摘" "要：審計整改工作與發(fā)現(xiàn)問題具有同樣的重要作用。但在實際工作中，虛假整改、整改不力等情況屢見不鮮，影響審計工作的嚴肅性和權威性。通過對內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改的必要性和科研院所內部審計工作現(xiàn)狀進行分析，提出提升內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作效率的建議，包括提高對審計整改工作的認識、提升審計工作質量、建立整改溝通協(xié)作機制、充分運用審計成果、建立問題整改清單，推動整改信息化、加強審計結果質量控制等，以期優(yōu)化審計整改流程，建立長效機制，以審計推動單位管理水平提升。

關鍵詞：科研院校；內部審計；審計問題；整改；長效機制

中圖分類號：F239.45；G311" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）24-0102-04

當前國際形勢復雜多變，國家大力發(fā)展科技創(chuàng)新，通過增加科研投入以期提升科技競爭力，掌握關鍵核心技術，推動科技進步，因而科研院所的發(fā)展至關重要。內部審計作為科研經(jīng)費支出的“守門員”，在強化內部控制、防范化解重大風險、提升內部管理水平等方面起到至關重要的作用，應當充分發(fā)揮“治已病、防未病”的功能，為搶占科技制高點保駕護航。審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作是科研院所內部審計工作的重要環(huán)節(jié)。問題是否整改，整改是否到位，關系到內部審計工作的質量情況，也關系著審計成果能否得到有效運用，審計監(jiān)督的作用能否得到充分發(fā)揮。

一、相關背景介紹

近年來，國家對審計和審計整改工作的重視程度越來越高，法律法規(guī)、政策的出臺和修訂也使得審計工作的開展有據(jù)可依。2018年3月，為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建了中央審計委員會，推動新時代審計工作的發(fā)展。2021 年6月，十三屆全國人大常委會第二十九次會議要求，“抓好審計整改”“嚴格落實整改要求，對違紀違規(guī)問題要依法依規(guī)嚴肅處理。要切實解決和杜絕屢查屢犯的問題?！?021年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》，強調要落實責任，抓好問題整改落實，切實鞏固整改工作成效，推動審計整改成果轉化為治理效能。2022年，新修訂的《中華人民共和國審計法》從法律層面首次將審計查出問題整改寫入條款，不僅讓審計查出問題的整改工作有法可依，而且明確了各方落實整改工作的主體責任。2023年5月，習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議中強調，做好審計工作“下半篇文章”，審計整改是確保審計成果落地的有效手段。

近年來，雖然審計整改工作提質增效，但在科研院所內部審計整改過程中，仍存在很多不盡如人意的地方。例如，對整改工作重視不夠，責任劃分不清晰；審計建議不合理導致整改方向有誤；問題時間跨度較長難以整改；審計提出的問題未完全整改，沒有實質性整改措施；整改流于形式未觸及根本，治標多治本少；對于難以整改的問題能拖就拖。此外，內部審計人員往往存在對于審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況沒有建立有效評估機制，對于發(fā)現(xiàn)的問題未能與其他部門建立聯(lián)動機制、未能形成監(jiān)督合力等情況，導致邊改邊犯，審計未能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。為此，研究科研院所內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改體制，針對“屢審屢犯、邊改邊犯”等情況，建立健全問題整改機制并加強過程管理，對推動落實科研院所內部審計整改工作和提升整改效能具有重要意義。

二、內部審計問題整改工作的必要性

（一）提升內部審計質效

內部審計問題整改作為審計監(jiān)督“最后一公里”，對審計工作形成閉環(huán)管控。通過審計整改可以切實提高內部審計效能，防范化解科研院所重大風險，保障科研經(jīng)費支出的合規(guī)性、合法性和真實性；促進科研院所建立健全內部控制制度，完善內部控制體系建設，在薄弱環(huán)節(jié)堵塞漏洞，查找管理不規(guī)范問題，及時建章立制；對于苗頭性和傾向性問題及時糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。對于內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，內部審計部門通過確定整改責任、整改措施、定期跟進整改進度、評估整改效果等一系列舉措，強化審計整改監(jiān)督實效，認真抓好落實。

