[摘 要]數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)字技術(shù)的廣泛應(yīng)用已成為推進(jìn)大型國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的動力引擎。中鐵十九局針對建筑企業(yè)普遍存在的資金占用成本大增、成本管控措施不當(dāng)、涉稅風(fēng)險層出不窮的財務(wù)管理困境，以優(yōu)化升級財務(wù)共享平臺為重點(diǎn)，創(chuàng)新引入數(shù)字化、智能化技術(shù)，圍繞資金風(fēng)險預(yù)警建模、成本管控預(yù)警和稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警等進(jìn)行可行性研究，系統(tǒng)研發(fā)風(fēng)險預(yù)警功能，完善預(yù)警輔助手段，在助力財務(wù)風(fēng)險管理智能化預(yù)警、數(shù)字化管控的同時，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)財資稅深度融合、跨躍式發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；財務(wù)共享平臺；風(fēng)險預(yù)警防控

一、存在的問題

作為世界500強(qiáng)企業(yè)中國鐵建股份有限公司旗下的全資大型綜合建筑施工企業(yè)，中鐵十九局集團(tuán)有限公司（簡稱“中鐵十九局”）下轄15家子分公司及9個區(qū)域經(jīng)營指揮部，在建項目800余個，職工隊伍遍及全國31個省、自治區(qū)、直轄市，以及西亞、南亞、北非、中東等多個國家和地區(qū)。

近年來，隨著內(nèi)外部環(huán)境的深刻變化和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中鐵十九局財務(wù)管理面臨著諸多難題和困境，集中體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）資金占用成本高

1.合同資產(chǎn)確權(quán)難

“兩金”中的合同資產(chǎn)屬于未確權(quán)的掛賬成本。當(dāng)前，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)效益不佳的施工項目都存在大額的合同資產(chǎn)，這意味著項目可能存在潛虧風(fēng)險。之所以會出現(xiàn)合同資產(chǎn)居高不下的問題，主要有三方面原因：

（1）施工板塊行業(yè)獨(dú)特性。在各行各業(yè)中，建筑施工行業(yè)門檻相對較低，市場競爭極為激烈。因此，眾多建筑施工企業(yè)在競標(biāo)中很可能會做出多方面的讓步。如：先行墊資施工、拉長回款周期、接受票據(jù)回款等。此外，由于建筑工程項目建設(shè)周期較長，工藝流程復(fù)雜煩瑣，常常導(dǎo)致部分工程完工后不能及時結(jié)算，客觀上造成合同資產(chǎn)居高不下。

（2）市場規(guī)則不完善。國家相關(guān)規(guī)定明確要求，工程項目單位應(yīng)在項目立項前落實(shí)好資金來源，禁止要求施工方墊付資金進(jìn)行施工。然而，在實(shí)際的項目建設(shè)中，拖延支付工程款的現(xiàn)象普遍存在。為了保證施工進(jìn)度不延誤，大部分施工企業(yè)需要被迫墊付資金來完成施工任務(wù)。

（3）工程結(jié)算拖延滯后。一個工程項目的施工量往往是巨大的，施工單位在完成分部分項工程向業(yè)主申報結(jié)算時，需要收集相關(guān)完工資料（完工確認(rèn)書、結(jié)算申報表、形象進(jìn)度單、現(xiàn)場施工照片等），這需要較長的時間周期。另外，涉及末次竣工決算的，往往需要審計部門介入，這進(jìn)一步延長了結(jié)算的時間周期，一般情況下少則2～3年，多則5～8年。這造成施工企業(yè)合同資產(chǎn)長期掛賬，致使“兩金”居高不下。

2.應(yīng)收賬款回款慢

“兩金”一直占據(jù)施工企業(yè)報表的重要資產(chǎn)份額。其中，應(yīng)收賬款流動性較強(qiáng)，易于管理和快速回籠資金；合同資產(chǎn)屬于工程結(jié)算中未確權(quán)部分，流動性較弱，往往需要計劃合同部先行同工程項目單位完成結(jié)算確權(quán)，才能形成可回收的應(yīng)收款項。在實(shí)現(xiàn)應(yīng)收款項的債權(quán)后，企業(yè)便獲得了實(shí)實(shí)在在的貨幣資金流入。

各級建筑央企在按照國務(wù)院國資委要求壓降“兩金”時，往往先從流動性大的應(yīng)收賬款著手，但在推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)了諸多問題：

