楊志鋒

摘??要：在新冠疫情和國(guó)際供應(yīng)鏈調(diào)整的大變局下，煙草行業(yè)提出提質(zhì)增效要求，推進(jìn)全面預(yù)算信息化建設(shè)。文章結(jié)合龍巖金葉復(fù)烤有限責(zé)任公司在全面預(yù)算信息化建設(shè)方面經(jīng)驗(yàn)，從業(yè)財(cái)融合、預(yù)算定額、預(yù)算考評(píng)等多個(gè)維度對(duì)預(yù)算信息化體系構(gòu)建中存在的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)整合乏力、歸口評(píng)審?fù)七M(jìn)困難、預(yù)算定額體系設(shè)置不科學(xué)、預(yù)算考核控制乏力、復(fù)合人才儲(chǔ)備不足等問(wèn)題進(jìn)行探討并得出相應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算信息化；業(yè)財(cái)融合；預(yù)算考評(píng)；預(yù)算定額；復(fù)合人才儲(chǔ)備

中圖分類號(hào)：F426.8；F406.7???文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??文章編號(hào)：1005-6432（2023）26-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.26.000

1??引言

復(fù)烤企業(yè)為連接卷煙工業(yè)與商業(yè)生產(chǎn)的必要環(huán)節(jié)，素有卷煙生產(chǎn)“第一車間”的美譽(yù)。近年來(lái)面對(duì)疫情及國(guó)際供應(yīng)鏈調(diào)整，煙草行業(yè)推行煙葉去庫(kù)存行動(dòng)，給復(fù)烤企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。如何打破行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變的困局？如何完成“穩(wěn)增長(zhǎng)”“穩(wěn)預(yù)期”這兩個(gè)大課題？破解經(jīng)營(yíng)困局的緊迫性和完成行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的使命感，要求復(fù)烤企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理模式提質(zhì)增效。結(jié)合中國(guó)煙草總公司下發(fā)的《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法》、《煙草工業(yè)行業(yè)全面預(yù)算管理暫行規(guī)程》、《中國(guó)煙草總公司關(guān)于2019年度行業(yè)預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《中國(guó)煙草總公司關(guān)于推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)深化行業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》等文件指導(dǎo)精神，以推進(jìn)全面預(yù)算信息化建設(shè)為契機(jī)，梳理全面預(yù)算信息化過(guò)程中出現(xiàn)的業(yè)財(cái)融合、預(yù)算考評(píng)、定額標(biāo)準(zhǔn)、人才儲(chǔ)備等一系列難點(diǎn)問(wèn)題并提出相應(yīng)策略，助力復(fù)烤企業(yè)預(yù)算管理工作上水平，應(yīng)對(duì)復(fù)烤行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境大變革。

2??復(fù)烤企業(yè)全面預(yù)算信息化的必要性

2.1??節(jié)約財(cái)務(wù)管理成本、提升預(yù)算編制效率

企業(yè)全面預(yù)算編制是企業(yè)人、財(cái)、物等資源優(yōu)化整合的過(guò)程。首先因傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式采取“至上而下、下編上審”的預(yù)算目標(biāo)匯集方式，處于金字塔頂層的上級(jí)中煙工業(yè)公司，無(wú)法滿足每個(gè)卷煙廠、復(fù)烤企業(yè)的個(gè)性化需求量身定制預(yù)算；其次處于金字塔基石的復(fù)烤企業(yè)存在著全面預(yù)算編制信息獲取不全，預(yù)算關(guān)鍵信息分解及把控能力不足等系列問(wèn)題。最后復(fù)烤企業(yè)作為基層直屬單位在未進(jìn)行全面預(yù)算信息化改造前，編制預(yù)算主要工具為Excel電子表格，僅能就各類預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總，且在預(yù)算匯總編制過(guò)程中及易出現(xiàn)信息缺漏，預(yù)算關(guān)鍵信息實(shí)時(shí)管控能力流于紙面。復(fù)烤企業(yè)全面預(yù)算信息化之前，傳統(tǒng)Excel表格工作方式無(wú)法自動(dòng)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)指標(biāo)，不能按照預(yù)設(shè)公式將標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自動(dòng)匯集成各類預(yù)算專業(yè)報(bào)表，無(wú)法實(shí)時(shí)對(duì)各類經(jīng)營(yíng)異常指標(biāo)進(jìn)行追蹤管理提升管理效率。

