顧晨蕾

摘要： 在全球經(jīng)濟飛速發(fā)展、 市場競爭不斷加劇的背景下， 全面預(yù)算管理、 資金集中管理已經(jīng)成為了企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要基石。特別是對國有企業(yè)來說， 如何在資金集中管理中有效融入全面預(yù)算管理， 提升企業(yè)整體運營效率以及資金使用效益已經(jīng)成為了當(dāng)前亟需解決的一個問題。本文將探討國企全面預(yù)算管理與資金集中管理融合的策略， 以期為國有企業(yè)的管理實踐提供有益的參考。

關(guān)鍵詞： 國有企業(yè); 全面預(yù)算管理; 資金集中管理; 融合策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20240823

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快， 大量的國有企業(yè)已經(jīng)認識到將全面預(yù)算管理與集中資金管理相融合的重要性， 并希望通過這一策略來提升其在市場上的競爭力。然而， 觀察一些國有企業(yè)的實際運營情況， 無論是在全面預(yù)算管理的實施， 還是在集中資金管理的執(zhí)行方面， 都顯露出了一些不足之處。因此， 為了提升國有企業(yè)的管理效率和優(yōu)化管理流程， 必須強調(diào)全面預(yù)算管理與集中資金管理之間的無縫銜接。與此同時， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境， 積極推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)提升， 以確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理作為綜合性管理工具從20世紀90年代傳入我國以來， 已經(jīng)逐步演變成為符合我國企業(yè)發(fā)展步伐的預(yù)算控制體系， 既是時代發(fā)展到一定階段的結(jié)果， 也是企業(yè)精益求精、 提高效益的必經(jīng)之路。

全面預(yù)算管理就其實質(zhì)而言， 就是全方位、 全過程、 全員參與預(yù)算管理， 通過合理配置， 精準考核及有效管控企業(yè)內(nèi)部各個部門， 各個層次財務(wù)及非財務(wù)資源， 保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序運轉(zhuǎn)， 以達到既定戰(zhàn)略目標。在市場經(jīng)濟背景之下， 國有企業(yè)如果能夠巧妙地應(yīng)用全面預(yù)算管理不僅能夠加強其內(nèi)部控制體系， 更能夠促進企業(yè)經(jīng)營效率和效益提高， 繼而在激烈的市場競爭中嶄露頭角。這一管理方式的核心是從企業(yè)實際經(jīng)營狀況出發(fā)， 致力于讓資金使用最優(yōu)化， 按照預(yù)算計劃辦事， 促使企業(yè)穩(wěn)步前進， 減少不必要的危險與浪費。面對愈發(fā)嚴峻的市場競爭環(huán)境， 更多的國有企業(yè)已經(jīng)認識到只有不斷增強競爭力才能夠立足市場， 所以都選擇了把全面預(yù)算管理作為提高管理效能和優(yōu)化資源配置的一個重要方法。值得一提的是， 將全面預(yù)算管理和資金集中管理有機融合在一起可以進一步放大管理成效， 這樣企業(yè)既可以更準確地謀劃未來， 確立科學(xué)發(fā)展目標， 又可以在復(fù)雜多樣的市場環(huán)境下保持靈活多變的應(yīng)變能力， 并最終獲得可持續(xù)發(fā)展?？傊?， 全面預(yù)算管理對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和增強競爭力具有重要意義。

二、 國企全面預(yù)算管理與資金集中管理的融合效果

國企穩(wěn)健經(jīng)營與持續(xù)發(fā)展離不開有效的管理策略， 全面預(yù)算管理和資金集中管理恰是國企管理體系的兩個支柱， 它們的結(jié)合就像化學(xué)反應(yīng)的催化劑一樣可以產(chǎn)生引人注目的結(jié)果。全面預(yù)算管理像國企的“智慧大腦”， 依據(jù)企業(yè)發(fā)展目標對企業(yè)近期盈利計劃和遠期戰(zhàn)略規(guī)劃做出準確成本收益分析， 這一管理方式既可保證企業(yè)所有經(jīng)營活動有序開展， 又給企業(yè)明確了方向指引， 使其在復(fù)雜多變市場環(huán)境穩(wěn)健發(fā)展。而資金集中管理更是國企的“血液循環(huán)系統(tǒng)”組成部分， 通過對企業(yè)資金進行整合， 使資金得到優(yōu)化配置， 在促進資金使用效率的同時， 也能極大地降低資金成本。借助資金集中管理， 國企可以更靈活地處理市場變化并抓住發(fā)展機遇， 進而實現(xiàn)長遠發(fā)展。全面預(yù)算管理和資金集中管理兩大管理體系深入國企后， 其帶來的影響非常大， 這一整合在增強企業(yè)財務(wù)管理能力、 提高企業(yè)運營效率的同時， 也給企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來強勁動力， 在這一管理模式的帶動下， 國企可以較好地優(yōu)化資源配置， 增強市場競爭力， 邁向更燦爛的明天。

