王全用

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0011

［摘 要］通過對內(nèi)控和全面預(yù)算管理的概念進行梳理，本文闡述了全面預(yù)算管理的優(yōu)勢及其與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的關(guān)聯(lián)性，詳細探討全面預(yù)算管理在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及績效管理等方面的應(yīng)用，并提出相應(yīng)的實施策略，最后通過實證案例分析，驗證全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的有效性和影響力。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)財務(wù)內(nèi)控；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；績效管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

近年來，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和日益嚴格的法規(guī)要求，財務(wù)內(nèi)控作為保障企業(yè)財務(wù)健康和穩(wěn)定運營的重要措施之一，受到社會廣泛的重視。在財務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標管理、資源優(yōu)化、績效提升等方面的改進和突破。本文旨在通過分析全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的運用，來為企業(yè)提供指導(dǎo)和借鑒，以期進一步提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是指為了保護企業(yè)資產(chǎn)、確保財務(wù)信息的準確性和可靠性，以及促進合規(guī)經(jīng)營而實施的一系列制度、流程和措施。它涵蓋企業(yè)整體管理過程中與財務(wù)相關(guān)的各個環(huán)節(jié)，旨在提高企業(yè)風險管理能力、保護股東權(quán)益、增強內(nèi)外部信任和優(yōu)化經(jīng)營決策［1］。

財務(wù)內(nèi)控的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督評價。這些要素共同構(gòu)成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的框架，通過相互配合和協(xié)作，維護企業(yè)財務(wù)的健康運作。

財務(wù)內(nèi)控原則是制定和實施財務(wù)內(nèi)控制度的指導(dǎo)思想和方法，能夠確保財務(wù)活動的合理性、有效性和可靠性。在財務(wù)內(nèi)控原則中，關(guān)鍵的原則包括：明確責任與權(quán)限、制定合理的制度與流程、建立適合企業(yè)的內(nèi)部控制標準等。這些原則能幫助企業(yè)建立健全的財務(wù)管理制度和組織機構(gòu)，提高決策的科學(xué)性和可

行性。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的目標是保護企業(yè)財產(chǎn)安全、確保財務(wù)信息真實可靠、推動成本控制與效益優(yōu)化、促進合規(guī)經(jīng)營。通過有效的財務(wù)內(nèi)控體系，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正風險和問題，并提供可靠的財務(wù)信息，為內(nèi)外部利益相關(guān)方提供決策依據(jù)。

然而，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控也面臨一些挑戰(zhàn)。其中，技術(shù)變革帶來的信息安全風險、企業(yè)規(guī)模擴大引發(fā)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性、員工誠信度不足等都會對財務(wù)內(nèi)控造成一定的壓力。此外，全球經(jīng)濟環(huán)境的不確定性和法律法規(guī)的頻繁變動也給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控帶來新的挑戰(zhàn)。

2 全面預(yù)算管理的概念與優(yōu)勢

全面預(yù)算管理是一種綜合性的預(yù)算管理方法，旨在通過有效的規(guī)劃、控制和決策，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置和業(yè)務(wù)目標的達成。其核心特點是從多個角度綜合考慮企業(yè)各項資源的利用和各項費用的支出，以整體優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營績效。

全面預(yù)算管理的優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，全面預(yù)算管理能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營效率和資源利用率。通過對各項預(yù)算進行科學(xué)規(guī)劃和合理分配，企業(yè)能夠更好地利用有限的資源，避免過度投入或資源短缺的情況發(fā)生。第二，全面預(yù)算管理可提供有針對性的經(jīng)營決策依據(jù)。通過對各個預(yù)算項的分析和比較，企業(yè)可以準確了解各個部門的經(jīng)營狀況和績效表現(xiàn)，為戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)決策提供科學(xué)依據(jù)。第三，全面預(yù)算管理還能夠幫助企業(yè)建立有效的績效評估制度，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核，提高員工和管理者的積極性和責任心，提升企業(yè)整體績效。第四，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)控制成本和風險。通過對各項費用進行全面的規(guī)劃和控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正過度消費和資源浪費現(xiàn)象，降低風險和損失發(fā)生的概率。

3 全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

3.1 預(yù)算編制與企業(yè)目標對齊

全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的一個重要應(yīng)用是確保預(yù)算編制與企業(yè)目標的對齊。預(yù)算編制是企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)之一，通過將企業(yè)目標和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的具體數(shù)字目標，為企業(yè)提供財務(wù)決策和資源配置的依據(jù)。