2.2??完善定額標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用，指導(dǎo)預(yù)算科學(xué)合理進(jìn)行編制

預(yù)算定額是全面預(yù)算精準(zhǔn)化編制的基礎(chǔ)，精準(zhǔn)的定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化作用不言而喻。但是在實(shí)際工作中往往存在著定額標(biāo)準(zhǔn)口徑難以統(tǒng)一、定額標(biāo)準(zhǔn)制定依據(jù)不夠充分等問(wèn)題。首先金葉公司在推動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)福建中煙公司下發(fā)的定額標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見(jiàn)與復(fù)烤公司實(shí)際運(yùn)行情況存在差異，如車輛運(yùn)費(fèi)費(fèi)定額，省公司制定的車輛運(yùn)行費(fèi)控制標(biāo)準(zhǔn)為=車輛數(shù)量×從量標(biāo)準(zhǔn)×修正系數(shù)，從量標(biāo)準(zhǔn)為4.5萬(wàn)元/輛。實(shí)際工作中由于復(fù)烤企業(yè)地處偏遠(yuǎn)、經(jīng)營(yíng)車輛使用頻率較高，實(shí)際單車運(yùn)行費(fèi)用高達(dá)8萬(wàn)元/輛，難以執(zhí)行省公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；其次復(fù)烤公司在完善公司定額標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中需要對(duì)生產(chǎn)耗材預(yù)算、部分費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，未實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化改造之前，預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)無(wú)法并聯(lián)實(shí)現(xiàn)管控?cái)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)追蹤進(jìn)而根據(jù)最新數(shù)據(jù)源修訂定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于難以按照上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)，難以分析實(shí)際耗用數(shù)據(jù)并以此為依托進(jìn)行個(gè)性化管理。只有通過(guò)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行信息化改造，運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段全面完善定額標(biāo)準(zhǔn)，才能指導(dǎo)預(yù)算科學(xué)合理進(jìn)行編制。

2.3???完善預(yù)算執(zhí)行控制，推進(jìn)預(yù)算全流程管理上水平

未實(shí)現(xiàn)信息化之前復(fù)烤企業(yè)的預(yù)算過(guò)程管理側(cè)重于預(yù)算的事后預(yù)警控制，對(duì)預(yù)算事前管理和事中控制聊勝于無(wú)。預(yù)算緊急調(diào)整控制處于“紙上談兵”狀態(tài)。業(yè)務(wù)部門在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中，無(wú)法合理估計(jì)出將要發(fā)生的遠(yuǎn)期費(fèi)用，發(fā)生緊急采購(gòu)時(shí)往往以公司業(yè)務(wù)需求為借口，先行采購(gòu)，突破預(yù)算調(diào)整流程，致使公司預(yù)算管理規(guī)程中制定的無(wú)預(yù)算不支付的條款流于形式。全面預(yù)算信息化改造后，將采購(gòu)系統(tǒng)于預(yù)算系統(tǒng)連通，確定每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)均實(shí)現(xiàn)先有預(yù)算，再有采購(gòu)的管控模式實(shí)現(xiàn)信息化審核，從根本上推進(jìn)預(yù)算控制流程信息化變革，切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算全流程管理上水平。

