李紅梅

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.029

［摘 要］實(shí)行全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)廣播電視臺有效地整合和配置有限的資源，提高資金使用效率，降低運(yùn)營成本，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文以廣播電視臺實(shí)行全面預(yù)算管理為主題，在概述全面預(yù)算管理內(nèi)涵和特征的基礎(chǔ)上，分析廣播電視臺實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

［關(guān)鍵詞］廣播電視臺；全面預(yù)算管理；管理改革

［中圖分類號］F20文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，廣播電視臺作為重要的輿論宣傳陣地，其作用和地位日益凸顯。然而，近年來，隨著媒體格局的深刻變化，廣播電視臺面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，廣播電視臺亟須深化改革，創(chuàng)新發(fā)展［1］。本文針對廣播電視臺實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題提出相應(yīng)的對策，以期為廣播電視臺全面預(yù)算管理的實(shí)施提供借鑒。

1 廣播電視臺全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)。這一活動包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。同時，全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)或事業(yè)單位建立科學(xué)的績效評價(jià)體系、提高管理水平和決策效率。

1.2 廣播電視臺全面預(yù)算管理的特征

首先是行業(yè)特性鮮明。廣播電視臺作為媒體單位，其經(jīng)營活動具有很強(qiáng)的行業(yè)特性，其收入主要來自廣告收入、節(jié)目制作費(fèi)和政府撥款。其中，廣告收入是廣播電視臺的主要收入來源。廣播電視臺的支出主要包括人員工資、節(jié)目制作費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和運(yùn)營費(fèi)用等。

其次是市場競爭激烈。近年來，隨著媒體格局的深刻變化，廣播電視臺面臨著前所未有的市場競爭壓力。傳統(tǒng)媒體與新興媒體的競爭日趨激烈，廣播電視臺的受眾流失嚴(yán)重，廣告收入銳減，經(jīng)營壓力劇增，不少電視臺紛紛進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型，其運(yùn)營模式已經(jīng)出現(xiàn)了很大的變化。

最后是資金使用分散。廣播電視臺往往機(jī)構(gòu)眾多，且各機(jī)構(gòu)的資金使用相對獨(dú)立。廣播電視臺一般下設(shè)多個頻道、頻率和部門，各機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍不同，資金使用需求也不同。如新聞中心主要負(fù)責(zé)新聞節(jié)目的制作，其資金使用主要用于人員工資、設(shè)備購置和節(jié)目制作費(fèi)等；而廣告部主要負(fù)責(zé)廣告的銷售，其資金使用主要用于廣告宣傳和人員工資等。此外，廣播電視臺每年都要制作播出大量的節(jié)目，每個節(jié)目都有獨(dú)立的預(yù)算，還經(jīng)常會開展和組織一些大型活動，如文藝晚會、體育賽事等，這些活動也需要大量的資金支持。

2 廣播電視臺實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀問題

2.1 缺乏符合行業(yè)特性的預(yù)算編制方法

首先，預(yù)算編制缺乏對廣播電視臺經(jīng)營特性的充分考慮。廣播電視臺作為一種文化傳媒企業(yè)，其經(jīng)營活動具有較強(qiáng)的季節(jié)性、周期性和不確定性，同時還受到政策法規(guī)、市場環(huán)境、受眾偏好等因素的影響。然而，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法往往忽視了這些因素，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)［2］。

其次，預(yù)算指標(biāo)體系不夠科學(xué)合理。廣播電視臺的預(yù)算指標(biāo)體系一般包括收支預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算和權(quán)益預(yù)算等內(nèi)容。然而，這些指標(biāo)體系往往是根據(jù)傳統(tǒng)的會計(jì)原則和管理模式制定的，沒有充分考慮廣播電視臺的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與廣播電視臺的實(shí)際經(jīng)營情況不匹配。