在財務(wù)內(nèi)控的框架下，全面預(yù)算管理著重強調(diào)將各項預(yù)算與企業(yè)目標相連接和協(xié)調(diào)。一方面，通過明確企業(yè)目標，包括銷售業(yè)績、市場份額、利潤等，預(yù)算編制過程中的各個部門和項目可以根據(jù)企業(yè)目標進行設(shè)定，并確保所設(shè)置的預(yù)算能夠與實現(xiàn)企業(yè)目標保持一致。另一方面，全面預(yù)算管理還需要確保各部門和項目之間的預(yù)算相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，以達到整體目標的一致性。此外，全面預(yù)算管理在預(yù)算編制過程中還要考慮各種可能的風險因素和不確定性因素。通過綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化，如市場競爭情況、經(jīng)濟形勢等，靈活地編制預(yù)算，以確保預(yù)算的可靠性，減少發(fā)生業(yè)績偏差和財務(wù)風險的可能性。

3.2 預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)營決策的支持

除了預(yù)算編制階段，全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的另一個關(guān)鍵應(yīng)用是預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)營決策的支持。預(yù)算執(zhí)行是確保預(yù)算計劃得以貫徹實施的過程，而經(jīng)營決策則依賴對實際預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估。

在財務(wù)內(nèi)控的框架下，全面預(yù)算管理強調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控和控制。通過設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的責任和權(quán)限，明確預(yù)算執(zhí)行的時間表和要求，企業(yè)能夠及時跟蹤和監(jiān)督各項費用支出和資源利用情況，確保預(yù)算計劃得到有效執(zhí)行。此外，全面預(yù)算管理還強調(diào)與實際情況的對比，進行差異分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，并采取相應(yīng)的糾正措施。

預(yù)算執(zhí)行對經(jīng)營決策的支持至關(guān)重要。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時了解業(yè)績狀況、成本控制和效益優(yōu)化的情況，為企業(yè)提供基于實際數(shù)據(jù)的經(jīng)營決策依據(jù)［2］。通過比較實際執(zhí)行情況與預(yù)算計劃，管理層能夠評估業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)程度，并根據(jù)實際情況調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)營策略和資源配置，提升企業(yè)的績效和競爭力。

全面預(yù)算管理在預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)營決策支持過程中還強調(diào)內(nèi)部溝通與協(xié)作。它能夠促進不同部門之間的信息共享，并推動財務(wù)信息與其他經(jīng)營數(shù)據(jù)的整合。這種有效的溝通與協(xié)作有助于更好地了解各個部門的經(jīng)營狀況、共同解決問題，從而提高整體績效。

因此，全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用中，預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)營決策的支持對其具有重要意義。通過對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，確保預(yù)算計劃的有效執(zhí)行。同時，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估，全面預(yù)算管理可以為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)和依據(jù)，促進企業(yè)的業(yè)務(wù)優(yōu)化和戰(zhàn)略調(diào)整。

3.3 預(yù)算與績效管理的整合

全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的另一個重要應(yīng)用是將預(yù)算與績效管理進行整合。預(yù)算編制和績效管理是企業(yè)財務(wù)管理過程中的兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它們相互關(guān)聯(lián)、相互支持，共同促進企業(yè)的穩(wěn)健運營和長期發(fā)展。

在財務(wù)內(nèi)控框架下，全面預(yù)算管理強調(diào)預(yù)算的建立和執(zhí)行要與績效管理密切結(jié)合。一方面，預(yù)算作為核心管理工具，應(yīng)當設(shè)定明確的績效目標，為績效管理提供指導(dǎo)和依據(jù)。通過設(shè)定各項績效指標，在預(yù)算編制過程中明確預(yù)期的績效目標，為績效評估和激勵提供可衡量的標準和依據(jù)。另一方面，對預(yù)算執(zhí)行過程中的實際績效與預(yù)算績效進行比較和分析，可以評估業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)情況，并及時調(diào)整、優(yōu)化策略和資源配置。

全面預(yù)算管理在預(yù)算與績效管理的整合中還需要重視溝通和協(xié)作。各級管理層和部門之間應(yīng)當加強溝通，明確績效目標和預(yù)算計劃并達成共識。通過有效的溝通和協(xié)作，可以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，增強績效管理的可操作性和可持續(xù)性。

此外，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果需要與實際的績效評估相結(jié)合，采用全面、客觀、可衡量的評估指標，以確?？冃гu估的準確性和公正性，更好地理解績效偏差和了解問題產(chǎn)生的根源，并及時采取糾正措施。

4 全面預(yù)算管理的實施策略

4.1 建立預(yù)算編制流程和責任體系

全面預(yù)算管理的實施策略中的一個重要部分是建立預(yù)算編制流程和責任體系。通過明確流程和責任，企業(yè)能夠有組織地進行預(yù)算編制工作，確保預(yù)算的準確性和可靠性。