3??復(fù)烤企業(yè)預(yù)算信息體系構(gòu)建的存在問(wèn)題

3.1??業(yè)財(cái)部門數(shù)據(jù)整合能力不足，歸口評(píng)審?fù)七M(jìn)難度大

第一，預(yù)算編制方法陳舊，數(shù)據(jù)多樣化難以整合。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法采用增量預(yù)算、零基預(yù)算相結(jié)合的方式，即各職能部門在本部門上年預(yù)算的基礎(chǔ)之上進(jìn)行增、減編制而成。各職能部門預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源混亂，僅備品備件一項(xiàng)業(yè)務(wù)就涉及MES系統(tǒng)、用友存貨管理系統(tǒng)等多個(gè)管控系統(tǒng)，各項(xiàng)系統(tǒng)之間難以連通數(shù)出多門，預(yù)算編制過(guò)程中無(wú)法直接引用業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)，無(wú)法統(tǒng)一模板，數(shù)據(jù)整合及分析效率低下。

第二，預(yù)算數(shù)據(jù)專業(yè)化分類能力不足，難以推進(jìn)歸口評(píng)審。復(fù)烤公司預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等多類專業(yè)預(yù)算。預(yù)算編制過(guò)程中需要對(duì)各類專業(yè)預(yù)算進(jìn)行分解，僅投資預(yù)算中就包含項(xiàng)目類投資預(yù)算及非項(xiàng)目類投資預(yù)算，其他非項(xiàng)目類投資預(yù)算又囊括修理費(fèi)、信息化設(shè)備購(gòu)置、車輛購(gòu)置、其他資產(chǎn)購(gòu)置等類別，其中的修理費(fèi)中進(jìn)一步劃分為日常維修、日常維保、提升性改造等項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門無(wú)法因缺乏專業(yè)背景，無(wú)法將諸如修理費(fèi)等需要專業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)化風(fēng)雷作業(yè)，推進(jìn)后續(xù)的科目歸集及相應(yīng)的歸口管理工作。

3.2??預(yù)算考核體系設(shè)置不合理，預(yù)算執(zhí)行管控乏力

第一，考核指標(biāo)偏重短期效益，長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)缺乏。復(fù)烤企業(yè)對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)長(zhǎng)期偏重預(yù)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、稅利等短期效益指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算編制、KPI考核均以利潤(rùn)核心，對(duì)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置不足，如未將財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)典指標(biāo)權(quán)益凈利率納入考核，考核體系設(shè)置容易讓各職能部門重視短期，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

第二，預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)顆粒度不足，全員預(yù)算意識(shí)不足，管控乏力。預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)分解細(xì)度不足，無(wú)法滿足業(yè)務(wù)部門管理要求，以辦公費(fèi)用為例，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)財(cái)務(wù)部門僅需對(duì)辦公費(fèi)用整體進(jìn)行控制，而各業(yè)務(wù)部門則需要將辦公費(fèi)用進(jìn)一步細(xì)分至?xí)鴪?bào)費(fèi)、印刷費(fèi)、其他辦公費(fèi)用等預(yù)算維度。部門間預(yù)算維度要求的不同，造成預(yù)算執(zhí)行控制難以協(xié)同；公司原有預(yù)算管控體系頗有財(cái)務(wù)部門“包打天下”之意，未能充分調(diào)動(dòng)公司各職能部門參與預(yù)算管控，而財(cái)務(wù)部門僅能獲得末端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算控制主要在于事后控制，事前及事中全流程控制流于紙面。

第三，預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制設(shè)置不合理，未能充分發(fā)掘激勵(lì)作用。復(fù)烤公司原有預(yù)算考核機(jī)制，未將預(yù)算考核納入公司的工資考核體系中，為涉及職工根本利益，各部門管理人員對(duì)全面預(yù)算管理工作積極性不高。

3.3??預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)不完善，難以科學(xué)指導(dǎo)預(yù)算編制

