張瑋瑋

摘 要：本文針對農(nóng)村中小金融機構(gòu)的全面預算管理實踐進行了探索和研究。首先，明確了全面預算管理的概念和原則，其次，分析了農(nóng)村中小金融機構(gòu)在全面預算管理實踐過程中存在的問題，包括戰(zhàn)略目標不清晰、預算編制不完善、資產(chǎn)負債配置不合理、預實分析與滾動預算薄弱、預算管理信息化程度不足等。最后，提出了一些優(yōu)化措施，包括明確預算管理目標、優(yōu)化預算編制方法、提升資產(chǎn)負債匹配度、加強預實分析與滾動預算、積極推進內(nèi)部管理信息系統(tǒng)建設(shè)等。本文旨在為農(nóng)村中小金融機構(gòu)的全面預算管理實踐提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；中小金融機構(gòu)；全面預算管理

隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟快速發(fā)展，農(nóng)村金融市場也逐漸擴大，然而，由于農(nóng)村金融機構(gòu)的規(guī)模和管理水平普遍相對低、基礎(chǔ)薄弱，其面臨的各種風險也更大，全面預算管理對于提高中小金融機構(gòu)的風險管理和經(jīng)營效率具有重要意義。本文將從全面預算管理的概念、原則和農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預算管理實踐的問題出發(fā)，提出優(yōu)化措施，為農(nóng)村中小金融機構(gòu)的全面預算管理實踐提供一定的指導和幫助。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是指企業(yè)或機構(gòu)以年度為基礎(chǔ)，依據(jù)戰(zhàn)略計劃和管理目標，采用科學的方法和技術(shù)手段對預算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等全過程進行管理，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控等多個方面，其目的是實現(xiàn)企業(yè)或機構(gòu)的戰(zhàn)略目標，提高經(jīng)營效率和風險管理水平。

（二）全面預算管理的實踐原則

全面預算管理實踐主要應(yīng)遵循以下原則，全面預算管理需要明確企業(yè)或機構(gòu)的長期戰(zhàn)略目標，以此為基礎(chǔ)進行預算編制和執(zhí)行，確保各項預算工作符合企業(yè)或機構(gòu)的整體戰(zhàn)略方向；全面預算管理需要各級管理人員和相關(guān)職能部門充分參與預算編制和執(zhí)行過程中的決策，確保各方面利益平衡和協(xié)調(diào)，同時增強全員預算意識，形成共識；預算編制和執(zhí)行過程中需要嚴格按照企業(yè)或機構(gòu)的戰(zhàn)略目標進行，預算方案要確保與戰(zhàn)略目標相符，同時預算執(zhí)行也應(yīng)以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為導向；全面預算管理需要采用科學的方法和技術(shù)手段，根據(jù)企業(yè)或機構(gòu)的實際情況和預測未來發(fā)展趨勢進行預算編制，確保預算方案科學和可行。

二、農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預算管理實踐的問題

（一）戰(zhàn)略目標不清晰，全面預算管理方向不明確

農(nóng)村中小金融機構(gòu)往往在發(fā)展戰(zhàn)略和目標制定上存在一定的模糊性和不確定性，導致預算編制和執(zhí)行方向不明確，無法有效實現(xiàn)全面預算管理目標。首先，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標時缺乏具體的量化指標和明確的時間節(jié)點，缺乏長遠規(guī)劃和具體目標的制定；其次，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標時往往缺乏對市場需求和競爭環(huán)境的深入研究，無法準確把握市場趨勢和客戶需求，從而無法制定具有前瞻性和戰(zhàn)略性的目標和計劃；最后，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在制定戰(zhàn)略目標時缺乏對內(nèi)部資源和能力的評估和分析，無法明確自身的優(yōu)勢和劣勢，從而無法制定適合自身發(fā)展的預算計劃。這導致預算編制和執(zhí)行的方向與內(nèi)部資源和能力不匹配，預算計劃實施效果不如預期。

（二）預算編制不完善，預算編制流程缺乏全面性

農(nóng)村中小金融機構(gòu)預算編制過程中往往存在預算編制流程不全面、方法不規(guī)范、數(shù)據(jù)不準確等問題，導致預算編制質(zhì)量不高、預算方案不夠精細、預算執(zhí)行效果不佳，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一是農(nóng)村中小金融機構(gòu)在進行預算編制時往往缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持，難以對經(jīng)營情況進行全面分析，也無法科學地制定預算方案，從而導致預算準確性和可操作性不高；二是農(nóng)村中小金融機構(gòu)在預算編制過程中往往缺乏全面性考慮，沒有將各項預算內(nèi)容進行系統(tǒng)整合，也未對預算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵節(jié)點進行規(guī)范管理，導致預算執(zhí)行難度加大，成本效益不佳；三是農(nóng)村中小金融機構(gòu)在預算編制過程中缺乏統(tǒng)一的預算編制方法，往往沒有建立科學的指標體系和評估機制，也未對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重要崗位進行量化分析和定量考核，從而無法精確掌握預算編制的核心要素，影響預算執(zhí)行效果。