（二）增強審計的權威性

在審計整改過程中，通過對問題責任人、相關部門進行追責，充分運用審計成果，通過警示教育大會宣貫“身邊人身邊事”，使廣大職工“知敬畏、存戒懼、守底線”，能夠樹立審計的權威性，引起單位對審計工作的重視，從根本上維護單位的利益。審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計建議作為審計工作的成果，只有通過嚴肅認真的審計問題整改，才能發(fā)揮應有作用。所以，審計問題整改是樹立審計權威的必然要求。

（三）助力科研院所高質量發(fā)展

內部審計部門作為監(jiān)督部門，對科研院所的高質量發(fā)展有著不可或缺的作用。通過審計發(fā)現(xiàn)問題并完成整改，有利于促進科研院所管理流程優(yōu)化，建立健全內部控制體制機制，加強制度規(guī)范化管理，防范化解重大風險，充分發(fā)揮審計糾錯防病作用。通過內部審計能夠發(fā)現(xiàn)單位內部漏洞，對于傾向性和苗頭性問題及時制止，通過審計整改聯(lián)合各個部門形成聯(lián)動機制，能夠實現(xiàn)有效監(jiān)督，促進科研院所管理水平的提高，營造良好生態(tài)環(huán)境。

三、科研院所對內部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作現(xiàn)狀

（一）審計整改責任劃分不清

在實際工作中，有時一個審計問題涉及多個責任部門，如果沒有確定主責部門，很可能會導致問題整改責任不能壓實，無人認領；一些問題因時間跨度較長，多個部門之間相互推諉扯皮，無牽頭部門組織整改，部門之間不能很好地協(xié)調配合，導致審計整改流于形式，未能真改、實改；一些問題由于自身特性不好整改，導致被審計單位推動整改工作十分困難，未能及時糾正問題；有的內部審計部門在整改過程中未能跟蹤指導，僅出具審計意見，整改工作由責任部門自行把握，內審部門未能參與其中，發(fā)揮的作用較小，無法及時發(fā)現(xiàn)整改過程中存在的問題。只有層層壓實整改責任，才能調動責任部門或責任人的整改積極性，從根源上徹底解決問題，推動科研院所高質量發(fā)展。

（二）整改質量缺乏統(tǒng)一標準

對于不同研究所來說，同類型的問題整改方式可能存在不一致的情況，有的研究所采取對相關責任人追責的措施；有的研究所需要修改制度，完善長效機制，杜絕類似問題的發(fā)生；有些研究所需要舉一反三，查處類似的問題。審計整改的質量也因整改方式的不同而參差不齊，不同責任主體對審計發(fā)現(xiàn)問題的理解程度不同，采取了不同的整改方式，導致在整體上產生差異。缺乏統(tǒng)一的衡量標準和客觀的評價機制，給審計整改落實帶來一定的困難。

（三）整改結果運用不充分

很多情況下，內部審計人員在審計整改結束歸檔以后就認為完成了審計工作，沒有思考如何更好地運用審計結果，擴大審計影響力，提升審計監(jiān)督效能。整改工作完成后不注重結果公開，優(yōu)秀整改做法不能得到推廣。對于審計中發(fā)現(xiàn)的典型問題和負面案例未能在研究所內部開展警示教育，與人事、科技等部門沒有形成聯(lián)動機制，未能將審計整改結果與干部選拔任用、年度考核、業(yè)績考核等個人發(fā)展事項掛鉤，導致相關責任人思想上懈怠，行動上缺乏積極性和責任感，整改工作的效能發(fā)揮不夠，后續(xù)仍有可能發(fā)生此類問題。

（四）審計建議的質量不高

審計人員受自身能力的限制，未能觸及問題根源，沒有進行全局分析，僅針對當前問題提出了一些具體的審計建議，就事論事，沒有思考采取怎樣的措施避免以后出現(xiàn)類似的問題。或是審計整改措施不具有可操作性，提出審計建議時沒有考慮實施的可能性，隔靴搔癢，對被審計單位沒有實際應用價值。以上情況均未能從根本上發(fā)現(xiàn)問題產生的原因，審計建議的提出不合理，長效機制不健全，缺少舉一反三的措施，導致相同的問題邊改邊犯，內部控制體系建設不完善，造成審計整改不到位，審計價值不能得到有效發(fā)揮。

