董學(xué)繪

摘要：隨著企業(yè)之間越來(lái)越注重核心競(jìng)爭(zhēng)力的較量，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中顯得非常重要。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，探討了其現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決方案，希望可以有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);治理機(jī)制;內(nèi)部控制

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，是由企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同制定實(shí)施、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程，也是企業(yè)不斷適應(yīng)時(shí)代發(fā)展而產(chǎn)生的事物，其內(nèi)容在不斷地發(fā)展完善。

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善以及企業(yè)建立制度的不斷規(guī)范，目前企業(yè)在不斷地朝著自主經(jīng)營(yíng)、自我進(jìn)步、自我提高的方向發(fā)展進(jìn)步。為了順利開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理掌握資金的運(yùn)動(dòng)，確保財(cái)會(huì)信息的完整真實(shí)，執(zhí)行企業(yè)制定的相關(guān)政策，完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該建立完善內(nèi)部控制制度，不斷實(shí)現(xiàn)自我約束，不斷創(chuàng)新發(fā)展，調(diào)整方針政策，規(guī)范工作模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，企業(yè)隨著時(shí)代進(jìn)步不斷地發(fā)展，取得了巨大的進(jìn)步，但是關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)而言，依然存在一些問(wèn)題，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，由于受到各項(xiàng)規(guī)章制度、監(jiān)督體系的限制，尚未形成健全完善的內(nèi)部控制，沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，不利于創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)環(huán)境，這樣導(dǎo)致不能創(chuàng)設(shè)理想的內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)。

（二）治理結(jié)構(gòu)不完善

多數(shù)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)并不科學(xué)合理，每個(gè)部門(mén)的治理結(jié)構(gòu)缺乏明確的劃分，董事層、監(jiān)事會(huì)、治理層等沒(méi)有進(jìn)行明確的職責(zé)區(qū)分，這樣不利于各個(gè)部門(mén)充分發(fā)揮各自的作用，不便于企業(yè)順利開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

多數(shù)企業(yè)往往注重外部審計(jì)，忽略內(nèi)部審計(jì)的重要性。在內(nèi)部控制過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有組織建立良好的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，忽略企業(yè)內(nèi)部員工監(jiān)督控制的重要性。

（四）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清晰

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠清晰，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的含義，沒(méi)有注重內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制多是企業(yè)內(nèi)部各單位各組織、各崗位、各員工的一種監(jiān)督約束的防范機(jī)制，要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部控制管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，完善內(nèi)部控制的環(huán)境，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的解決辦法

（一）建立健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)文化

內(nèi)部控制建設(shè)的活動(dòng)好比系統(tǒng)工程的建設(shè)，不僅需要企業(yè)管理部門(mén)，還需要內(nèi)部各項(xiàng)部門(mén)連同員工共同承擔(dān)職責(zé)。企業(yè)在設(shè)置職能機(jī)構(gòu)中要避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的過(guò)程中，需要招納具有專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)的人才，建立高素質(zhì)高標(biāo)準(zhǔn)的工作小組，以團(tuán)隊(duì)協(xié)作的形式完成工作;也可以設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制的部門(mén)機(jī)構(gòu)，主要用來(lái)負(fù)責(zé)掌管內(nèi)部控制在各部門(mén)之間日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、組織活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)和員工都應(yīng)該充分了解認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，明確各自的職責(zé)和義務(wù)，主動(dòng)發(fā)揮各自的職責(zé)作用。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)不應(yīng)該主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相反可以全面了解企業(yè)整體管理經(jīng)營(yíng)的總流程，從而便于企業(yè)制定合理科學(xué)的策略、評(píng)估恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)、制定合理的策略。