（三）資產(chǎn)負債配置不合理，資金使用效率低

資產(chǎn)負債配置是中小金融機構(gòu)經(jīng)營管理的核心之一，資產(chǎn)負債管理不當，不僅可能導致資金閑置和浪費，而且還可能帶來風險和虧損。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

一是資產(chǎn)和負債之間的匹配度不高，資金使用效率低下，可能導致流動性風險和信用風險，使中小金融機構(gòu)的運營效率降低；二是資產(chǎn)負債配置方面缺乏科學性和系統(tǒng)性，資金使用效率低，導致部分資金長期閑置，而有些資金又可能因為流動性不足而無法使用；三是由于中小金融機構(gòu)缺乏專業(yè)的資產(chǎn)負債管理人才，很難制定適合自身特點的資產(chǎn)負債管理策略，資產(chǎn)負債表中的各項指標缺乏合理的控制和監(jiān)督，導致中小金融機構(gòu)在經(jīng)營管理方面缺乏針對性和有效性。

（四）預實分析與滾動預算薄弱，制約全面預算管理實施

金融機構(gòu)預實分析和滾動預算是全面預算管理的重要組成部分，但往往存在實施不夠完善的問題，一方面，預實分析薄弱會導致預算方案制定不夠精細，無法準確預測和分析各項收支支出情況，導致實際收支存在偏差，影響預算執(zhí)行效果；另一方面，滾動預算缺乏科學性和合理性，無法科學預測未來的經(jīng)濟環(huán)境和市場變化，導致預算執(zhí)行效果不佳，無法達到預算編制的目標。

（五）預算管理信息化程度不足，數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)欠缺

農(nóng)村中小金融機構(gòu)在預算管理方面往往存在信息化程度不足、數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)欠缺等問題，一方面，預算管理過程中的數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用等方面缺乏先進的信息技術(shù)手段，比如，人工采集數(shù)據(jù)、手動計算預算指標等，導致預算管理效率低下、容易出現(xiàn)錯誤和偏差。另一方面，農(nóng)村中小金融機構(gòu)在數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)方面也存在欠缺。這些機構(gòu)往往缺乏完善的數(shù)據(jù)分類、歸檔、備份等機制，數(shù)據(jù)安全性和穩(wěn)定性得不到有效保障，因此容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、數(shù)據(jù)錯誤等問題。

三、農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預算管理實踐的優(yōu)化措施

（一）明確預算管理短期目標，制定中長期目標

針對農(nóng)村中小金融機構(gòu)全面預算管理實踐過程中存在的問題，應(yīng)當明確預算管理的短期目標和中長期目標并制定相應(yīng)的實施計劃。

一方面，在明確短期目標的過程中，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該考慮這幾個方面，一是需要考慮機構(gòu)規(guī)模和特點。農(nóng)村中小金融機構(gòu)在規(guī)模、服務(wù)對象、資金來源等方面具有較大的差異，需要根據(jù)自身的特點明確目標。例如，某些機構(gòu)可能更關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，而另一些機構(gòu)可能更關(guān)注風險管理和效益提升。二是需要考慮市場環(huán)境和競爭狀況。農(nóng)村中小金融機構(gòu)所處的市場環(huán)境和競爭狀況也有所不同，需要根據(jù)市場需求和機構(gòu)優(yōu)勢等因素明確目標。例如，在競爭激烈的市場環(huán)境下，機構(gòu)可能更需要提升服務(wù)品質(zhì)和效率，以獲得競爭優(yōu)勢。三是需要考慮現(xiàn)有的資源和能力。農(nóng)村中小金融機構(gòu)在人力、技術(shù)、資金等方面都存在一定的限制，需要根據(jù)自身資源和能力明確目標。例如，在人力和技術(shù)方面不足的情況下，機構(gòu)可能更需要依靠業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新和技術(shù)升級，以提高效率和降低成本。

另一方面，在制定中長期目標時，農(nóng)村中小金融需要注意這幾方面，一是需要考慮未來發(fā)展方向和趨勢。農(nóng)村中小金融機構(gòu)需要考慮未來市場和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，以制定具有戰(zhàn)略性的目標。例如，在數(shù)字化時代，機構(gòu)需要重視信息化建設(shè)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，以滿足客戶需求和提高市場占有率。二是需要考慮機構(gòu)自身發(fā)展的潛力和優(yōu)勢。農(nóng)村中小金融機構(gòu)需要考慮自身的資源、能力和優(yōu)勢，以制定具有可行性的目標。例如，在資金來源和風險管理方面具有一定優(yōu)勢的機構(gòu)，可以考慮擴大業(yè)務(wù)規(guī)模和提升風險管理能力。三是農(nóng)村中小金融機構(gòu)需要根據(jù)全面預算管理實踐的要求和標準，制定中長期目標，并采取適當?shù)拇胧┯枰詫嵤?/p>

（二）梳理預算編制流程，優(yōu)化預算編制方法

為了全面優(yōu)化預算管理實踐，有必要對預算編制流程進行梳理，同時優(yōu)化預算編制方法，以提高預算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果。