四、構建科研院所內部審計整改工作的長效機制

（一）提高對審計整改的認識

一是堅決扛起審計整改工作的政治責任，堅持突出重點、分類指導，健全機制、強化協(xié)同，構建審計整改閉環(huán)工作鏈條，做好審計“后半篇文章”，打通審計“最后一公里”，破解頑瘴痼疾。二是深刻認識到審計整改工作在增強內控體系建設、防范化解重大風險、促進制度規(guī)范等方面的重要性，準確把握審計整改工作的政治性和嚴肅性。三是堅持和加強黨對審計整改工作的領導，審計發(fā)現(xiàn)問題整改方案前置研究，確保審計建議合理有效、整改措施可行。對于具有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，要深入研究問題的特點、規(guī)律和趨勢，分析可能存在的制度性漏洞，完善解決措施，通過跟蹤督促檢查確保審計整改落實到位。同時，要積極探索和建立審計發(fā)現(xiàn)問題容錯機制，根據(jù)相關法律法規(guī)，建立配套制度，明確審計查出問題容錯糾錯的具體條件和相應措施，依據(jù)“三個區(qū)分開來”進行識別和分辨，規(guī)范容錯糾錯行為。四是壓實整改主體責任，及時分析研判審計發(fā)現(xiàn)的問題，并與相關管理部門和責任人進行有效溝通，掌握問題實質和產生原因，提高后期整改的積極性和可行性。細化審計發(fā)現(xiàn)問題整改過程，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確責任人，分析問題根源，切實整改到位，同時做到舉一反三。

（二）提升審計工作質量

首先，準確把握審計工作的政治功能，切實把黨的領導貫穿于內部審計工作的全過程、各領域，聚焦主責主業(yè)，做深做實內部審計工作，準確把握審計目標和方向，促進規(guī)范管理。其次，審計全覆蓋是當前黨和國家完善審計制度的重點任務。審計要求的不斷提高與審計力量薄弱的矛盾日益突出，審計人員自身素質、人數(shù)等因素影響著審計工作質量，進而影響審計建議的針對性、可行性和審計整改工作的質量。因此，研究所應當深入抓好審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業(yè)道德和專業(yè)能力，培養(yǎng)高水平復合型審計人才，培養(yǎng)既能善于發(fā)現(xiàn)問題，又能有效解決問題；既能推動內部審計高質量發(fā)展，又能促進科研院所內部治理成效不斷提升的專業(yè)化審計隊伍。最后，要加強審計項目管理，強化統(tǒng)籌整合，以重大項目為切入點加大審計力度，開展伴隨式審計，優(yōu)化審計項目管理體制，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。

（三）建立整改溝通協(xié)作機制

強化信息共享、結果共用機制，完善密切與紀檢監(jiān)督、組織人事等內部監(jiān)督機制的溝通協(xié)調與合作，解決難點。一方面，建立以內部審計部門牽頭，紀檢、組織、人事、財務等相關部門參與的整改小組，相關部門通力協(xié)作，定期召開整改工作會議，共同推動整改工作，對拒不整改、敷衍了事的責任人追責問責，切實維護審計工作的嚴肅性，健全審計整改的長效機制，做到以審促改、以審促治，增強協(xié)同效應。另一方面，內部審計整改小組要加大督促力度，運用現(xiàn)場督辦、“回頭看”等多種方式跟蹤督促檢查，壓實整改責任，提升審計整改實效，推動審計問題真改實改，確保整改到位。

（四）充分運用審計成果

內部審計部門應當定期梳理審計整改情況，對于整改效果好的經(jīng)驗做法加以宣貫，對于拖延整改、落實不到位、拒不整改的責任人和部門應嚴肅批評。善于總結單位審計和日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的典型問題，加強警示教育，用“身邊事”教育“身邊人”，深入剖析，事理結合，切實把思想和行動統(tǒng)一起來，強化規(guī)矩意識，深化以案為鑒、以案促改，做到心中有法紀、辦事合法規(guī)，堅持正風肅紀，弘揚新風正氣，推動全面從嚴治黨向縱深發(fā)展。建立審計整改信息公開機制，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的公示力度，擴大整改成效，讓整改情況接受公眾監(jiān)督，從而杜絕審計發(fā)現(xiàn)問題虛假整改、整改不力等情況。