三、 國企全面預(yù)算管理與資金集中管理融合現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算執(zhí)行力不足

預(yù)算執(zhí)行力弱化通常來自于企業(yè)內(nèi)部運作中諸多環(huán)節(jié)沒有形成有效協(xié)同。預(yù)算作為企業(yè)運行的藍圖， 它的執(zhí)行既關(guān)系著財務(wù)層面也關(guān)系著整個企業(yè)戰(zhàn)略的落實， 但在實踐中預(yù)算執(zhí)行往往處于孤立無援狀態(tài)、 跨部門參與不深、 監(jiān)督力度不夠。一方面， 對預(yù)算執(zhí)行進行管理通常都是以高層或者財務(wù)部門為中心， 這樣就造成基層員工對預(yù)算重要性以及自身職責(zé)缺乏充分的認識， 由于沒有日常跟蹤和監(jiān)測， 預(yù)算編制的理想狀態(tài)和實際執(zhí)行很容易脫離， 甚至成為空談。另一方面， 部門間的信息壁壘也是預(yù)算執(zhí)行的一大障礙。在高度專業(yè)化分工中， 部門之間常常是各行其是， 缺少有效的橫向溝通， 這樣不但使預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題很難及時揭露與解決， 而且會造成資源不匹配與浪費。另外， 預(yù)算執(zhí)行弱化還與企業(yè)文化、 激勵機制不健全等因素相關(guān)， 企業(yè)若不營造鼓勵創(chuàng)新、 承擔(dān)風(fēng)險的文化氛圍， 職工就有可能基于避險心理規(guī)避預(yù)算執(zhí)行的主動性， 與此同時， 若激勵機制不能和預(yù)算執(zhí)行相聯(lián)系， 職工就會缺乏主動推進預(yù)算執(zhí)行的動機。所以為了提高預(yù)算執(zhí)行力， 企業(yè)需突破部門間的藩籬， 強化跨部門的協(xié)作和交流; 建立有效監(jiān)測與反饋機制以保證預(yù)算執(zhí)行透明并及時調(diào)整; 健全企業(yè)文化與激勵機制， 調(diào)動職工執(zhí)行預(yù)算的主動性與創(chuàng)造性。

（二）預(yù)算編制不合理、 不科學(xué)

預(yù)算編制作為國企穩(wěn)健運營與持續(xù)發(fā)展過程中至關(guān)重要的一環(huán)， 預(yù)算編制工作的好壞直接決定著企業(yè)資金運作效率與戰(zhàn)略實施效果。但在實際情況中還有一些國企在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上存在著明顯的不足， 沒有將企業(yè)最新財務(wù)數(shù)據(jù)與市場動態(tài)進行有效融合， 只是機械地依靠歷史數(shù)據(jù)。這一做法忽視了企業(yè)目前經(jīng)營環(huán)境及今后發(fā)展趨勢， 造成預(yù)算編制針對性不強、 前瞻性不強。這種缺乏科學(xué)性的預(yù)算編制方法， 不但不能正確地反映出企業(yè)真實的財務(wù)狀況， 而且會帶來一系列連鎖問題。比如， 預(yù)算和實際支出出現(xiàn)了很大的偏離， 使得企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會遇到資金短缺或者冗余等難題。與此同時， 預(yù)算不準確還會影響預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的信任度與執(zhí)行力， 從而造成企業(yè)整體運營效率不高。更嚴重的是， 這種不盡合理的預(yù)算編制會誤導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略決策， 由于預(yù)算沒有如實地反映出企業(yè)資金需求及風(fēng)險狀況， 企業(yè)在發(fā)展計劃及投資策略上可能會做出錯誤判斷， 給企業(yè)造成不可估量的損失。所以國企在預(yù)算編制時一定要高度重視其科學(xué)性與合理性， 保證預(yù)算能與企業(yè)實際情況以及市場環(huán)境密切結(jié)合起來， 從而為其穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的保障。

