蔡翀翀

摘 要：本文從改善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、規(guī)范內(nèi)控行為、暢通內(nèi)控溝通渠道以及健全監(jiān)管機(jī)制五個(gè)方面提出了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略，希望能為企業(yè)相關(guān)管理人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?體系構(gòu)建

一、改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高內(nèi)控認(rèn)知水平，積極推動(dòng)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善[1]，優(yōu)化內(nèi)控治理體系，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)管三權(quán)分立的組織結(jié)構(gòu)。并設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)整體的內(nèi)控工作事項(xiàng)，確保內(nèi)控活動(dòng)的高效、有序開展。在進(jìn)行相關(guān)的崗位設(shè)置時(shí)，要確保實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，如材料采購申請、審批、付款、驗(yàn)收等崗位的分離，以形成相互制衡，互相約束的崗位組織結(jié)構(gòu)。

二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失

企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的安全及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)教育，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任制度。認(rèn)真研究企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境變化，全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)，找出各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)情況，評(píng)估和分析其可能給企業(yè)帶來的影響及損失，根據(jù)其影響及損失程度劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)影響因素及等級(jí)劃分等研究制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常見的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種類型。

以某建筑施工企業(yè)采購成本超支風(fēng)險(xiǎn)為例，建筑施工企業(yè)要在合同中提前針對(duì)各種可能的原材料價(jià)格上漲情況進(jìn)行預(yù)估并制定對(duì)應(yīng)的調(diào)價(jià)措施。針對(duì)在合同中未做約定或者約定不明的情況，可簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確雙方協(xié)商調(diào)整的價(jià)格以及價(jià)格調(diào)整的范圍。同時(shí)，要充分考慮各種工期延誤責(zé)任、合同條款效力以及市場環(huán)境發(fā)展趨勢等，盡可能保障企業(yè)自身權(quán)益。另外，企業(yè)還可通過金融工具來對(duì)沖原材料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，目前許多證券公司已經(jīng)提供了有關(guān)的金融產(chǎn)品，如果在約定期限內(nèi)，出現(xiàn)材料價(jià)格上漲情況，則由證券公司來承擔(dān)這部分差價(jià)，以此來轉(zhuǎn)移企業(yè)的原材料采購成本超支風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)控行為

企業(yè)要加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)控，主要的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)包括資金內(nèi)控業(yè)務(wù)、預(yù)算內(nèi)控業(yè)務(wù)、資產(chǎn)內(nèi)控等，以資金內(nèi)控業(yè)務(wù)中的“兩金”壓控為例進(jìn)行展開說明。

（一）“兩金” 壓控

“兩金”具體指的是企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨所占用的資金。建筑施工企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注并加強(qiáng)“兩金”的壓控工作，針對(duì)應(yīng)收賬款要完善賬款催收機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任部門回款考核，嚴(yán)格控制增量的同時(shí)加大對(duì)應(yīng)收賬款存量的催收。針對(duì)存貨要通過確定原材料最佳經(jīng)濟(jì)采購量和庫存量，在合理保證日常生產(chǎn)經(jīng)營所需的前提下盡量減少原材料庫存，加速原材料周轉(zhuǎn)，減少積壓和資金占用。要制定并執(zhí)行有效的存貨盤存機(jī)制，由企業(yè)風(fēng)控等多部門聯(lián)合組成盤存小組，通過定期、不定期的抽盤與全面實(shí)盤相結(jié)合，盤存各種原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品。對(duì)已無實(shí)際價(jià)值，已減值、有帳無實(shí)或帳實(shí)不符的存貨，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任并及時(shí)更新存貨記錄，防止存貨虛增與不實(shí)，使存貨占用資金真實(shí)、合理及有效，以供企業(yè)管理人員提供資金決策參考。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)控行為

1、授權(quán)審批控制

企業(yè)要加強(qiáng)授權(quán)審批控制，合理劃分不同層級(jí)職能權(quán)限，要求各級(jí)人員在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)的申請、審批，對(duì)于大額資金計(jì)劃審批及支出等，要組織企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行集體討論、聯(lián)席審批，嚴(yán)格按照“三重一大”的政策方針執(zhí)行。

