葛倩

摘要：高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)重視從授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面著手，明確授權(quán)審批界限和流程，完善內(nèi)控組織體系，細(xì)化職責(zé)分工，規(guī)范預(yù)算編制和執(zhí)行，健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)控體系發(fā)揮制衡作用，既相互監(jiān)督又相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而保證高校運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。下文就高校內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行探析，分析內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制制度建設(shè);思考

引言

高校具有培養(yǎng)人才、發(fā)展科技、服務(wù)社會(huì)的職能，在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著不可或缺的作用，高校的健康發(fā)展與國(guó)民素質(zhì)進(jìn)步、教育水平提升、科技創(chuàng)新發(fā)展息息相關(guān)，因此必須重視強(qiáng)化對(duì)高校的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制。內(nèi)控制度建設(shè)是高校健全內(nèi)部管理體系、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的重要保障，依托于完善的內(nèi)控制度，高?？梢詫?duì)各類教育資源和非教育資源進(jìn)行最優(yōu)整合、最佳配置，進(jìn)而提升資源的利用率，避免國(guó)有資源的流失。我國(guó)高校屬于事業(yè)單位，教學(xué)活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)由國(guó)家財(cái)政撥款產(chǎn)生，管好、用好財(cái)政撥款資金是高校必須重視的問(wèn)題，也是高校良性發(fā)展的關(guān)鍵。

一、高校內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）高校內(nèi)部控制特點(diǎn)分析

高校內(nèi)控特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）相對(duì)獨(dú)立性，我國(guó)高校雖然隸屬于教育主管部門，但是受主管部門的約束較少，管理相對(duì)比較寬松，具有一定的獨(dú)立性。高校內(nèi)部是一個(gè)相對(duì)封閉的管理環(huán)境，各個(gè)院系獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)的教育和科研任務(wù)，相對(duì)獨(dú)立的管理模式在一定程度增加了內(nèi)控的難度。

（2）非經(jīng)濟(jì)性，高校的工作中心在教育，因而經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不再其考慮范圍之內(nèi)，更多的是追求教學(xué)成果、社會(huì)形象等社會(huì)效益指標(biāo)，但這些非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不易量化考評(píng)，必須采用定性指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)和衡量[1]。

（3）管理雙重性，高校不僅受行政權(quán)力的管理，還受學(xué)術(shù)權(quán)力的管理，其中行政管理主要表現(xiàn)在組織架構(gòu)上，學(xué)術(shù)管理則更多體現(xiàn)在學(xué)術(shù)、教研活動(dòng)上，管理的雙重性使得管理人員無(wú)法將更多的精力投入業(yè)務(wù)，這勢(shì)必降低對(duì)內(nèi)控的重視度，削弱內(nèi)控執(zhí)行力。

（二）高校加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)有助于提升管理水平。伴隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型也趨于多樣化，傳統(tǒng)的相對(duì)單一的會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)高校發(fā)展的要求，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建全新的內(nèi)控制度體系，創(chuàng)新會(huì)計(jì)控制手段，優(yōu)化預(yù)算控制形式，可以推進(jìn)高校管理水平向更高層級(jí)邁進(jìn)，同時(shí)也能提升管理質(zhì)量[2]。有利于高校的廉政建設(shè)，國(guó)家財(cái)政對(duì)高校的投資力度不斷擴(kuò)大，如何管好用好財(cái)政資金是高校必須關(guān)注的問(wèn)題，通過(guò)完善內(nèi)控制度體系，可以約束和規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，打擊管理亂象，確保高校的穩(wěn)健發(fā)展;有利于提升教育經(jīng)費(fèi)利用效率。高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以嚴(yán)格管控收支業(yè)務(wù)、避免重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，減少資金浪費(fèi)，提升資金利用效率。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境在一定程度上制約內(nèi)控建設(shè)的落實(shí)效果，然而當(dāng)前部分高校存在內(nèi)控環(huán)境欠佳的現(xiàn)象。一方面，管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視度不夠，由于高校主要以承擔(dān)教學(xué)、科研任務(wù)為主，這決定了其工作重點(diǎn)更多地傾向于具體事務(wù)，更加關(guān)注如何提升教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效率，而對(duì)于內(nèi)控建設(shè)重視度不夠，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)防范、工作效率提升的作用;由于高校大部分都是教育工作者，工作關(guān)注點(diǎn)不同，雖然可能具備一定的內(nèi)控思想，但是相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱[3]。另一方面，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)全面性不足，部分高校在管理方面仍存在官本位思想，無(wú)法真正發(fā)揮學(xué)術(shù)權(quán)威的作用，行政權(quán)力關(guān)于學(xué)術(shù)權(quán)威，較難在內(nèi)部形成民主監(jiān)督的氛圍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