四、 全面預(yù)算管理與資金集中管理融合的策略

（一）加強資金集中管理

資金集中管理處于國有企業(yè)的核心位置， 是企業(yè)全面預(yù)算管理中至關(guān)重要的組成部分。為了切實提高資金運用效益、 降低運營成本， 企業(yè)需要建設(shè)資金池， 這樣既可以把分散在各地的資金集中到一個地方， 產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)， 也可以通過集中調(diào)配來滿足各部門， 各項目對資金的需求， 實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。與此同時， 銀行賬戶統(tǒng)一管理也非常關(guān)鍵， 有利于簡化資金管理流程， 減少資金流轉(zhuǎn)的不必要環(huán)節(jié)， 繼而促進管理效率提高。采用收支兩條線的管理模式， 這就決定了企業(yè)收支路徑是清晰分開的， 這種透明化管理有利于避免資金挪用與浪費， 保證每筆款項準確用于預(yù)定的項目。另外， 加強資金監(jiān)控也是資金集中管理必不可少的環(huán)節(jié)， 這就需要企業(yè)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對資金流向與流量進行實時監(jiān)測， 及時發(fā)現(xiàn)和處理可能存在的資金風(fēng)險以保障資金安全。通過采取這一系列舉措， 國有企業(yè)既可以達到高效利用資金、 降低運營成本的目的， 又可以有效防范資金風(fēng)險， 為其穩(wěn)健發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。因此來說， 資金集中管理既是一種管理策略， 也是增強國企競爭力和確保國有資產(chǎn)安全的重要途徑。

（二）建立健全預(yù)算管理制度體系

預(yù)算管理制度體系作為國有企業(yè)全面預(yù)算管理得以實現(xiàn)的主要基石， 涉及預(yù)算編制、 批復(fù)、 執(zhí)行、 調(diào)整、 監(jiān)測和評價全過程。為了保證預(yù)算管理高效進行， 需要企業(yè)對該制度體系進行認真建設(shè)， 以保證各個環(huán)節(jié)操作規(guī)范清晰， 責(zé)任歸屬明確。在預(yù)算編制部分， 要突出科學(xué)性與前瞻性， 以保證預(yù)算能如實體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營計劃。審批環(huán)節(jié)則要求有嚴格的審核機制以防止預(yù)算隨意性與浪費。執(zhí)行環(huán)節(jié)在預(yù)算管理中處于核心地位， 要求各個部門都必須嚴格執(zhí)行預(yù)算， 不允許任意超支。當(dāng)然， 市場環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化可能需要對預(yù)算做出調(diào)整， 但是調(diào)整一定要按照設(shè)定的流程與原則進行， 監(jiān)控與考核環(huán)節(jié)是保證預(yù)算管理不走過場的重要途徑， 通過預(yù)算執(zhí)行情況實時監(jiān)控與定期考核能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 并采取相應(yīng)的措施。與此同時， 確定各個部門與崗位在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)也非常關(guān)鍵， 有利于營造全員參與、 權(quán)責(zé)清晰的預(yù)算管理氛圍， 這樣才能保證預(yù)算管理得到有效執(zhí)行， 才能為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的保證。

（三）加強內(nèi)部溝通交流

企業(yè)內(nèi)部各個部門的溝通交流， 對預(yù)算管理能否順利執(zhí)行具有十分重要的意義。為保證預(yù)算指標制定的科學(xué)性， 需要各個部門通力合作， 將預(yù)算管理信息進行及時、 高效的傳達。這就需要各部門定期向預(yù)算管理部門報送自己的資金使用情況數(shù)據(jù)， 從而為后期企業(yè)預(yù)算指標的編制提供完整、 準確的數(shù)據(jù)支持。這種溝通交流既有利于預(yù)算管理部門充分了解各個部門資金需求及使用狀況， 又可以保證預(yù)算指標更切合企業(yè)實際。在各個部門共同努力與配合下， 企業(yè)能夠更準確地掌握資金流動情況， 對預(yù)算的制定與實施起到強有力的支撐作用。同時加強內(nèi)部溝通交流， 增進部門間的相互了解與信賴。在進行預(yù)算管理時， 每個部門都有可能遇到不同程度的難題與難題， 在積極溝通交流中， 各個部門能夠一起尋找解決方案并互相支持， 促進預(yù)算管理順利進行。