3.3.1??預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理

復(fù)烤公司的預(yù)算定額指標(biāo)大多數(shù)依照往年經(jīng)驗(yàn)，或者參考福建中煙公司的定額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法制定的指標(biāo)。指標(biāo)設(shè)定不夠科學(xué)，欠缺嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶接懞驼撟C，實(shí)際制定的定額指標(biāo)較為粗放，難以滿足企業(yè)在實(shí)際中的運(yùn)用；缺少相應(yīng)的復(fù)烤行業(yè)定額預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，復(fù)烤行業(yè)的定額指標(biāo)主要參考中煙辦【2018】189號(hào)《中國(guó)煙草總公司關(guān)于2019年度行業(yè)預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)》中工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)制定，在實(shí)際運(yùn)用中發(fā)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)下放至復(fù)烤企業(yè)執(zhí)行存在標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)模的情況。

3.3.2??預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)更新能力不足

復(fù)烤公司的預(yù)算定額指標(biāo)制定于2019年，主要參考《煙草行業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用指南——預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》、《福建中煙工業(yè)有限責(zé)任公司機(jī)關(guān)定額手冊(cè)》等文件制定。指標(biāo)構(gòu)建主要依靠歷史積累，對(duì)于應(yīng)該動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的生產(chǎn)物資耗用指標(biāo)如國(guó)產(chǎn)片煙瓦楞紙箱耗用量、紙箱內(nèi)襯塑料袋生產(chǎn)配套耗用物資指標(biāo)，傳統(tǒng)手工統(tǒng)計(jì)方式無(wú)法提取年度動(dòng)態(tài)耗用數(shù)據(jù)進(jìn)行行業(yè)指標(biāo)對(duì)標(biāo)管理；機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)無(wú)法采用整理與分析歷史數(shù)據(jù)方法統(tǒng)計(jì)實(shí)際維修費(fèi)與加工量的關(guān)系和趨勢(shì)，再對(duì)比行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)同類指標(biāo)水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。存在定額指標(biāo)陳舊，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)新年度管理要求的情況。

3.4??預(yù)算復(fù)合人才儲(chǔ)備不足，管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制老舊

3.4.1??預(yù)算復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足

全面預(yù)算信息化對(duì)人才的要求較高，需要兼具管理及財(cái)務(wù)專業(yè)背景的復(fù)合人才。作為煙草基層企業(yè)受限于企業(yè)的規(guī)模、編制、崗位設(shè)置等系列原因，無(wú)法配置復(fù)合型人才。復(fù)烤公司財(cái)務(wù)人才多為專業(yè)財(cái)務(wù)人員，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)、缺少信息化背景難以結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，必然造成預(yù)算信息系統(tǒng)管理功能欠缺。

3.4.2??專業(yè)會(huì)計(jì)人員創(chuàng)新精神不足

創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)賴以生存的基石，在全面預(yù)算信息化建設(shè)的過(guò)程中作用更加凸顯，全面預(yù)算信息化建設(shè)需要財(cái)務(wù)人員通盤考慮公司的核算、統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)有的軟件與預(yù)算信息系統(tǒng)的集成情況，綜合進(jìn)行運(yùn)用。在信息化建設(shè)過(guò)程中專業(yè)財(cái)務(wù)人員容易產(chǎn)生固有的會(huì)計(jì)核算思維，一切以滿足會(huì)計(jì)核算工作為核心，無(wú)法兼具業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息化思維，大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息化場(chǎng)景創(chuàng)新應(yīng)用不足。

3.4.3??管理會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制老舊

在煙草行業(yè)提質(zhì)增效的要求下，對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的需求日益增多?，F(xiàn)階段復(fù)烤企業(yè)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)系統(tǒng)陳舊，財(cái)務(wù)工作人員培養(yǎng)依然要求掌握運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為重，培養(yǎng)機(jī)制為傳統(tǒng)核算型人才模式。新時(shí)代日本管理學(xué)者大前研一為我們定義了新時(shí)代的“專家”--新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的專家--他們控制自己的情感，并靠理性而行動(dòng)，不僅具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以及較強(qiáng)的倫理觀念，具有永不厭倦的好奇心和進(jìn)取心。傳統(tǒng)的核算人才培養(yǎng)模式以難以滿足競(jìng)爭(zhēng)的要求，創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)為當(dāng)下大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)變革的要?jiǎng)?wù)。

