蔣海燕　徐玲

［摘 要］財務(wù)報表分析是應(yīng)用性、綜合性很強的財會類專業(yè)核心課之一，財務(wù)報表分析能力是高職財會類應(yīng)用型人才必備的核心技能。本文從當(dāng)前財務(wù)報表分析課程教學(xué)現(xiàn)狀入手，闡述項目教學(xué)法在教學(xué)中的作用，探索了項目教學(xué)法在財務(wù)報表分析課程中的實施途徑，針對實施效果提出相應(yīng)建議。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)報表分析；項目教學(xué)法；應(yīng)用

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.063

［中圖分類號］G642 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）21-0220-04

0? ? ?引 言

財務(wù)報表分析是高職院校財會專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)核心課程，該課程綜合性、實用性很強。通過學(xué)習(xí)該課程，學(xué)生具備財務(wù)報表分析的基本理論知識，能夠應(yīng)用財務(wù)報表分析的方法，閱讀和分析財務(wù)報表，從財務(wù)思維的視角來診斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為財務(wù)報表的信息使用者提供財務(wù)決策支持。隨著信息化、人工智能化時代的到來，財務(wù)人員正從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計逐步轉(zhuǎn)型，具備較強的財務(wù)分析知識和技能并為管理層決策提供有效建議已成為新時代管理會計人才的基本要求，因此，財務(wù)報表分析課程在當(dāng)今財會應(yīng)用性人才培養(yǎng)中起著重要的支撐作用，課程教學(xué)的改革和創(chuàng)新已勢在必行。

1? ? ?財務(wù)報表分析課程教學(xué)現(xiàn)狀

1.1? ?教學(xué)方法單一，教學(xué)脫離實踐

目前財務(wù)報表分析的教學(xué)現(xiàn)狀是大多數(shù)教師仍沿用傳統(tǒng)教學(xué)方法，課堂教授為主，老師講，學(xué)生聽，然后統(tǒng)一理論筆試考核，“灌輸式”的理論教學(xué)方法單一，不能靈活地采用多種教學(xué)方法。多媒體教學(xué)手段雖然已廣泛采用，但仍然不能掙脫“以教為中心”的束縛，教學(xué)還是以教師為主，學(xué)生被動接受知識，理論和實踐脫節(jié)，學(xué)生雖然能掌握財務(wù)分析的理論知識，可以計算相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，但缺乏對上市公司真實具體的財務(wù)報表進(jìn)行實際分析評價的能力。教學(xué)偏重財務(wù)指標(biāo)計算，忽略學(xué)生分析與綜合的實際能力的訓(xùn)練與培養(yǎng)。財務(wù)報表分析課程重點就是分析，具有很強的操作性，從現(xiàn)狀來看，該課程主要還是偏重于理論教學(xué)，而財務(wù)分析的實際操作能力沒有體現(xiàn)出來，學(xué)生不能將所學(xué)理論運用于實踐，學(xué)生的實際操作能力得不到提升［1］。

1.2? ?教材案例陳舊，缺乏系統(tǒng)性

財務(wù)報表分析課程的性質(zhì)決定了教學(xué)需要大量的案例資源，但目前大部分教材案例陳舊，更新不及時，時效性不強，偏離了現(xiàn)實環(huán)境，學(xué)生不能接觸到最新的財務(wù)報表。有些案例缺乏真實性、實用性和針對性，學(xué)習(xí)效果不佳。教材中各個章節(jié)案例分散，不能相互貫通，缺乏系統(tǒng)性，不能完整地對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，導(dǎo)致學(xué)習(xí)的連續(xù)性受到了較大影響。

1.3? ?考核方式未體現(xiàn)出對實踐能力的要求

目前，大多數(shù)學(xué)校財務(wù)報表分析課程的考核仍然是以期末統(tǒng)一命題閉卷考試為主，考核的重點還是偏理論記憶和計算題，真正能全面考查學(xué)生實際分析能力類的題目非常少，無法體現(xiàn)出考核的應(yīng)用性和實踐性。同時在期末考試中讓學(xué)生做出一份上市公司完整的財務(wù)分析報告，在時間和空間都不可能完成，因此有必要將期末一次性考核轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程性的評價，保證實踐能力考核的要求。