（四）調(diào)控好資金預(yù)算管理系統(tǒng)

在國企全面預(yù)算管理體系中， 資金管理起著決定性作用。通過集中化資金管控策略的推行， 國有企業(yè)能夠根據(jù)最前沿的管理理論和自身的特點， 以資金運營為主線， 把財務(wù)管理放在整個管理體系中的中心， 這種做法有利于國企更有效地解決涉及每個成員單位的預(yù)算申請事宜， 其中包括每日現(xiàn)金流預(yù)算編制問題、 預(yù)算數(shù)據(jù)匯總與整合、 預(yù)算追加與調(diào)整、 預(yù)算削減與優(yōu)化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國企可與商業(yè)銀行密切協(xié)作， 使資金劃撥達到更加便捷高效， 在子公司遇到資金使用挑戰(zhàn)的情況下， 集團公司可依托全面預(yù)算管理系統(tǒng)所設(shè)置的資金使用模塊對子公司資金情況進行深入分析和合理研究， 在保證預(yù)算編制框架不會被打破的同時， 集團公司對子公司將給予部分資金超支權(quán)限， 這種靈活性使子公司在遇到雖然沒有提前納入預(yù)算但是對于公司長期發(fā)展有積極意義的項目時， 能作出快速合理的資金安排， 幫助企業(yè)全面發(fā)展、 提升價值。

（五）建立激勵和約束機制

激勵與約束機制對國有企業(yè)資金集中管理意義重大， 企業(yè)要想全面調(diào)動職工的工作積極性， 增強職工參與預(yù)算管理、 資金集中管理等工作的積極性和創(chuàng)造性， 就需要精心設(shè)計出一整套科學(xué)合理的激勵方案。該計劃應(yīng)包含物質(zhì)激勵與精神激勵兩方面， 例如， 提供有競爭力的薪資待遇、 建立預(yù)算管理創(chuàng)新獎以及評選優(yōu)秀資金管理員工， 其目的是從不同角度來滿足不同職工的需要， 并在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生巨大的動力。

國有企業(yè)要通過建立嚴密的規(guī)章制度明確預(yù)算管理與資金集中管理操作流程、 責(zé)任歸屬及違規(guī)處罰等方面內(nèi)容， 以規(guī)范職工行為， 避免個人失誤或者故意違規(guī)造成的企業(yè)虧損。另外， 企業(yè)還應(yīng)該建立完善的監(jiān)督與考核體系來保障各項預(yù)算管理與資金集中管理的有效開展。其中包括全面詳細地監(jiān)督檢查預(yù)算編制是否準確， 預(yù)算執(zhí)行是否嚴格， 經(jīng)費使用是否合規(guī)， 并定期考核反饋職工的工作績效。

通過這種激勵與約束機制可以使國有企業(yè)既能促進職工重視預(yù)算管理、 資金集中管理， 又能提高內(nèi)部凝聚力、 競爭力， 從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供強有力的保證。所以國有企業(yè)要想促進全面預(yù)算管理以及資金集中管理， 就一定要重視建立健全相關(guān)激勵以及約束機制， 這樣才能保證所有工作都可以順利進行并且達到預(yù)期效果。

五、 結(jié)束語

總之， 對國企全面預(yù)算管理和資金集中管理整合策略進行探究， 不難看出兩者相輔相成、 相互支持。全面預(yù)算管理能從財務(wù)上保證資源合理配置和高效使用， 保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展， 而資金集中管理有利于國企加強對資金的控制， 減少財務(wù)風(fēng)險， 提高資金使用效率。二者有機結(jié)合既能促進國企內(nèi)部管理效能的提高， 又能幫助其在復(fù)雜多樣的市場環(huán)境下穩(wěn)步前進， 從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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