受傳統(tǒng)管理模式的影響，部分高校的管理理念無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也相對(duì)弱化，給高校發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。以某高校為例，一方面，高校不注重健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，關(guān)鍵崗位的授權(quán)和分工不夠明確，核算方法相對(duì)傳統(tǒng)，沒有引入全面成本核算思想和方法，造成高校資金利用率不高。另一方面，部分高校沒有從戰(zhàn)略角度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部各部門雖然具備相應(yīng)的制度，但是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度體系，也缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控和評(píng)估機(jī)制，未引入問(wèn)責(zé)機(jī)制，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)和方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致無(wú)法做到賞罰分明，制度權(quán)威性削弱，容易出現(xiàn)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督機(jī)制作用無(wú)法有效發(fā)揮

高校缺乏完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是影響內(nèi)控建設(shè)效果的重要成因。部分高校不注重內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立，認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立未影響決策、執(zhí)行的效果，而沒有看到其在防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理方面發(fā)揮的作用;此外，高校對(duì)于審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的定位不明確，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的級(jí)別定位相對(duì)較低，缺乏獨(dú)立性，故而在日常管理活動(dòng)中無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督約束作用。

三、制約高校內(nèi)控建設(shè)的成因分析

（一）制度層面

制度不完善是影響高校內(nèi)控建設(shè)的因素之一，缺乏完善、嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)威的規(guī)章制度，容易滋生腐敗。制度的保障性不強(qiáng)，部分高校雖然制定了內(nèi)控制度，并完善了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，但是僅將其作為內(nèi)部管控的工具，管理范圍主要集中在教學(xué)、教研、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)管理等方面，并且管理者是制度的主體，管理者意志影響制度的制定和執(zhí)行，廣大教職工意志無(wú)法真正反映，制度保障性不強(qiáng)[4]。此外，制度執(zhí)行不規(guī)范，主要表現(xiàn)在重大事項(xiàng)未實(shí)行集體決議制度，決策科學(xué)性和全面性不強(qiáng);管理層薪酬管理不規(guī)范、科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等，由于制度執(zhí)行規(guī)范性不到位，規(guī)范性不強(qiáng)，不利于高校競(jìng)爭(zhēng)力的提升，制約高校長(zhǎng)效發(fā)展;高校的招生管理制度不完善，未實(shí)現(xiàn)與內(nèi)控制度的有效匹配。

（二）體制層面

我國(guó)高校屬于事業(yè)單位，這決定了其在管理上具有一定的行政化色彩，雖然近年來(lái)逐漸提出去行政化改革，但是實(shí)際管理過(guò)程中行政化色彩仍較為濃重，這也引發(fā)了許多矛盾和問(wèn)題，如官本位意識(shí)濃重、政務(wù)公開性不足、集權(quán)思維嚴(yán)重等。受傳統(tǒng)體制影響，高校內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)行政權(quán)力較為集中的情況，這會(huì)使得內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行易受諸多因素的干擾，內(nèi)控制度建設(shè)可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，最終影響高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)外部監(jiān)督層面

高校內(nèi)控制度建設(shè)離不開完善的審計(jì)監(jiān)督。就當(dāng)前高校來(lái)看，部分高校缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性作用不明顯，審計(jì)方法相對(duì)落后，造成內(nèi)審監(jiān)督乏力。其一，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，缺乏完善的問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任監(jiān)督制度不完善，造成高校運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，權(quán)力的約束性不足，無(wú)法對(duì)權(quán)力行使主體界限和范圍進(jìn)行明確，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)脫節(jié)的問(wèn)題，造成內(nèi)部腐敗問(wèn)題;其二，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力弱化，受行政化管理影響，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)不可能真正獨(dú)立，其職能權(quán)限也受到多方面的限制;其三，未發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，外部監(jiān)督主要包括政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等，由于外部監(jiān)督的非連續(xù)性，造成外部監(jiān)督存在時(shí)效性特點(diǎn)，無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展監(jiān)督約束力作用。

四、高校加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

改善內(nèi)控環(huán)境是高校內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。第一，科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)、理順關(guān)系。高校要明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，確保既相互制衡又相互協(xié)調(diào)，其中決策機(jī)構(gòu)作為權(quán)力中心，要發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用;執(zhí)行機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履職，負(fù)責(zé)具體內(nèi)控活動(dòng)的落實(shí)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要包括高校的財(cái)務(wù)部門、教學(xué)部門、管理部門、后輔部門;監(jiān)督機(jī)構(gòu)是審委會(huì)，作為監(jiān)審部門應(yīng)獨(dú)立于學(xué)校系統(tǒng)之外，主要負(fù)責(zé)分別對(duì)決策層和執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督[5]。第二，健全議事決策體系。高校應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)班子，對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的實(shí)施意見進(jìn)行完善，并修訂議事決策制度。在重大事項(xiàng)決策時(shí)，如“三重一大”事項(xiàng)決策，要召開集體會(huì)議由領(lǐng)導(dǎo)班子研究討論決定，也可以邀請(qǐng)相關(guān)專家到會(huì)，咨詢專家的意見，一旦形成最終決策，不能隨意更改;高校還應(yīng)制定責(zé)任追究制度，以促使領(lǐng)導(dǎo)班子各成員認(rèn)真履行集團(tuán)決策，對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第三，重視關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)劃分。高?？梢纼?nèi)部文件將關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)劃分以組織構(gòu)圖的形式展示，從而更直觀的理順關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，在關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)劃分過(guò)程中要嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范機(jī)制