4??復(fù)烤企業(yè)完善全面預(yù)算信息化下建設(shè)策略

4.1??統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)模板，打破業(yè)財(cái)融合壁壘

第一，在全面預(yù)算信息化改造前，業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模板，預(yù)算執(zhí)行控制隨意性較強(qiáng)。復(fù)烤公司在全面預(yù)算信息化過(guò)程中將公司的業(yè)務(wù)模塊按照生產(chǎn)模塊、銷售模塊、采購(gòu)模塊、物流模塊、籌融資模塊、其他費(fèi)用模塊進(jìn)行業(yè)務(wù)細(xì)分對(duì)應(yīng)317個(gè)會(huì)計(jì)核算科目，完成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)表，將標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)，統(tǒng)一由系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)換，打破業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)協(xié)同壁壘。

第二，完善條線管理，明確歸口權(quán)限流程。梳理公司預(yù)算管理中各種紛繁復(fù)雜、相互交錯(cuò)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，以部門業(yè)務(wù)活動(dòng)為主線，完成預(yù)算管理流程設(shè)計(jì)，繪制相應(yīng)流程圖。充分將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門需求對(duì)應(yīng)，規(guī)范預(yù)算管理流程，提升預(yù)算管理水平。

第三，推行專業(yè)預(yù)算歸口評(píng)審，科學(xué)指導(dǎo)預(yù)算編制。在全面預(yù)算信息化過(guò)程中，金葉復(fù)烤公司優(yōu)化預(yù)算辦公室人員結(jié)構(gòu)，吸收業(yè)務(wù)部門設(shè)備管理專員、備件管理人員、生產(chǎn)計(jì)劃編制人員等專業(yè)技術(shù)人才組成定額專家評(píng)審小組。專業(yè)評(píng)審小組于年度預(yù)算計(jì)劃編制前，完成預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)更新。以修理費(fèi)為例在開(kāi)展專業(yè)聯(lián)合評(píng)審后，專業(yè)評(píng)審小組綜合考慮機(jī)器使用壽命、年度生產(chǎn)強(qiáng)度、備件庫(kù)存、往年維修定額情況，均衡更新定額標(biāo)準(zhǔn)；在全面預(yù)算信息化系統(tǒng)上馬之后，動(dòng)態(tài)監(jiān)控公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)，發(fā)現(xiàn)異常定額情況，開(kāi)展實(shí)時(shí)糾偏。

4.2??科學(xué)完善預(yù)算考評(píng)體系建設(shè)，充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制

第一，以全面預(yù)算信息化為契機(jī)，制定預(yù)算考核管理辦法輸出預(yù)算考核表（見(jiàn)表1），新的考評(píng)管理辦法突出均衡考核思想。將預(yù)算考核分類為定量考核、定性考核兩個(gè)部分。定性考核注重預(yù)算編制質(zhì)量考核引導(dǎo)，定量考核融入公司戰(zhàn)略思想，考核重點(diǎn)費(fèi)用，批復(fù)費(fèi)用、成本等系列關(guān)鍵指標(biāo)，不在側(cè)重單項(xiàng)指標(biāo)完成情況，從根本上引導(dǎo)考核思想改變；新的考核管理辦法將預(yù)算考核納入員工績(jī)效考核范圍，設(shè)置預(yù)算考核專項(xiàng)資金，激勵(lì)各業(yè)務(wù)部門完成考核，預(yù)算管理與員工成長(zhǎng)積分相結(jié)合，充分發(fā)揮各部門預(yù)算管理人員的主觀能動(dòng)性。