一方面，建立預(yù)算編制流程是確保預(yù)算編制工作按照一定的步驟和程序進行的關(guān)鍵。預(yù)算編制流程應(yīng)包括各個環(huán)節(jié)和相應(yīng)的時間安排。例如，確定編制目標和時間表、收集和分析數(shù)據(jù)、制定預(yù)算計劃、內(nèi)部審批等。通過明確流程，企業(yè)能夠系統(tǒng)化地進行預(yù)算編制工作，提高編制質(zhì)量和效率。

另一方面，建立責任體系是確保預(yù)算編制工作的協(xié)調(diào)和執(zhí)行的關(guān)鍵。責任體系應(yīng)該明確預(yù)算編制過程中各個職責和角色的分工和權(quán)限。例如，確定預(yù)算編制的責任部門和具體負責人，并設(shè)定他們的職責和權(quán)限范圍。這樣可以確保每個部門和個人都清楚自己在預(yù)算編制中的任務(wù)，提高整體協(xié)作效率。

為了更好地說明建立預(yù)算編制流程和責任體系的重要性，表1展示了可能涉及的階段和相關(guān)責任部門。

4.2 設(shè)立預(yù)算監(jiān)控與反饋機制

在全面預(yù)算管理的實施策略中，設(shè)立預(yù)算監(jiān)控與反饋機制是至關(guān)重要的一環(huán)。通過建立有效的預(yù)算監(jiān)控和反饋機制，企業(yè)能夠及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，識別偏差并采取相應(yīng)的措施進行糾正。

為了說明預(yù)算監(jiān)控與反饋機制的實施策略，表2展示了某公司涉及的指標和相應(yīng)的預(yù)算與實際數(shù)據(jù)。

通過以上表格，可以看到預(yù)算指標與其相應(yīng)的實際數(shù)值以及偏差的情況。這個表格可以成為一個日常的預(yù)算監(jiān)控工具，利用它來對比預(yù)算和實際數(shù)據(jù)，可以更好地了解預(yù)算執(zhí)行情況。

除了表格，還需建立預(yù)算監(jiān)控和反饋機制。具體實施步驟如下。

首先，設(shè)立定期的預(yù)算監(jiān)控和評估周期，例如每月或每季度進行一次監(jiān)控。在這個過程中，負責人應(yīng)當對比實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，計算出偏差值。

其次，建立預(yù)算偏差分析與解釋機制。負責人需要對預(yù)算偏差進行分析，找出造成偏差的原因。例如，銷售額下降的原因可能是市場競爭加劇，成本上升的原因可能是供應(yīng)鏈問題。發(fā)現(xiàn)問題可以及時采取措施糾正偏差，確保預(yù)算的準確性。

第三，設(shè)立預(yù)算糾正和調(diào)整機制。根據(jù)預(yù)算偏差分析的結(jié)果，企業(yè)可以采取相應(yīng)的糾正措施，比如調(diào)整銷售方案，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。這樣能夠保證預(yù)算與實際情況的一致性，確保企業(yè)目標得以

實現(xiàn)。

第四，建立預(yù)算執(zhí)行的反饋機制。負責人應(yīng)當向管理層和相關(guān)部門提供預(yù)算執(zhí)行情況的定期報告，并提供有關(guān)預(yù)算偏差的解釋和分析。這樣能夠促進溝通和協(xié)作，更好地利用預(yù)算信息進行決策和資源配置。

5 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的全面預(yù)算管理案例分析

某公司（以下簡稱“公司”）是一家使用全面預(yù)算管理作為其財務(wù)內(nèi)控核心的企業(yè)。在預(yù)算編制階段，公司管理層與各部門進行溝通，明確年度銷售目標、成本控制指標等關(guān)鍵預(yù)算目標。同時，通過市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，確定合理的預(yù)算數(shù)值。

在預(yù)算執(zhí)行階段，公司設(shè)立定期的預(yù)算監(jiān)控機制。每月底，公司對各項預(yù)算指標的實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進行比對，表3展示了其中部分指標及其偏差情況。

這些數(shù)據(jù)顯示出實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的偏差情況。通過對預(yù)算偏差進行深入的分析，公司能夠找出導(dǎo)致偏差的原因，并與相關(guān)部門進行溝通。

6 結(jié)語

本文通過對全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的運用進行深入分析，揭示其在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及績效管理等方面的重要作用和優(yōu)勢，希望為企業(yè)管理者和相關(guān)研究人員提供一定的參考。

參考文獻

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［2］于慧勇.分析全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用［J］.商場現(xiàn)代化，2022（17）：153-155.