對于企業(yè)內(nèi)控管理并沒有全面的認(rèn)識，這就在一定程度上影響了內(nèi)控活動的順利開展，其對內(nèi)控管理重視程度不夠主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)理解存在偏差，企業(yè)內(nèi)控管理要遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，使其內(nèi)部的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則、準(zhǔn)則相一致，這就是所謂的合規(guī)性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要確保相應(yīng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，但是現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)控管理的過程合規(guī)程度較低，一些人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，還會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性有待考察。其次，企業(yè)內(nèi)控管理的制度靈活性也不能進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行過程。最后，企業(yè)對控制對象的理解上也存在較大的偏差，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控制度的管理只注重于管理部門和管理人員的監(jiān)督與培訓(xùn)，但是控制對象應(yīng)該包括企業(yè)的全體員工，企業(yè)中的所有員工都需要進(jìn)行共同努力，完成企業(yè)內(nèi)控管理制度體系的建設(shè)[1]。

缺乏健全的企業(yè)內(nèi)控管理制度

現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部并沒有制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理?xiàng)l例，企業(yè)內(nèi)部就不能依靠相關(guān)的內(nèi)控管理?xiàng)l例來進(jìn)行工作，這就使企業(yè)內(nèi)控管理流于形式，不能得到徹底的貫徹與執(zhí)行，以我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)為例，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)控管理制度，互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部人員，就會出現(xiàn)挪用公款、泄露客戶資料等違規(guī)的行為，進(jìn)而導(dǎo)致其內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，在我國的其它行業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全，也不能對具體的職責(zé)進(jìn)行劃分，內(nèi)控崗位的設(shè)置和人員配備上不合理，對于內(nèi)控管理中的重要任務(wù)也沒有進(jìn)行明確的區(qū)分，企業(yè)內(nèi)部管理人員則會因?yàn)樨?zé)任劃分不清而發(fā)生糾紛。另外，我國企業(yè)人員具有較大的流動性，都會制定各自的管理?xiàng)l例，在制定管理?xiàng)l例時(shí)許多負(fù)責(zé)人都是單憑理論知識，或者是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行制定，并沒有對企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度，不僅出現(xiàn)朝令夕改的現(xiàn)象，還會出現(xiàn)貪污腐敗情況[2]。

企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督體系

完善的內(nèi)控監(jiān)督體系是確保企業(yè)內(nèi)控制度順利實(shí)施的重要保障，監(jiān)督管理部門受到環(huán)境因素，人為因素等多種因素影響，并不能對企業(yè)內(nèi)控管理制度的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這就無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種趨勢的變化。另外，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時(shí)，相關(guān)的監(jiān)管部門也沒有進(jìn)行隨時(shí)的跟蹤和調(diào)查，并沒有及時(shí)地記錄內(nèi)控制度執(zhí)行方面的內(nèi)容。其次，許多監(jiān)管人員為了攀交情，經(jīng)常會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，這些問題究其原因都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，使得企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督過于形式化[3]。

企業(yè)內(nèi)控管理中問題的解決對策

樹立企業(yè)內(nèi)部人員內(nèi)控管理意識

加強(qiáng)內(nèi)部人員對企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度是解決企業(yè)內(nèi)控管理問題的首要措施，加強(qiáng)內(nèi)部人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識，可以利用企業(yè)的官方平臺對內(nèi)部控制的理念進(jìn)行宣傳，企業(yè)也可以定期地對新老員工進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)控管理人員的道德和品質(zhì)，進(jìn)而打造一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的管理團(tuán)隊(duì)。另外，企業(yè)可以建立相應(yīng)考核機(jī)制，對培訓(xùn)的結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，并且要將考核結(jié)果與員工績效相掛鉤，對一些表現(xiàn)好、內(nèi)控管理理念強(qiáng)的員工可以給予相應(yīng)的薪資、額外假期等獎勵，而對一些表現(xiàn)較差的員工應(yīng)給予適當(dāng)?shù)呐u教育，以此來提高管理人員的認(rèn)識，進(jìn)而營造良好的工作環(huán)境，另外，加強(qiáng)管理人員企業(yè)內(nèi)控重視程度，也可以使員工自行遵循公司內(nèi)控管理制度來進(jìn)行相關(guān)的工作活動[4]。

健全企業(yè)內(nèi)控管理制度

健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，可以讓公司的內(nèi)控活動做到有法可依。在健全企業(yè)內(nèi)控管理制度之前，應(yīng)該制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理?xiàng)l例，使公司內(nèi)控活動做到有法可依。管理?xiàng)l例應(yīng)該涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售管理的各個(gè)方面，對企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的考慮。另外，企業(yè)也應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部員工的職責(zé)進(jìn)行劃分，內(nèi)部管理制度的職責(zé)一般包括審批授權(quán)、會計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、績效考評等職責(zé)，企業(yè)要規(guī)定這些職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)問題要及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。其次，健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，要建立長效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)該考慮長遠(yuǎn)的利益，改變重效益、輕管理的傳統(tǒng)理念，對企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的預(yù)防，使公司的經(jīng)營效益可以得到充分的發(fā)揮[5]。

強(qiáng)化內(nèi)控管理監(jiān)督

內(nèi)控管理監(jiān)督包括兩方面，即內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該對企業(yè)管理人員的履職情況進(jìn)行監(jiān)督，另外也要對內(nèi)控管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中應(yīng)分離不相容的的職權(quán)和崗位，進(jìn)而使公司的各部門形成相互制約的關(guān)系。其實(shí)，企業(yè)也可以借助政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)等外部的力量，進(jìn)行社會監(jiān)督，從而對企業(yè)的內(nèi)部管理加強(qiáng)控制。強(qiáng)化內(nèi)控管理的監(jiān)督可以對企業(yè)制度和措施的執(zhí)行效果進(jìn)行分析和評估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度中所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而有效地避免內(nèi)控制度出現(xiàn)形式化的現(xiàn)象，從而有效地保證企業(yè)內(nèi)控管理的執(zhí)行效果[6]。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效率，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，因此企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)控管理加強(qiáng)重視，首先應(yīng)該對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理當(dāng)中所存在的問題進(jìn)行分析，然后采取樹立企業(yè)內(nèi)部人員內(nèi)控管理意識、健全企業(yè)內(nèi)控管理制度、強(qiáng)化內(nèi)控管理監(jiān)督等措施，對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理中所存在的問題進(jìn)行解決，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：重慶安德魯信實(shí)業(yè)有限公司）

【參考文獻(xiàn)】

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