最后，預(yù)算編制過程科學(xué)性、規(guī)范性和透明度較低。廣播電視臺的預(yù)算編制通常由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門參與。但是，由于缺乏科學(xué)的編制流程和規(guī)范的編制制度，預(yù)算編制過程不透明，預(yù)算編制人員和預(yù)算執(zhí)行人員之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。此外，廣播電視臺的預(yù)算執(zhí)行由于缺乏有效的監(jiān)督和控制機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行過程中存在隨意性、盲目性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算編制的目標(biāo)和要求。

2.2 媒體市場的變化增加了預(yù)算編制的不確定性

一方面，當(dāng)前媒體市場飽和，競爭加劇，增加了廣播電視臺的收視率和廣告收入的不確定性。隨著新媒體的興起和發(fā)展，廣播電視臺面臨著來自互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、自媒體等新興媒體的沖擊。這些新興媒體具有傳播速度快、覆蓋范圍廣、互動性強(qiáng)等特點(diǎn)，對傳統(tǒng)廣播電視臺的受眾和廣告主產(chǎn)生了分流效應(yīng)［3］。

另一方面，媒體政策法規(guī)的變化增加了廣播電視臺經(jīng)營活動的不確定性。近年來，國家出臺了一系列新的媒體政策法規(guī)，如《國家廣播電視總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣播電視和網(wǎng)絡(luò)視聽文藝節(jié)目管理的通知》《廣電總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣播電視廣告播出管理的通知》等，這些政策法規(guī)對廣播電視臺的節(jié)目編排、廣告播出和經(jīng)營活動等方面提出了新的要求，從而使得廣播電視臺的經(jīng)營活動、節(jié)目設(shè)計(jì)受到約束，很多時候創(chuàng)作者的創(chuàng)意需要服從文件規(guī)范，從而受到束縛和掣肘，不能很好地迎合受眾喜好，增加了預(yù)算編制的難度。

2.3 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分配不科學(xué)

首先，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不明確。廣播電視臺的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門參與。但是，由于缺乏科學(xué)的權(quán)責(zé)分配機(jī)制，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)之間職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不分，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了相互扯皮、互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。

其次，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不足。廣播電視臺的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)人員一般由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，缺乏廣播電視臺經(jīng)營管理的專業(yè)知識和技能，難以勝任預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等工作，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于預(yù)算組織機(jī)構(gòu)一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)容易受到財(cái)務(wù)部門的影響，無法獨(dú)立行使職權(quán)，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

2.4 預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制存在滯后性

首先，預(yù)算監(jiān)督考核指標(biāo)滯后，難以有效反映廣播電視臺的經(jīng)營績效。廣播電視臺的預(yù)算監(jiān)督考核指標(biāo)一般包括收視率、廣告收入、成本費(fèi)用、利潤等指標(biāo)。但是這些指標(biāo)往往是滯后的，難以有效反映廣播電視臺的經(jīng)營績效。例如，收視率和廣告收入是反映廣播電視臺經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，但是這些指標(biāo)往往是事后統(tǒng)計(jì)出來的，不能及時反映廣播電視臺的經(jīng)營情況，也不能幫助廣播電視臺在經(jīng)營策略、節(jié)目設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行及時調(diào)整。

其次，預(yù)算監(jiān)督考核手段單一，不能有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。廣播電視臺的預(yù)算監(jiān)督考核手段一般包括檢查、抽查、審計(jì)等手段，這些手段往往是事后的，在發(fā)現(xiàn)問題以后也只能落實(shí)常規(guī)的追責(zé)問責(zé)措施，且事后監(jiān)督的覆蓋面很有限，助長了部分人員的僥幸心理。

最后，預(yù)算監(jiān)督考核結(jié)果運(yùn)用不充分，沒有發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督考核的作用。廣播電視臺的預(yù)算監(jiān)督考核結(jié)果一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總和分析，但這些結(jié)果往往得不到充分的運(yùn)用［4］。預(yù)算監(jiān)督考核結(jié)果沒有與績效考核掛鉤，沒有對預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算執(zhí)行人員產(chǎn)生應(yīng)有的激勵和約束作用，其考核結(jié)果也沒有作為預(yù)算編制的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。

