[摘 要]為了保證高校的發(fā)展質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平，高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)。開(kāi)放大學(xué)作為一所新型大學(xué)，全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是提高對(duì)外服務(wù)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵發(fā)展要求。文章從內(nèi)控建設(shè)意義、存在問(wèn)題以及優(yōu)化對(duì)策等方面對(duì)創(chuàng)建開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)分析。

[關(guān)鍵詞]開(kāi)放大學(xué);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;優(yōu)化措施

[中圖分類號(hào)]G724.82 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1008-7656（2019）06-0081-04

在構(gòu)建全民終身學(xué)習(xí)型社會(huì)的背景下，依托開(kāi)放大學(xué)開(kāi)展全民教育是一種重要途徑。開(kāi)放大學(xué)是一種新型大學(xué)，所謂的“新型”，既有其辦學(xué)定位和理念的特殊性，也有見(jiàn)于其在教育、學(xué)習(xí)、管理和服務(wù)等環(huán)節(jié)的突破，具有全國(guó)辦學(xué)體系和遠(yuǎn)程教育的辦學(xué)優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，開(kāi)放教育的教育體系、辦學(xué)形式及辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)張和延伸，學(xué)校內(nèi)部控制問(wèn)題愈加突出，為了適應(yīng)現(xiàn)代開(kāi)放大學(xué)建設(shè)需要，梳理現(xiàn)行各項(xiàng)規(guī)章制度，識(shí)別管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，關(guān)注內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督，再造單位層面和業(yè)務(wù)層面控制措施，搭建起開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系框架，作為開(kāi)放大學(xué)建設(shè)和發(fā)展的重要組成部分，這是深化開(kāi)放大學(xué)內(nèi)涵建設(shè)的核心內(nèi)容。

一、建設(shè)開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義

開(kāi)放大學(xué)作為廣播電視大學(xué)的轉(zhuǎn)型高校，是以學(xué)習(xí)者為中心，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，基于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、遠(yuǎn)程支持服務(wù)與面授輔導(dǎo)相結(jié)合的新型學(xué)習(xí)模式，俗稱“無(wú)圍墻”的大學(xué)，秉承開(kāi)放、責(zé)任、質(zhì)量、多樣化、國(guó)際化的辦學(xué)理念，具有開(kāi)放性、多樣性、共享性和創(chuàng)新性等特點(diǎn)。以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)開(kāi)展學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)，系統(tǒng)分析和實(shí)踐探索創(chuàng)建中的開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系，做到基本描述開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系環(huán)境，有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，分別從單位層次、業(yè)務(wù)層次和監(jiān)督評(píng)價(jià)層次上建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，降低和化解各類業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，健全管理規(guī)章制度，建立工作運(yùn)行流程，完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，架構(gòu)開(kāi)放大學(xué)綜合管理內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行，從而為學(xué)校發(fā)展提供高效管理安全后盾，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)，促進(jìn)資源合理調(diào)配和使用效率最大化，從源頭上消除可能出現(xiàn)的各類管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，防患于未然，保障學(xué)校教育事業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展。因此，全面推進(jìn)開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，既符合國(guó)家完善治理體系和提升治理能力的外部政策要求，也符合高校自身強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，切實(shí)提高對(duì)外服務(wù)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵發(fā)展要求。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的不足

高校內(nèi)部控制是規(guī)范學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)利運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)利濫用和管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，對(duì)于高校發(fā)展有著重要作用。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的高度重視，不管普通高等教育學(xué)校，還是成人高校，都在單位內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定成效，但在工作推進(jìn)過(guò)程中，也存在一些亟待解決的問(wèn)題。

（一）單位層面

1.內(nèi)部控制氛圍環(huán)境有待完善

高校管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)、自身價(jià)值理念、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用等內(nèi)容，深刻影響著高校內(nèi)部控制環(huán)境，由于我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)起步較晚，目前內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀不夠理想，一些高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)理解不全不深不透，導(dǎo)致高校整體內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，更沒(méi)有作為單位重點(diǎn)工作落實(shí)，在這種情況下，高校內(nèi)部控制容易產(chǎn)生漏洞。在我國(guó)現(xiàn)行管理體制下，公立高校具有非營(yíng)利的公共屬性，因此，高校內(nèi)部控制實(shí)施動(dòng)力不足。

2.內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)

為保證教學(xué)、科研及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，高校必須切實(shí)采取制度建設(shè)、流程管理、業(yè)務(wù)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)排查和監(jiān)督體制等方面措施，有效控制業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前高校發(fā)展的多元化趨勢(shì)，控制活動(dòng)方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。一些高校的財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)、人事部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、各院系的教研部門(mén)以及合同管理等部門(mén)，由于缺乏內(nèi)部控制指引，內(nèi)部管理不規(guī)范，使得在一些重大工程項(xiàng)目管理、預(yù)算資金使用、資產(chǎn)有效配置、合同規(guī)范管理和歸口責(zé)任劃分等方面缺乏指導(dǎo)與監(jiān)管，最終導(dǎo)致高校內(nèi)部控制活動(dòng)效果不強(qiáng)。