首先，需要對預算編制流程進行梳理，明確預算編制的各個環(huán)節(jié)。預算編制環(huán)節(jié)主要包括預算目標確定、預算計劃編制、預算方案審核、預算執(zhí)行跟蹤等。通過梳理預算編制流程，可以明確每個環(huán)節(jié)的職責和任務(wù)，避免重復工作和遺漏，提高預算編制效率。

其次，需要優(yōu)化預算編制方法，采用科學的方法和技術(shù)手段，提高預算編制的準確性和可靠性。例如，可以采用數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計學方法等手段，對歷史數(shù)據(jù)進行分析和歸納，推測未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢和市場競爭情況，以此為基礎(chǔ)進行預算編制。同時，還可以采用計算機輔助預算編制軟件，對數(shù)據(jù)進行快速處理和分析，提高預算編制效率和精度。

最后，需要注重預算編制的細節(jié)和準確性。例如，在預算計劃編制環(huán)節(jié)，應(yīng)當詳細列出各項支出和收入的具體金額、時間、來源等信息，避免遺漏和誤差。在預算方案審核環(huán)節(jié)，應(yīng)當注重方案的可行性和合理性，避免制定不切實際的方案。在預算執(zhí)行跟蹤環(huán)節(jié)，應(yīng)當建立健全的監(jiān)督和管理機制，確保預算執(zhí)行工作順利進行。

（三）提高資產(chǎn)負債匹配度，減少流動性風險和信用風險

第一，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)負債管理制度，明確資產(chǎn)負債管理的目標和職責。制定資產(chǎn)負債匹配度評價標準，以確保資產(chǎn)負債匹配度的穩(wěn)定和提高。

第二，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該建立健全的風險管理和監(jiān)測機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的資產(chǎn)負債風險，提高風險控制能力。同時，應(yīng)該根據(jù)實際情況制定風險管理策略，采取相應(yīng)的措施降低風險，提高資產(chǎn)負債匹配度。

第三，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該加強對資產(chǎn)負債情況的監(jiān)管和風險評估，定期對資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風險問題。同時，應(yīng)該加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通和協(xié)作，確保資產(chǎn)負債管理工作的有效實施。

（四）加強預實分析與滾動預算，及時掌握預算管理效益

農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該加強預實分析與滾動預算，及時掌握預算管理效益。

預實分析是指在預算編制階段，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場預測和經(jīng)驗判斷等因素，對預算的各項指標進行評估和預測，以便更好地指導預算編制和實施。農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該建立完善的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析體系，收集、整理和分析歷史數(shù)據(jù)、市場預測和經(jīng)驗判斷等信息，制定科學合理的預算計劃，并定期進行預算執(zhí)行情況分析和評估。同時，應(yīng)該加強對內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的監(jiān)測和分析，及時調(diào)整預算計劃，確保預算計劃的可行性和有效性。此外，還應(yīng)該注重預算計劃與實際業(yè)務(wù)情況的對比，及時發(fā)現(xiàn)和解決偏差和問題，不斷完善預算管理流程和方法。

滾動預算則是指根據(jù)實際經(jīng)營情況，不斷修訂和更新預算，以適應(yīng)市場和機構(gòu)的變化。通過加強預實分析與滾動預算，可以更加精準地把握機構(gòu)經(jīng)營情況和市場趨勢，及時調(diào)整預算計劃，提高預算管理效益。

（五）積極內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，夯實預算管理數(shù)字化水平

信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要支撐，為實現(xiàn)數(shù)字化預算管理，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該積極內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，夯實數(shù)字化預算管理的基礎(chǔ)。

首先，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對預算管理各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集、處理、存儲、傳遞和分析。內(nèi)部管理信息系統(tǒng)應(yīng)該是開放、集成和智能化的，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化處理和分析，提高預算編制和管理的效率和準確度。

其次，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該重視數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，建立健全的數(shù)據(jù)管理制度和流程，加強數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳輸、分析和應(yīng)用，確保預算管理數(shù)據(jù)準確和完整。

最后，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)該推進數(shù)字化預算管理的創(chuàng)新和應(yīng)用，通過數(shù)字化技術(shù)實現(xiàn)預算管理的智能化和自動化，提高預算管理的效率和精度。例如，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)對預算管理數(shù)據(jù)進行深度分析和預測，提供更加精準的預算管理決策支持；同時，也可以采用云計算技術(shù)和移動終端技術(shù)，實現(xiàn)預算管理的在線化和實時化，推進預算管理工作開展。

結(jié)束語

全面預算管理是農(nóng)村中小金融機構(gòu)管理現(xiàn)代化的必然要求，也是提高機構(gòu)競爭力和綜合效益的重要手段。農(nóng)村中小金融機構(gòu)要認真貫徹落實全面預算管理的理念，著力解決實踐過程中的問題，優(yōu)化預算管理措施，提升預算管理數(shù)字化水平，全面提升預算管理質(zhì)量和效益，推動機構(gòu)持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山東青州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）