3 廣播電視臺實(shí)行全面預(yù)算管理的對策

3.1 搭建定制化預(yù)算編制模型

第一，面對新媒體環(huán)境的競爭，廣播電視臺需要在觀念上進(jìn)行改革，提高市場競爭力，樹立財(cái)務(wù)管理觀念，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合在一起，應(yīng)對激烈的市場競爭。廣播電視臺應(yīng)堅(jiān)持零基預(yù)算的原則，嚴(yán)控一般性支出，如“三公經(jīng)費(fèi)”等，全面統(tǒng)籌財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款，確保預(yù)算安排和管理結(jié)果的掛鉤機(jī)制，以按時保質(zhì)完成預(yù)算編制任務(wù)。

第二，明確預(yù)算目標(biāo)，突出經(jīng)營特色。基于廣播電視臺的實(shí)際經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，明確預(yù)算目標(biāo)，重點(diǎn)突出廣播電視臺的經(jīng)營特色和優(yōu)勢。對于以新聞節(jié)目制作為主的廣播電視臺，其預(yù)算目標(biāo)應(yīng)著重于新聞采集、制作和播出等方面的支出，確保新聞節(jié)目的質(zhì)量和影響力。

第三，優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，提高資源配置效率。根據(jù)廣播電視臺的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，提高資源配置效率。加大對節(jié)目制作、設(shè)備更新和技術(shù)改造等方面的投入力度，減少行政管理和后勤保障等方面的支出，合理分配有限的資源，提高資金的使用效益。

第四，合理設(shè)置預(yù)算科目，加強(qiáng)預(yù)算控制。根據(jù)廣播電視臺的業(yè)務(wù)流程和管理需求，合理設(shè)置預(yù)算科目，加強(qiáng)預(yù)算控制。按照節(jié)目類型、播出時段、收視率等指標(biāo)設(shè)置預(yù)算科目，并對各科目設(shè)定具體的預(yù)算金額，通過定期監(jiān)測和分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算，保障預(yù)算的科學(xué)性和有效性。

3.2 建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制

第一，及時調(diào)整預(yù)算，適應(yīng)經(jīng)營變化。建立快速響應(yīng)機(jī)制，及時調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化。當(dāng)廣播電視臺遇到突發(fā)事件或重大新聞時，可以臨時調(diào)整預(yù)算，增加對相關(guān)節(jié)目的制作和播出投入，確保新聞報(bào)道的及時和準(zhǔn)確。

第二，動態(tài)調(diào)整預(yù)算，優(yōu)化資源配置。根據(jù)廣播電視臺的實(shí)際經(jīng)營情況和資源使用情況，動態(tài)調(diào)整預(yù)算，優(yōu)化資源配置。當(dāng)某一節(jié)目的收視率不佳時，應(yīng)減少對該節(jié)目的預(yù)算投入，并將資源轉(zhuǎn)移到收視率較高的節(jié)目或其他更有前景的項(xiàng)目上。

第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，保障預(yù)算有效性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，保障預(yù)算的有效性。定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際支出的差異，并采取措施糾正偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四，建立預(yù)算績效評價(jià)體系，提高預(yù)算管理水平。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核結(jié)果，精準(zhǔn)化、差異化地評價(jià)預(yù)算管理人員和部門，并將其作為獎懲和晉升的依據(jù)，激勵預(yù)算管理人員提高預(yù)算管理水平。在具體的評價(jià)體系制定上，要做到平時考核和年終考核相結(jié)合、量化指標(biāo)衡量與廣泛聽取意見相結(jié)合的方式，多方面激勵員工強(qiáng)化預(yù)算管理意識。

3.3 評估與優(yōu)化預(yù)算管理組織層級

第一，明確預(yù)算管理組織層級。厘清廣播電視臺各部門在預(yù)算管理工作中的職責(zé)和分工，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，構(gòu)建清晰透明的預(yù)算管理責(zé)任體系。要根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和預(yù)算管理能力，合理劃分預(yù)算管理層級，確保預(yù)算管理工作高效有序推進(jìn)［5］。