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制指的是企業(yè)定期地召開內(nèi)控執(zhí)行分析會(huì)議，借助因素分析、趨勢分析、對(duì)比分析等多種分析方法研究內(nèi)控措施落實(shí)情況，制定相應(yīng)的整改方案，確保內(nèi)控體系的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，具體可分為賬務(wù)處理控制和資產(chǎn)控制兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先在賬務(wù)處理控制方面，企業(yè)要嚴(yán)格按照“收支兩條線”的基本原則處理業(yè)務(wù)收支賬務(wù)，要通過制定規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷支出標(biāo)準(zhǔn)和程序流程，確保費(fèi)用支出的合理性和可靠性。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要定期同企業(yè)各部門進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保賬實(shí)相符;其次在資產(chǎn)控制方面，要進(jìn)行分級(jí)分類管理，針對(duì)資產(chǎn)的新增購置、使用流轉(zhuǎn)、維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢制定細(xì)化的內(nèi)控管理措施。如針對(duì)建筑施工企業(yè)的一些大型施工器械設(shè)備，大額施工設(shè)備新增要組織多部門在充分分析資產(chǎn)成本效益后進(jìn)行聯(lián)席審批，同時(shí)設(shè)備在使用過程中要進(jìn)行定期維護(hù)，避免設(shè)備故障造成工期延誤。對(duì)于資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估及處置要公開透明，可通過聘請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)殘值評(píng)估，確保資產(chǎn)處置的合理性，最大程度上保障資產(chǎn)效益。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)支撐，暢通內(nèi)控溝通與交流渠道

企業(yè)要暢通內(nèi)控交流與溝通渠道，全面收集企業(yè)的工程施工、成本分析、市場經(jīng)營、材料人工等方面的數(shù)據(jù)信息，對(duì)收集的信息進(jìn)行加工處理和分析，以當(dāng)面匯報(bào)、書面報(bào)告、工作會(huì)議等形式進(jìn)行傳遞，以滿足各級(jí)單位部門的內(nèi)控信息需求。企業(yè)要提高內(nèi)控溝通效率和質(zhì)量，考慮到建筑施工項(xiàng)目通常投入的資金龐大，工期較長，財(cái)務(wù)工作較為繁瑣，過程中產(chǎn)生的溝通成本高，且容易出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象，因此，建筑施工企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)相關(guān)功能模塊進(jìn)行改進(jìn)和完善，借助“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”等技術(shù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集和挖掘分析，減少人為的信息傳遞工作。同時(shí)基于價(jià)值鏈綜合價(jià)值提升的角度研究制定經(jīng)營方針，改變過去傳統(tǒng)的被動(dòng)式的內(nèi)控溝通方式，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門職能定位劃分內(nèi)控溝通支線，真正實(shí)現(xiàn)高效溝通，全面提升內(nèi)控信息處理的效率和質(zhì)量。

五、健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，完善審計(jì)監(jiān)督體系

企業(yè)要健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，構(gòu)建“四位一體”的內(nèi)控監(jiān)管體系，在集團(tuán)整體層面，由董事會(huì)及審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營狀況、重大經(jīng)營事項(xiàng)、干部任免等進(jìn)行監(jiān)督;在業(yè)務(wù)層面由內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)行為、管理層離職、分子公司及項(xiàng)目經(jīng)營等情況進(jìn)行審計(jì);在外部層面，接受來自國家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的法規(guī)政策監(jiān)管，聘請第三方獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)出具專業(yè)審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，客觀披露企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷。

企業(yè)要將監(jiān)管重心前移，構(gòu)建事前預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測防范，事中跟蹤控制，執(zhí)行分析反饋，事后核算控制，績效考核評(píng)價(jià)的全過程的監(jiān)督管控機(jī)制，結(jié)合建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、項(xiàng)目結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支等的審計(jì)監(jiān)管控制，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)工作，形成常態(tài)化、規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制措施。

六、結(jié)束語

總之，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的必然趨勢，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視程度，多角度、全方位地推動(dòng)內(nèi)控體系的建立健全，為企業(yè)的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)根基。

參考文獻(xiàn)

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