3.內(nèi)部控制信息溝通缺乏流暢

信息時(shí)代促使高校實(shí)現(xiàn)信息化管理，許多高校借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建了內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。但是，在實(shí)際工作中，一些高校內(nèi)部信息溝通和應(yīng)用不夠順暢。比如，目前高校內(nèi)部信息上下級(jí)溝通的主要方式，會(huì)造成信息不完整、匯報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不真實(shí)和成效不明顯等問(wèn)題;雖然不同部門(mén)都有各自業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，但是歸口不統(tǒng)一、系統(tǒng)不共享、職責(zé)不清晰、責(zé)任不明確，形成部門(mén)之間業(yè)務(wù)上各做各的，功能上互不關(guān)聯(lián)，體系上缺乏牽制，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，這些都容易導(dǎo)致單位管理層決策上的失敗，也容易導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理失控。

4.內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和績(jī)效評(píng)價(jià)

隨著高校辦學(xué)自主權(quán)提升和規(guī)模擴(kuò)大，高校在復(fù)雜環(huán)境中面臨的業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也是前所未有的，具有不可預(yù)見(jiàn)性、突發(fā)性和危害性。但是一些高校沒(méi)有客觀分析自身發(fā)展能力和存在的問(wèn)題，尤其對(duì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行合理評(píng)估，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視內(nèi)控建設(shè)，僅盲目追求辦學(xué)規(guī)模，大搞工程建設(shè)，導(dǎo)致背上沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)，學(xué)校資產(chǎn)損失浪費(fèi)，增加了學(xué)校運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，高校管理改革創(chuàng)新不足，一些高校缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施和績(jī)效結(jié)果應(yīng)用，這樣難于劃分管理責(zé)任，影響主觀積極性和工作效率，不利于學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)層面

1.內(nèi)部業(yè)務(wù)管理制度不健全

一些高校在收支控制、預(yù)算控制、建設(shè)項(xiàng)目、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理和合同管理等六大具體業(yè)務(wù)層面上，內(nèi)部管理制度體系不健全，導(dǎo)致管理行為無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循，或者雖然制定了相關(guān)管理制度，但是制度建設(shè)存在漏洞，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，管理行為隨意性大;或者雖然根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策文件要求制定了學(xué)校層面的宏觀管理辦法，但是沒(méi)有結(jié)合工作實(shí)際制定業(yè)務(wù)管理細(xì)則，導(dǎo)致制度可操作性不強(qiáng)。

2.內(nèi)部業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不合理

一些高校在日常工作主要涉及的預(yù)算控制、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理和合同管理等業(yè)務(wù)方面沒(méi)有設(shè)置歸口管理統(tǒng)籌部門(mén)，權(quán)責(zé)不清，事權(quán)不對(duì)，出現(xiàn)“多頭管理、九龍治水、不管亂管”或者“無(wú)人管”“不好管”“管不了”的情況，容易造成內(nèi)部控制的管理真空和行為失控。仍存在內(nèi)部業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不合理，未確保不相容崗位分離原則，沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上真正做到業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離;尤其是缺乏對(duì)關(guān)鍵部門(mén)、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員實(shí)行定期輪崗制度或者采取審計(jì)等替代控制措施，缺失崗位設(shè)置優(yōu)化流程，防范舞弊的口號(hào)流于形式。

3.信息化建設(shè)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求

“業(yè)務(wù)制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”是單位內(nèi)部控制的具體途徑，業(yè)務(wù)流程及信息化是做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其核心是把業(yè)務(wù)流程銜接在信息化技術(shù)系統(tǒng)中進(jìn)行合理流轉(zhuǎn)和牽制，并且通過(guò)信息化系統(tǒng)建設(shè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行固化。由于一些高校信息化系統(tǒng)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度，各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間不對(duì)接，業(yè)務(wù)不能實(shí)現(xiàn)共享，存在“信息孤島”現(xiàn)象，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程無(wú)法嵌入高校校園信息系統(tǒng)，存在人為操縱因素，容易造成舞弊。

（三）監(jiān)督層面

1.內(nèi)部監(jiān)督力量較為薄弱

一些高校內(nèi)部監(jiān)督力量不強(qiáng)，主要反映在審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)人員缺乏。例如有的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未獨(dú)立，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)或者隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，缺乏獨(dú)立的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員;有的高校雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但工作開(kāi)展未實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，實(shí)質(zhì)性監(jiān)督作用難以發(fā)揮。同時(shí)，內(nèi)控控制體系賦予審計(jì)部門(mén)職責(zé)如何，是政策把握還是業(yè)務(wù)監(jiān)督，各方說(shuō)法不一，單位和人員對(duì)此理解和做法不盡相同。

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)沒(méi)有得到有效運(yùn)用

有的高校缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有開(kāi)展績(jī)效目標(biāo)管理、運(yùn)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)實(shí)施和結(jié)果應(yīng)用的“閉環(huán)”管理，評(píng)價(jià)結(jié)果沒(méi)有與職能部門(mén)工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，以及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人職位升遷和薪酬待遇等實(shí)行有效對(duì)接，容易造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果沒(méi)有得到有效運(yùn)用，既影響工作積極性，更容易使內(nèi)控流于形式，造成內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行“兩張皮”。