第二，優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)廣播電視臺的實(shí)際情況，優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等全過程管理工作。同時，加強(qiáng)預(yù)算管理部門與其他相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)合作，建立橫向聯(lián)動、縱向貫通的預(yù)算管理組織體系，確保預(yù)算管理工作統(tǒng)籌有序開展。

第二，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)。廣播電視臺應(yīng)著眼于廣播電視傳輸網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工程市場發(fā)展需要和當(dāng)下新媒體多維協(xié)同傳播的現(xiàn)實(shí)需求，積極運(yùn)用新興的企業(yè)私有云技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)，建立現(xiàn)代化的一站式預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)的信息化管理，從而顯著提高預(yù)算編制和執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警，為預(yù)算管理決策提供及時準(zhǔn)確的信息支持。

第四，加強(qiáng)預(yù)算管理人員培訓(xùn)。加強(qiáng)對廣播電視臺預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，提高他們的預(yù)算管理專業(yè)知識和技能水平。管理層應(yīng)積極對接上級部門或本地專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所，協(xié)調(diào)行業(yè)專家采取線上云課堂或線下調(diào)研指導(dǎo)交流等方式開展全面和深入的培訓(xùn)講解，幫助預(yù)算管理人員熟練掌握預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)的操作流程和方法，提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平。

3.4 建立實(shí)時監(jiān)督和預(yù)算考核機(jī)制

首先，搭建一個覆蓋全臺各部門、各環(huán)節(jié)的預(yù)算實(shí)時監(jiān)督平臺，通過信息技術(shù)手段將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)有機(jī)連接起來，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時采集、匯總、分析和反饋。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，構(gòu)建預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時采集系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的自動采集和匯總。建立預(yù)算數(shù)據(jù)分析模型，多維度、全方位分析預(yù)算數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題和風(fēng)險(xiǎn)。搭建預(yù)算監(jiān)督平臺，將預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時反饋給相關(guān)部門和人員，以便及時采取糾正措施。

其次，建立一套科學(xué)、合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，全方位考查預(yù)算編制的完整性、準(zhǔn)確性、合理性，以及預(yù)算執(zhí)行的及時性、真實(shí)性、合規(guī)性，采取平時考核與年終考核并重的模式，并根據(jù)不同崗位、不同部門細(xì)化考核指標(biāo)細(xì)則，由財(cái)務(wù)、人事部門骨干人員組成考核小組，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況的評估，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時采取糾正措施，同時注意根據(jù)評估結(jié)果改進(jìn)預(yù)算管理制度和流程，完善長效機(jī)制。根據(jù)廣播電視臺的實(shí)際情況，確定預(yù)算考核指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，包括考核指標(biāo)、權(quán)重、考核方法等。建立預(yù)算考核數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況和采集數(shù)據(jù)。

最后，建立預(yù)算責(zé)任追究制度，明確各部門、各崗位的預(yù)算管理責(zé)任，追究預(yù)算編制不實(shí)、預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算調(diào)整不當(dāng)?shù)刃袨?，保障預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。將各部門、各崗位的預(yù)算管理責(zé)任納入崗位績效考核體系，因預(yù)算管理不力造成重大損失的責(zé)任人要嚴(yán)肅問責(zé)。

4 結(jié)語

隨著媒體環(huán)境的快速變化和市場競爭的加劇，廣播電視臺實(shí)施全面預(yù)算管理已成為提升其管理水平和競爭力的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理不僅有助于整合和規(guī)劃廣播電視臺的資源，提高資源使用效率，而且還能通過正確激勵和約束員工，增強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力，加強(qiáng)部門間的合作。此外，有效的預(yù)算監(jiān)督和管控能夠確保預(yù)算計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行，幫助廣播電視臺建立健康的成本控制環(huán)境，從而在競爭激烈的媒體市場中脫穎而出。因此，全面預(yù)算管理對于廣播電視臺來說，不僅是一種管理工具，更是實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略和提升整體運(yùn)營效率的重要手段。

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