1.4? ?專業(yè)教師缺乏實踐經(jīng)驗

財務(wù)報表分析作為一門應(yīng)用性極強的課程，教師的實踐經(jīng)驗會直接影響到授課效果。目前授課教師基本都是從高校畢業(yè)直接進(jìn)入學(xué)校，課程教學(xué)主要來源于學(xué)校學(xué)到的書本知識，企業(yè)財會工作實踐經(jīng)歷缺失，真實案例分析欠深入，對于資本市場實際缺乏了解，擁有實踐經(jīng)驗的授課教師并不多。

2? ? ?項目教學(xué)法相關(guān)理論

面對財務(wù)報表分析課程教學(xué)效果不如意，項目教學(xué)法亟待引入。

2.1? ?項目教學(xué)法內(nèi)涵及基本特征

項目教學(xué)法就是基于項目驅(qū)動的教學(xué)方式，教師引導(dǎo)，學(xué)生作為主體，圍繞教學(xué)項目進(jìn)行選定、計劃、實施、評價開展一系列項目活動。通過項目教學(xué)實踐結(jié)果顯示，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，形成了主動探究和積極合作學(xué)習(xí)的精神，學(xué)生的實踐操作能力和綜合素養(yǎng)得到有效鍛煉與提升。

項目教學(xué)法具有以下主要特征。

2.1.1? ?以學(xué)生為主導(dǎo)的教學(xué)理念

項目教學(xué)法是將過去的教師中心論轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主的教學(xué)理念，教師在教學(xué)中主要進(jìn)行引導(dǎo)、啟發(fā)，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，教師放開手讓學(xué)生自己參與到項目中，通過參與完成一系列具有明確目標(biāo)的項目活動，將理論與實際相結(jié)合，使學(xué)生對學(xué)習(xí)的內(nèi)容記憶猶新、印象深刻，達(dá)到較好的學(xué)習(xí)效果［2］。

2.1.2? ?以學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)為主要目標(biāo)

項目教學(xué)法作為創(chuàng)新的教學(xué)形式，教學(xué)目標(biāo)不僅需要培養(yǎng)學(xué)生形成專業(yè)的知識體系，更主要的是學(xué)生實際操作能力的養(yǎng)成。項目教學(xué)法以實踐任務(wù)為導(dǎo)向，在實踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中實踐，將掌握的理論融入實際項目，學(xué)生上手體驗具體的操作流程，充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，既能強化課程的理論知識，又提升了自己的動手能力。

2.1.3? ?靈活多樣的考核形式

項目教學(xué)法的考核不再依賴期末成績，而是更強調(diào)項目完成過程中的考核，在開展一系列項目活動中進(jìn)行考核，將形式單一的成績考核方法轉(zhuǎn)化為多元化的過程考核形式。

2.2? ?項目教學(xué)法步驟

項目教學(xué)法按其流程可以分為 6 個步驟。

2.2.1? ?項目下達(dá)

教師根據(jù)課程教學(xué)內(nèi)容對知識、能力和素質(zhì)的要求，下達(dá)項目名稱及其目標(biāo)，使學(xué)生對完成的項目有整體的認(rèn)知，明確項目具體目標(biāo)及細(xì)節(jié)內(nèi)容。

2.2.2? ?制訂計劃

在計劃階段教師應(yīng)改變自己的身份，從主導(dǎo)者轉(zhuǎn)變?yōu)檩o助者，指導(dǎo)學(xué)生完成項目的計劃流程，經(jīng)過可行性分析討論篩選，從項目內(nèi)容、流程、人員、時間、結(jié)果等方面最終確定的項目實施計劃。在制訂計劃中確保小組成員全部參與，明確各自的任務(wù)和職責(zé)。

2.2.3? ?項目實施

按照項目實施計劃推進(jìn)項目實踐落實，各小組成員根據(jù)計劃分配的子項目，相互合作，在確定的時間進(jìn)度內(nèi)，按照計劃流程完成下達(dá)的各項任務(wù)。各子項目按要求匯總，形成最終的項目成果。教師在項目實施中主要發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督的作用，引導(dǎo)學(xué)生完成項目任務(wù)。

2.2.4? ?項目檢查

在項目任務(wù)在完成后，由各小組負(fù)責(zé)人組織小組成員相互檢查項目實施的最終結(jié)果，查漏補缺，修正完善，確定是否達(dá)到項目具體目標(biāo)的要求。