意識(shí)決定行為，作為高校的決策人員應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策的成敗直接影響后期具體的管理工作，因而決策至關(guān)重要，在決策時(shí)要綜合對(duì)各項(xiàng)影響因素進(jìn)行分析，可以借助科學(xué)分析模型，也可以通過(guò)定量分析法來(lái)提升決策的科學(xué)性，避免決策失誤給高校運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還應(yīng)重視構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，主要分為3步：

（1）搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，高?？梢猿闪ｉT的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，并配備專業(yè)的管理人員，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析工作的持續(xù)性，同時(shí)還應(yīng)開發(fā)適合高校的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)置能夠反映高校各種風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，實(shí)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)變化進(jìn)行分析，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況與實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因，對(duì)可能出現(xiàn)的后果做出預(yù)判，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，當(dāng)系統(tǒng)預(yù)測(cè)到中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，為管理層提前制定應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（2）引入問(wèn)責(zé)制，高?？梢愿鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型將具體的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任歸口到對(duì)應(yīng)部門、崗位，明確風(fēng)險(xiǎn)管控直接負(fù)責(zé)人，通過(guò)建立責(zé)任追究體系，可以在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中從橫向和縱向兩方面進(jìn)行管控，即縱向上完善授權(quán)審批，強(qiáng)化控制作用，橫向上健全獎(jiǎng)懲考核制度，以強(qiáng)化剛性約束。如此不僅可以大大提升工作效率，還能防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）重視業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控

高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)重視將內(nèi)控思想納入預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，從而確保預(yù)算業(yè)務(wù)的規(guī)范性。在預(yù)算編制時(shí)，高校要將預(yù)算目標(biāo)分解、細(xì)化至各部門，由各部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃編制符合本部門的預(yù)算，同時(shí)明確各類業(yè)務(wù)預(yù)算測(cè)定時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，確保編制的精準(zhǔn)性;高校還要注重綜合采用定性分析法和定量分析法對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，判斷其合規(guī)性，通過(guò)對(duì)部門預(yù)算加強(qiáng)精細(xì)化管理，保證預(yù)算編制全面性;高校各部門應(yīng)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支均納入預(yù)算范疇，增加編制主體，以確保預(yù)算編制能夠如實(shí)反映相關(guān)業(yè)務(wù)在收支方面的需求，通過(guò)完善預(yù)算編制內(nèi)容提升業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行方面，高校預(yù)算執(zhí)行要確保規(guī)范性，應(yīng)制定詳盡的執(zhí)行方案，作為審批和執(zhí)行的依據(jù)，執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格遵循方案要求，以防止超預(yù)算情況，又或者出現(xiàn)業(yè)務(wù)頻繁調(diào)整現(xiàn)象;在審批時(shí)，要對(duì)審批流程進(jìn)行梳理，明確界定權(quán)限，以實(shí)際情況為基準(zhǔn);對(duì)于出現(xiàn)超預(yù)算情況出現(xiàn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加流程，由責(zé)任主體提出申請(qǐng)，明確闡明調(diào)整因由，并報(bào)請(qǐng)各級(jí)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后方可調(diào)整預(yù)算。預(yù)算評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面，為保證預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控，高校必須加強(qiáng)預(yù)算評(píng)價(jià)和監(jiān)督，可以對(duì)各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)落實(shí)情況進(jìn)行績(jī)效考核，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度與之相匹配，在年度末對(duì)本年度的考評(píng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并調(diào)整。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于預(yù)算落實(shí)不到位的部門，針對(duì)不合理部分追究相關(guān)責(zé)任人。