推動建立審計結果與各個部門的聯(lián)動共享機制。一是將審計結果與組織人事部門共享，將其作為被審計單位相關人員年度考核、職級晉升、獎懲的依據(jù)。二是與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)動，健全審計發(fā)現(xiàn)問題線索移送機制，對于違紀違法行為依規(guī)處理。三是將審計結果與科研部門共享，對于審計發(fā)現(xiàn)的科研誠信、學術不端等問題及時與科研部門溝通，在申請項目、獎項等方面有所考量。四是將審計結果與管理部門共享，審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可能涉及財務、科技等多個方面，通過發(fā)現(xiàn)的問題能夠反映出制度漏洞，與相關管理部門聯(lián)動，及時提出優(yōu)化業(yè)務管理、完善風險防控的制度建議，完善內部控制體系建設。通過建立聯(lián)動共享機制，不僅能夠信息共享，實現(xiàn)良好溝通交流，提升工作效率，而且能夠共同掌握單位風險點，避免重復監(jiān)督、資源浪費。

（五）建立問題整改清單，推動整改信息化

大數(shù)據(jù)時代對內部審計提出了更高的要求，傳統(tǒng)審計逐步向大數(shù)據(jù)審計轉型，審計方式和方法發(fā)生了轉變，審計整改方式也需要順應時代潮流開展創(chuàng)新，信息化是必然趨勢。每個審計項目建立線上“審計項目臺賬”，包括審計發(fā)現(xiàn)問題描述、責任人、問題類別、整改進度（已完成、正在進行、尚未開始）、整改措施、收回資金、完成時限、是否促進完善制度等內容，并且可以將問題精準推送至相關責任人進行處理，責任人不僅能夠及時收到整改通知，而且可以在系統(tǒng)內上傳問題整改附件、整改說明等具體翔實的內容，增強審計整改的精準性和有效性。內部審計部門可以及時在系統(tǒng)內統(tǒng)計、追蹤審計整改情況以及查看以前年度審計整改情況，方便快捷，而且能夠動態(tài)掌握審計整改進度，加強對整改事項日常督辦和回訪督查，形成完備的審計發(fā)現(xiàn)問題整改體系，有效提高問題整改效率。

（六）加強審計結果質量控制

首先，審計報告中的問題要用詞精準，遵循事實、不偏不倚地反映審計事項，審計建議要具有可操作性，建立審計報告審查制，通過審查后再開展整改工作。其次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題分為限期整改類和困難類，限期整改類問題需要在規(guī)定時限內完成整改，困難類問題可能由于歷史遺留、問題本身等原因整改難度較大，需要各部門相互配合，經(jīng)過討論研究確定整改方案并不斷完善。同時也需要內部審計部門牽頭組織，并跟蹤督促落實。在對問題整改是否到位進行評估時，應當從以下幾個方面考慮：一是發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決；二是潛在風險是否得以化解；三是典型問題是否完成責任追究并通過警示教育提升規(guī)矩意識，從而逐漸建立審計問題整改完成情況評估機制，促進審計問題整改工作質量提升。比如，某研究所內部審計時發(fā)現(xiàn)存在公務接待費超標準報銷情況，責令當事人退回超標準報銷款項，在報銷系統(tǒng)中增加預警提示，當超標準報銷時，系統(tǒng)自動提示當事人和財務人員，并且在警示教育大會中進行案例宣貫，告誡職工遵規(guī)守紀。

五、結束語

新時期賦予科研院所內部審計新使命和新要求。分析審計整改工作必要性，梳理科研院所內部審計整改工作現(xiàn)狀，構建審計整改長效機制，對于提升科研院所內部審計實效、管理水平具有重要作用，有利于拓展審計成果轉化應用，助力科研院所高質量發(fā)展。

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