2.2.5? ?項目評價

各項目小組對成果進(jìn)行匯報和展示，教師對項目完成的情況進(jìn)行綜合的評價，學(xué)生根據(jù)教師制定的評定方法和評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行小組互評，教師與學(xué)生共同完成項目評價。

2.2.6? ?項目總結(jié)

教師對項目最終產(chǎn)品，應(yīng)進(jìn)行總結(jié)和反思。對做得好的，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的要總結(jié)經(jīng)驗，對學(xué)生充分肯定，而對預(yù)期目標(biāo)有偏差的項目應(yīng)指出其不足之處，反思導(dǎo)致出現(xiàn)問題的原因，提出進(jìn)一步的改進(jìn)建議。

3? ? ?項目化教學(xué)在成都紡織高等?？茖W(xué)校財務(wù)報表分析課程中的實施應(yīng)用

面對財務(wù)報表分析課程存在的問題，成都紡織高等?？茖W(xué)校實施項目化教學(xué)改革，在教學(xué)模式上進(jìn)行了有效的探索。

3.1? ?項目設(shè)計

按照財務(wù)報表分析課程的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容的要求，為體現(xiàn)課程能力培養(yǎng)目標(biāo)，強調(diào)與企業(yè)真實工作緊密聯(lián)系，教師需要將班級同學(xué)分組，由5～6個學(xué)生組成項目團(tuán)隊，每個團(tuán)隊自主選擇一家上市公司近三年的年度報告，規(guī)定每個團(tuán)隊選擇的上市公司不能重復(fù)。

根據(jù)課程的教學(xué)內(nèi)容，財務(wù)報表分析主要涵蓋三大主表分析、四大能力分析和綜合分析內(nèi)容。以各團(tuán)隊選定的真實上市公司為研究對象，設(shè)計以下8個項目，見表1。

在教學(xué)過程中教師根據(jù)教學(xué)進(jìn)度重點講解項目中用到的知識、方法和相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，當(dāng)完成一個單元的教學(xué)知識講授后，任課教師可讓學(xué)生完成相應(yīng)的具體項目，如講授完資產(chǎn)負(fù)債表分析的相關(guān)理論，項目團(tuán)隊就可按選擇的上市公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表分析，使理論教學(xué)與真實的項目相結(jié)合，將理論知識應(yīng)用于實踐中，實現(xiàn)“教”“學(xué)”“做”一體化。課程先按照三大報表項目分析，再四大能力分析，最后進(jìn)行綜合分析，循序漸進(jìn)，不斷提升學(xué)生整體財務(wù)分析技能。

3.2? ?項目規(guī)劃

財務(wù)報表分析課程確定了8個項目，按照每個項目的考核要求，個人很難保質(zhì)保量地獨立完成，必須要團(tuán)隊協(xié)作完成。各小組推選好組長后，由組長根據(jù)成員特點安排組內(nèi)學(xué)員的分工，每個項目都涉及收集資料、計算數(shù)據(jù)、分析結(jié)論、PPT制作和登臺匯報工作，組長將這些任務(wù)分配給小組成員，要求小組所有成員都必須參與進(jìn)來，做出每項任務(wù)分工和時間節(jié)點計劃表，每個成員都應(yīng)明確個人任務(wù)及相互之間的銜接與合作［3］。每個項目具體內(nèi)容與要求不一樣，需要事先制定好項目規(guī)劃，設(shè)計項目流程。項目中的任務(wù)有的可以同時進(jìn)行，有的之間有交互，需要按先后順序，相互配合，做好事前計劃，能確保項目高質(zhì)量高效率地完成。如對資產(chǎn)負(fù)債表項目分析有3個具體任務(wù)，變動分析、垂直分析、項目分析。變動分析與垂直分析可以同時進(jìn)行，但項目分析應(yīng)在變動分析、垂直分析數(shù)據(jù)計算基礎(chǔ)上根據(jù)變動幅度大小及總資產(chǎn)占比高低來共同確定資產(chǎn)負(fù)債表重點項目才可進(jìn)行分析。