企業(yè)同樣需要制定相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)的文件制度，書(shū)面化、規(guī)范化地了解內(nèi)部控制，便于員工遵守規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期地開(kāi)展全面評(píng)估的活動(dòng)，高度重視存在的隱患缺陷，及時(shí)給予調(diào)整更正，完善內(nèi)部控制，并且應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部的重要決策事項(xiàng)議事規(guī)則和工作程序予以明確，形成各種權(quán)利的有效制衡，例如對(duì)于企業(yè)“三重一大”的事項(xiàng)，可以實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，每個(gè)人都不可以按照自己的想法隨意變更集體規(guī)定的事項(xiàng)。規(guī)范化書(shū)面化的管理制度有利于各部門(mén)明確職責(zé)，認(rèn)真遵守規(guī)定，便于管理層實(shí)施管理，提高管理的效率。企業(yè)在建立健全有效的內(nèi)控制度的同時(shí)需要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，建立有效的執(zhí)行機(jī)制，互相監(jiān)督互相促進(jìn)，共同推動(dòng)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

此外，企業(yè)還可以不斷完善員工的培訓(xùn)活動(dòng)，使其積極主動(dòng)地參與文化培訓(xùn)建設(shè)，認(rèn)可企業(yè)的文化理念，創(chuàng)立積極向上的文化環(huán)境，有利于提升員工的責(zé)任感與綜合素養(yǎng)，并且使之樹(shù)立不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，提高學(xué)習(xí)能力，同時(shí)也有助于豐富其空閑生活。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

企業(yè)需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效防控企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先需要確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體流程，掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，全面了解業(yè)務(wù)的整體活動(dòng);其次評(píng)價(jià)預(yù)估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)的重要水平，采用成本效益的方法選擇如何合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的制衡性

企業(yè)在不斷完善內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相互制約、相互監(jiān)督的原則，不相容崗位與職責(zé)相互分離，例如會(huì)計(jì)崗位與出納崗位的分離、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策與執(zhí)行、監(jiān)督崗位的分離等，互相監(jiān)督彼此制衡，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的透明公開(kāi)。企業(yè)還可以建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)和審核審批、審核審批與監(jiān)督控制、完成與監(jiān)督等以及物資采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)放及出入庫(kù)登記等崗位的有效分離，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的有序開(kāi)展，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，需要高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。企業(yè)需要建立完善高效的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)立健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，豐富會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，完善內(nèi)部控制崗位責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定去規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作，及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)出符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)廣泛運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，注重企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)，促進(jìn)信息在各業(yè)務(wù)部分及整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的暢通運(yùn)行，避免出現(xiàn)信息堵塞的情況發(fā)生。同時(shí)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化反舞弊機(jī)制，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，并將其及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

（五）提高全體員工的專業(yè)素質(zhì)

為了完善人才激勵(lì)約束機(jī)制，企業(yè)可以設(shè)置科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考查指標(biāo)準(zhǔn)則，按照規(guī)定嚴(yán)格評(píng)價(jià)考查員工。企業(yè)可以積極采取業(yè)績(jī)作為參考標(biāo)準(zhǔn)的薪酬福利制度，充分發(fā)揮員工的工作積極性，展現(xiàn)自己的能力，促進(jìn)公平公正，提高員工的工作效率和薪資水平。

企業(yè)應(yīng)該重視人才的培訓(xùn)發(fā)展，建立完善高效合理的培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)員工的專業(yè)素質(zhì)，提高員工的專業(yè)能力，充實(shí)人才后備隊(duì)伍，豐富員工的日常生活，提高員工的工作效率。對(duì)于企業(yè)關(guān)鍵崗位的人員，可以實(shí)行完善的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、定期輪崗制度，全面提高員工的工作能力，增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。企業(yè)需要明確告知員工保守商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密的合法期限，與員工簽訂競(jìng)業(yè)禁止的合同期限，簽訂保密協(xié)議。尤其是企業(yè)關(guān)鍵人員離開(kāi)工作崗位時(shí)，需要認(rèn)真完成工作交接。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講非常重要。因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，積極及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施，完善企業(yè)內(nèi)部管理控制，建立信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)管理監(jiān)督，建立完善健康向上的企業(yè)文化，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效順利地開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更優(yōu)的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益，完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋祝.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（7）.

[2]孫曉璇.混合所有制模式下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].煙臺(tái)：山東工商學(xué)院碩士論文，2019.

[3]張性彬.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2018（12）.

[4]郭強(qiáng).現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制[J].中外企業(yè)家，2018（30）.