第二，豐富預(yù)算分析體系，科學(xué)提升管理水平。傳統(tǒng)手工預(yù)算模式下，預(yù)算分析僅針對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用表、稅利表、收入表等單張表格開(kāi)展分析。分析涵蓋內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)法引入歷年數(shù)據(jù)開(kāi)展縱向?qū)Ρ?，分析模板未統(tǒng)一無(wú)法開(kāi)展行業(yè)兄弟單位之間對(duì)標(biāo)。全面預(yù)算信息化之后，統(tǒng)一預(yù)算分析模板，豐富各類財(cái)務(wù)分析類型，滿足各類報(bào)表使用者的要求，融入對(duì)標(biāo)體系對(duì)標(biāo)行業(yè)先進(jìn)兄弟單位，進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。

4.3??完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系運(yùn)用，推進(jìn)預(yù)算科學(xué)合理編制

4.3.1??強(qiáng)化預(yù)算定額動(dòng)態(tài)管理

以全面預(yù)算信息化為契機(jī)，將公司業(yè)務(wù)定額數(shù)據(jù)按照原煙倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)定額、煙葉挑選環(huán)節(jié)定額、復(fù)烤加工環(huán)節(jié)定額、成品倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)定額、其他費(fèi)用定額等類別定額，深入挖掘成本動(dòng)因，綜合分析人力成本耗用數(shù)據(jù)、燃料動(dòng)力耗用數(shù)據(jù)、設(shè)備設(shè)施維修歷年數(shù)據(jù)。將預(yù)算信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、備件管理系統(tǒng)相連接，動(dòng)態(tài)進(jìn)行數(shù)據(jù)追蹤。解決生產(chǎn)類定額無(wú)法動(dòng)態(tài)管理的困難。

4.3.2??優(yōu)化定額體系科學(xué)設(shè)置

在全面預(yù)算信息化過(guò)程中，復(fù)烤公司以大數(shù)據(jù)為依托結(jié)合企業(yè)管理目標(biāo)，結(jié)合歷年管理數(shù)據(jù)及市場(chǎng)供需要求、重點(diǎn)梳理企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中占比較大的外包人員費(fèi)用，將原先采用總價(jià)包干模式的外包人員生產(chǎn)費(fèi)用，梳理2個(gè)大類、16個(gè)小項(xiàng)的定額指標(biāo)，分類進(jìn)行單價(jià)核算，改變大包干、粗放型定額標(biāo)準(zhǔn)。

4.4??完善人員培訓(xùn)機(jī)制，加速會(huì)計(jì)復(fù)合人才培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員不僅需要基礎(chǔ)工作扎實(shí)，還要熟練掌握現(xiàn)代化應(yīng)用信息技術(shù)。首先必須長(zhǎng)期堅(jiān)持并不斷更新知識(shí)庫(kù)體系，利用高校人才資源充分發(fā)揮高校研究人員理論知識(shí)豐富，使其緊跟政策發(fā)展的需要。其次，應(yīng)合理劃分財(cái)務(wù)崗位，保證各崗位財(cái)務(wù)人員充分交流，通過(guò)交流豐富人員專業(yè)知識(shí)技能。最后信息化要求之下，各財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)信息技術(shù)學(xué)習(xí)，充分利用簡(jiǎn)道云，OA等技術(shù)手段拓展財(cái)務(wù)信息化手段。

5??結(jié)語(yǔ)

推動(dòng)全面預(yù)算信息化不僅僅是煙草行業(yè)提質(zhì)增效的要求，更是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型發(fā)展的契機(jī)?；谶@個(gè)思路，新時(shí)期的財(cái)務(wù)人員必須要抓住大數(shù)據(jù)、信息化這個(gè)核心時(shí)代主線，以“業(yè)財(cái)融合”思想作指導(dǎo)，以信息系統(tǒng)做支撐，從戰(zhàn)略層面規(guī)劃全面預(yù)算體系建設(shè)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)及運(yùn)用，以此來(lái)全面提高部門預(yù)算管理水平，提高會(huì)計(jì)人員附加值，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理最大化價(jià)值和個(gè)人的跨越式發(fā)展。

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