3.3? ?項目實施

項目團(tuán)隊確定好要分析的上市公司，組長給成員下達(dá)項目具體任務(wù)，項目組成員根據(jù)個人任務(wù)在上交所、深交所、巨潮咨詢網(wǎng)、東方財富網(wǎng)等財經(jīng)網(wǎng)站收集近 3 年的上市公司年報，了解年度報告的內(nèi)容構(gòu)成。若需要進(jìn)行行業(yè)對比分析，還要收集有代表性的行業(yè)公司近3年的財務(wù)數(shù)據(jù)，以及國家政治經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)特點、企業(yè)基本面情況方面的信息資料。根據(jù)項目要求，合理利用財務(wù)報表的分析方法，如變動分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、因素分析法等方法，完整、準(zhǔn)確計算各年相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。數(shù)據(jù)計算量較大時可用Excel、SPSS和Stata等軟件工具進(jìn)行計算和分析。相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容應(yīng)有3～5年趨勢分析、行業(yè)最高值、平均值比較分析、財務(wù)指標(biāo)變動的影響因素分析，在分析中還應(yīng)結(jié)合各企業(yè)實際狀況，得出符合邏輯的結(jié)論。若團(tuán)隊成員對數(shù)據(jù)的計算和分析有爭議，團(tuán)隊成員可以集體討論解決，若不能達(dá)成共識還可以請教老師，確保項目分析結(jié)論合理。

3.4? ?項目展示

8個項目分別由各個小組進(jìn)行匯報展示，項目展示以PPT 形式匯報，要求學(xué)生能用圖表就不用文字，力求形象直觀。課堂匯報是為學(xué)生搭建一個自由發(fā)揮的舞臺，不僅分享他們項目成果，更是充分展示學(xué)生財務(wù)分析的思維過程。每個團(tuán)隊可以由1個或幾個同學(xué)進(jìn)行PPT陳述20分鐘，在教師引導(dǎo)下，其他同學(xué)可針對項目匯報小組在展示過程中的相關(guān)內(nèi)容提出問題，先讓匯報小組成員做出解答，對有爭議的問題教師可組織一起探究討論、相互交流，提出自己的觀點。通過課堂展示，突出學(xué)生的主體地位，將單向教學(xué)過程變成交互式教學(xué)過程，有利于提高學(xué)生參與項目的積極性，獲得學(xué)習(xí)的勝任感與成就感。為鼓勵各位同學(xué)參加項目進(jìn)行交流和探討，對參與討論發(fā)言學(xué)生加分，將其納入個人平時成績的考核。同時通過項目團(tuán)隊匯報及答辯，培養(yǎng)了學(xué)生的溝通協(xié)作能力，提升了學(xué)生的語言表達(dá)水平，鍛煉了學(xué)生邏輯思辯能力，形成具有凝聚力的一個戰(zhàn)隊。項目展示完畢后由教師進(jìn)行點評，重點從財務(wù)指標(biāo)計算、分析方法、分析思路方面進(jìn)行講解，總結(jié)出學(xué)生匯報中存在的主要問題，提出相關(guān)的改進(jìn)建議，幫助學(xué)生完善項目分析報告。

3.5? ?考核評價

課程考核是提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措，是實現(xiàn)課程目標(biāo)的重要抓手。針對財務(wù)報表分析課程具有實操性、綜合性的特點，考核評價體系應(yīng)體現(xiàn)出對學(xué)生實踐能力和綜合素養(yǎng)的要求。為此，在考核方式中要加大平時成績考核力度，改變學(xué)生期末理論應(yīng)試教育，突出學(xué)生平時實踐能力考核。課程考核評價表見表2。