2.收支業(yè)務(wù)的內(nèi)控

高校對(duì)于收支業(yè)務(wù)的控制應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《高校內(nèi)控基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)制度。收入方面，高校對(duì)于各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，對(duì)于財(cái)務(wù)部門撥付給高校的專項(xiàng)資金以及其他非財(cái)政補(bǔ)助性收入，應(yīng)統(tǒng)一納入高校收入進(jìn)行核算監(jiān)督，避免往來(lái)款項(xiàng)掛賬，不能設(shè)立賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”;對(duì)于高校的非稅收入，必須嚴(yán)格按照制度要求執(zhí)行收繳分離制度，對(duì)于需要上繳國(guó)庫(kù)的部分及時(shí)足額上繳，不能隱瞞、截留、挪用、坐支;為了對(duì)高校各項(xiàng)收入進(jìn)行統(tǒng)一化管理，可以將各項(xiàng)收入統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中管理、集中核算。支出業(yè)務(wù)方面，高校應(yīng)建立健全支出管理制度，將各項(xiàng)支出統(tǒng)一納入單位預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門對(duì)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理;可以制定完善的支出審批程序，凡高校業(yè)務(wù)支出必須由經(jīng)辦人員在學(xué)院辦公系統(tǒng)提出申請(qǐng)，由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)審核簽字，再報(bào)請(qǐng)分管業(yè)務(wù)的副院長(zhǎng)和院長(zhǎng)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人員依據(jù)報(bào)批單和相關(guān)原始憑證等在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初審，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)請(qǐng)分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)和院長(zhǎng)簽批，審批完成后，方可由出納人員辦理支出手續(xù)。

（四）完善內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，高校應(yīng)重視完善內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)管理基本規(guī)范》等為依據(jù)，制定符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，由財(cái)務(wù)部門牽頭，聯(lián)合多部門共同制定，制度制定過(guò)程中收集多方意見，全員參與，確保制度全面性和合理性;高校應(yīng)完善議事決策制度，對(duì)于高校重大事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行明確界定，如“三重一大”事項(xiàng)決策時(shí)，要采取專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查、集體討論決定等多種方法相結(jié)合的決策方式，以確保決策科學(xué)、合理，還可以建立決策問(wèn)責(zé)制度，對(duì)決策執(zhí)行效果進(jìn)行追蹤問(wèn)效[6];內(nèi)控制度中要健全崗位體系，實(shí)行不相容崗位相互分離，對(duì)各崗位職責(zé)及權(quán)限進(jìn)行梳理分析，分離不相容崗位，以確保各司其職，既相互協(xié)調(diào)，又相互約束。

（五）健全內(nèi)控保障機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

高校應(yīng)重視建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使高校審計(jì)部門職能由簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊向?qū)?nèi)控建設(shè)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并提出可行性建議轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。第一，明確審計(jì)的權(quán)限范圍，提升審計(jì)的價(jià)值，高?？梢远ㄆ诮M織開展專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)審計(jì)的范圍和目的進(jìn)行明確，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，還要監(jiān)督內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行，尤其要關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，執(zhí)行過(guò)程是否嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審查，并編制審計(jì)報(bào)告，向院長(zhǎng)和副院長(zhǎng)披露內(nèi)審中存在的問(wèn)題并提出合理化建議。第二，審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的開展，高校審計(jì)部門不僅要對(duì)各部門的工作效率情況進(jìn)行監(jiān)督，還要做好內(nèi)控建設(shè)的評(píng)價(jià)審計(jì)，對(duì)于高校的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)要做到持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并進(jìn)行評(píng)估。第三，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理，高?？梢詫?shí)行責(zé)任制管理，將預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制等工作的執(zhí)行情況納入各責(zé)任人的考核范圍，以強(qiáng)化責(zé)任人履職意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

習(xí)近平總書記在北京大學(xué)師生座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)“教育興則國(guó)興，教育強(qiáng)則國(guó)強(qiáng)”，由此可見，我國(guó)高度重視教育問(wèn)題。要推進(jìn)高校教育健康發(fā)展，一方面要重視創(chuàng)新教育理念，提升教育水平;另一方面要重視科學(xué)管理，高校的管理水平直接影響教育水平。現(xiàn)如今，為加強(qiáng)對(duì)高校管理，推進(jìn)高校規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，對(duì)于高校管理提出了更高的要求，高校必須建立維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性的內(nèi)控管理新機(jī)制，有效發(fā)揮教育資金的作用，保證公共服務(wù)效果和質(zhì)量。內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化約束管理的有力工具，高校應(yīng)從思想上高度重視，提升對(duì)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控制度建設(shè)貫穿于高校各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控，重視內(nèi)控評(píng)價(jià)的開展，提升內(nèi)控的有效性，為高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭彩云，謝新偉.我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐與思考[J].教育教學(xué)論壇，2018（2）：14-15.

[2]孫加洪，徐麗萍.高校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)路徑研究[J].價(jià)值工程，2019（34）：54-56.

[3]鄒鄒.高校內(nèi)部控制建設(shè)探析[J].四川文理學(xué)院學(xué)報(bào)，2018（1）：148-150.

[4]楊文靜，郭慧峰.高校內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].北京教育（高教版），2019（07）：80-83.

[5]芮瑩心.高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019（16）：101-102.

[6]朱杏.高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].今日財(cái)富，2018（01）：192.