三、加強(qiáng)開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

建立權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的開(kāi)放大學(xué)內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，從源頭上消除可能出現(xiàn)的各類管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，防患于未然，為學(xué)校發(fā)展提供安全后盾，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)，從而促進(jìn)開(kāi)放大學(xué)的持續(xù)、健康、有序發(fā)展。

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

學(xué)校需要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制建設(shè)，把內(nèi)部控制建設(shè)作為一把手工程，在人、財(cái)、物和管理機(jī)制上給予大力支持;其次，增強(qiáng)廣大教職工的主人翁意識(shí)，在思想上重視內(nèi)部控制活動(dòng)，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，在行動(dòng)上自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度;再次，建立一套適合開(kāi)放大學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，確保學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在這套體系的控制下有效運(yùn)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，將落實(shí)情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)成績(jī)，激勵(lì)并約束學(xué)校各個(gè)層面推行內(nèi)部控制建設(shè)。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制組織活動(dòng)

第一，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校自身特點(diǎn)，堅(jiān)持預(yù)防為主、處罰為輔的管理理念，構(gòu)建一套權(quán)責(zé)明確、激勵(lì)約束相輔相成的內(nèi)部控制制度及獎(jiǎng)懲考核辦法。同時(shí)樹(shù)立預(yù)算的權(quán)威性，一切以預(yù)算為行為主線，強(qiáng)化預(yù)算約束力度，防范以權(quán)謀私，確保內(nèi)部控制有效性。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)部門(mén)作為建立風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)機(jī)制的有效推動(dòng)者，應(yīng)該建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以監(jiān)督為手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.健全業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制是學(xué)校辦學(xué)保障系統(tǒng)，識(shí)別與管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尤其重要。一方面成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。成立以校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)、部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，確立校長(zhǎng)作為內(nèi)部控制建設(shè)“第一責(zé)任主體”的地位，主要負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力;另一方面需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。遵循成本-效益原則，借助科學(xué)的審計(jì)方法和手段，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行定期或不定期的評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)，為學(xué)校管理層應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)。

4.全面梳理業(yè)務(wù)工作流程

學(xué)校從內(nèi)部控制的基本理論分析入手，遵循實(shí)施內(nèi)部控制的步驟要求，全面梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在此基礎(chǔ)上根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關(guān)規(guī)定健全完善單位內(nèi)部管理制度，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，架構(gòu)開(kāi)放大學(xué)綜合管理運(yùn)行制度體系，從上至下明確內(nèi)控建設(shè)的路線圖和時(shí)間表，作為相關(guān)部門(mén)工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并督促全校范圍內(nèi)認(rèn)真執(zhí)行，促使內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。

5.加強(qiáng)管理信息化建設(shè)

“制度和流程”成為最直接最有效內(nèi)部控制 ，需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)作為運(yùn)行管理載體。因此，學(xué)校要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入學(xué)校信息管理系統(tǒng)，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全，杜絕消息孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享，優(yōu)化流程關(guān)聯(lián)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化，可以借助外力來(lái)完成。例如，可聘請(qǐng)內(nèi)部控制專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)、專業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)商等，與學(xué)校相關(guān)部門(mén)組成專門(mén)工作小組推進(jìn)信息化建設(shè)。

6.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體制建設(shè)

內(nèi)部控制得以有效實(shí)施，監(jiān)督檢查及評(píng)價(jià)是重要保障。內(nèi)部控制建設(shè)需要健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序和要求。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督系列工作，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和反饋，發(fā)揮監(jiān)督檢查職能作用。當(dāng)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)因人手不足、力量薄弱等原因無(wú)法有效對(duì)內(nèi)部控制履行監(jiān)督職能時(shí)，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)職能，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、問(wèn)責(zé)制度相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)既定控制目標(biāo)，通過(guò)健全完善制度、實(shí)施管理措施和執(zhí)行業(yè)務(wù)程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。就單位而言，內(nèi)部控制是一種基礎(chǔ)保障系統(tǒng)，是由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、評(píng)價(jià)和監(jiān)督等要素構(gòu)成，并體現(xiàn)與行政管理、項(xiàng)目建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、合同管理、資產(chǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制等系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施。對(duì)于開(kāi)放大學(xué)需要緊緊圍繞學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合新型高校特征，堅(jiān)持服務(wù)于學(xué)校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)等功能，將內(nèi)部控制建設(shè)與規(guī)范管理、依法治校和行政效能等工作結(jié)合起來(lái)，建立起權(quán)責(zé)明確、管理運(yùn)行、內(nèi)部控制、考核評(píng)價(jià)、績(jī)效運(yùn)用、審計(jì)監(jiān)督相互銜接的有效機(jī)制，同時(shí)鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮外部監(jiān)督和機(jī)制評(píng)價(jià)作用，促使學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處，確保開(kāi)放大學(xué)得到持續(xù)健康的發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介] 李國(guó)助（1980-），男，江西九江人，廣西廣播電視大學(xué)財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)營(yíng)及評(píng)價(jià)。

[責(zé)任編輯 時(shí)錦雯]