出勤和課后作業(yè)通過學(xué)習(xí)通進(jìn)行統(tǒng)計考核，課堂表現(xiàn)是鼓勵所有學(xué)生參與項目討論交流，積極提問并發(fā)表自己的觀點，教師將學(xué)生參加課堂互動表現(xiàn)計入成績。項目展示由任課教師和其他小組來共同考評，成績按照小組項目展示的效果和回答問題的質(zhì)量來評定。期末考核是由教師對小組最終上交的案例公司整體的財務(wù)分析報告考核的成績和各小組之間互評成績共同組成。各項目小組在8個項目匯報交流基礎(chǔ)上，針對老師和同學(xué)提出的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善，整合出一份完整上市公司的財務(wù)報表分析報告。財務(wù)報表分析報告從資料收集、分析方法，指標(biāo)計算、分析過程、分析結(jié)論五方面進(jìn)行成績評價。財務(wù)報表分析報告是項目小組中全體同學(xué)共同完成的，教師評定成績是本組成績。但為防止組內(nèi)個別同學(xué)發(fā)生“搭便車”行為，強調(diào)全員參與和團(tuán)隊協(xié)作，組內(nèi)各位成員的成績由組內(nèi)成員討論決定，根據(jù)同學(xué)在項目完成過程中的工作態(tài)度、承擔(dān)的任務(wù)及團(tuán)隊協(xié)作能力進(jìn)行綜合評定。

4? ? ?總 結(jié)

4.1? ?課改實施效果分析

成都紡織高等?？茖W(xué)校財務(wù)報表分析課程經(jīng)過幾輪項目教學(xué)法實踐，總結(jié)出課改實施效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

4.1.1? ?提高學(xué)生實踐應(yīng)用能力

項目化教學(xué)改進(jìn)了傳統(tǒng)的理論知識灌輸教學(xué)，在授課教師的引導(dǎo)下，學(xué)生從被動學(xué)習(xí)到主動探索，將知識掌握型的教學(xué)模式轉(zhuǎn)向以能力培養(yǎng)型為主的教學(xué)模式。項目化教學(xué)以真實的上市公司為研究對象，收集、整理財務(wù)信息，綜合應(yīng)用各種財務(wù)分析方法對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計算并分析，判斷得出分析結(jié)論，最終形成財務(wù)分析報告，通過開展一系列項目實踐活動，極大地鍛煉了學(xué)生的動手能力和實際操作能力。

4.1.2? ?提升學(xué)生職業(yè)綜合素質(zhì)

項目化教學(xué)法為完成項目任務(wù)，僅靠課堂學(xué)習(xí)時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要學(xué)生在課外補充新的知識和技能，比如利用軟件進(jìn)行計算分析、繪制各種分析圖表，極大地鍛煉了學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力。項目小組的課堂匯報展示和交流探討，有利于調(diào)動學(xué)生的積極性和主動性，小組分工合作使每一位成員都明確自己的任務(wù)并認(rèn)真完成。通過課中的探究、討論激發(fā)學(xué)生思維碰撞，培育學(xué)生創(chuàng)新能力。問卷調(diào)查顯示，絕大多數(shù)同學(xué)認(rèn)為采用項目化教學(xué)使學(xué)生的責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識、團(tuán)隊合作精神、創(chuàng)新拓展能力、自主學(xué)習(xí)能力等綜合素養(yǎng)有了明顯提升。

4.1.3? ?構(gòu)建多元化考核評價體系

改革傳統(tǒng)的單一化考核模式，構(gòu)建多元化的考核評價體系，在內(nèi)容上重實踐輕理論，在時間上重過程輕期末，在評價主體上由教師改為教師和同學(xué)共同評價，學(xué)生參與互評作為評價主體使學(xué)生更能有效發(fā)揮其主觀能動性，正視自己的不足，不斷完善自我。該評價體系具有突出實踐能力評價、重視過程考核、強化學(xué)生互評的特點，為實現(xiàn)本課程教學(xué)目標(biāo)提供了有效的保障［4］。

4.2? ?教學(xué)反思

雖然成都紡織高等?？茖W(xué)校在財務(wù)報表分析課程項目化教學(xué)改革中做出了一定的嘗試和探索，但還需要不斷更新教學(xué)理念，更好地挖掘和發(fā)揮項目化教學(xué)模式的優(yōu)勢，未來可在以下幾方面作出改進(jìn)：一是精心做好每一節(jié)課的教學(xué)設(shè)計，優(yōu)化教學(xué)流程；二是進(jìn)一步整合打磨課程內(nèi)容，有效地融入課程思政的元素，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬?；三是采用多元化教學(xué)方法，提高學(xué)生的課程參與度，讓學(xué)生真正成為課堂的核心，養(yǎng)成主動學(xué)習(xí)、樂觀學(xué)習(xí)的心態(tài)，培養(yǎng)具有職業(yè)能力和創(chuàng)新精神的高素質(zhì)人才。

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