（1）集團(tuán)總部無法及時了解應(yīng)收款項賬齡。對于大型國有建筑施工集團(tuán)來說，下屬的工程項目多達(dá)上千個，從集團(tuán)總部合并層面來看，只能反映某一項目應(yīng)收款項余額，無法對工程款的計價節(jié)點(diǎn)、回款周期、逾期賬齡等充分掌握。這導(dǎo)致集團(tuán)總部只是單純地知道某一項目掛賬應(yīng)收款項金額巨大，而不知其形成原因和來龍去脈。

（2）建筑施工行業(yè)進(jìn)入下行周期。“十四五”以來，受國家強(qiáng)制性“去杠桿”政策的影響，許多投資主體對工程項目沒有較好的預(yù)期，這進(jìn)一步導(dǎo)致投資市場資金無力。另外，突發(fā)公共衛(wèi)生事件讓建筑行業(yè)受到巨大沖擊。

特別是房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了大幅下滑“冷靜期”。購房需求下降，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)庫存房大量積壓。同時，因銷售回款不力，在建樓盤停工，眾多大型房地產(chǎn)集團(tuán)紛紛“暴雷”。這對于房地產(chǎn)行業(yè)的下游板塊施工企業(yè)來說，業(yè)主的資金鏈斷裂直接導(dǎo)致自身應(yīng)收款項無法收回，壞賬損失風(fēng)險大大增加。

（二）成本管控措施不當(dāng)

1.成本執(zhí)行情況缺乏跟蹤分析

國有建筑施工企業(yè)想要在日益激烈的市場競爭中取得一席之地，必須努力開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效益。

目前，多數(shù)施工企業(yè)都已經(jīng)將成本執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)對比，由項目部月末進(jìn)行統(tǒng)一的成本核算，并將開累發(fā)生成本總額和預(yù)算成本進(jìn)行對比，通過成本節(jié)超形成預(yù)算執(zhí)行報告。然而，這樣做缺乏實(shí)時的預(yù)警監(jiān)控，對于集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)層來說，無法實(shí)時掌握項目成本開支情況，即便發(fā)現(xiàn)項目出現(xiàn)大額合同資產(chǎn)等掛賬成本，提示領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注潛虧情況時，再等集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)下沉到項目部督導(dǎo)檢查，整個周期往往需要數(shù)月，使得發(fā)生的超支成本無法及時追補(bǔ)。

2.合同結(jié)算條款執(zhí)行不到位

工程項目部在對分包供應(yīng)商進(jìn)行工程結(jié)算時，必須按照合同條款執(zhí)行。如：按照合同單價結(jié)算、工程時間節(jié)點(diǎn)結(jié)算。

然而，施工單位在現(xiàn)場施工時，都是把“進(jìn)度快”放在了首位，只要分包供應(yīng)商完成了分項工程，計劃合同部也不去核實(shí)已完工程是否符合合同約定的結(jié)算條件，就匆忙地給分包供應(yīng)商計價撥款。甚至很多施工單位在取得建設(shè)方的“開工令”后，直接安排下屬勞務(wù)隊伍進(jìn)場，常常發(fā)生先進(jìn)場后簽合同的情況。

此外，項目部對下計價的合同外簽證還存在不實(shí)的情況。在進(jìn)行分項工程時，往往會遇到設(shè)計圖紙與現(xiàn)場實(shí)際情形不符，這時建設(shè)單位常常要求增加臨時變更工程。針對這部分工程，施工單位也會要求分包單位完成，但如果涉及隱蔽工程，施工單位對下計價時，由于是合同外變更，往往以無從考證的機(jī)械臺班、工人加班工資等費(fèi)用進(jìn)行計價。

（三）涉稅風(fēng)險層出不窮

1.增值稅涉稅風(fēng)險問題

自2016年5月“營改增”以來，增值稅政策為建筑施工企業(yè)提供了新的稅務(wù)方向，同時也讓其面臨更多涉稅風(fēng)險。主要有以下3個風(fēng)險點(diǎn)：

（1）小規(guī)模納稅人稅率“3%→1%”涉稅風(fēng)險。自2020年以來，稅務(wù)部門為了減輕小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，多次調(diào)整適用稅率，即“3%→1%”。在項目部購買零星材料和辦公用品時，常常會遇到這類問題，根據(jù)稅率調(diào)整前的采購合同，供應(yīng)商往往會開具稅率3%的增值稅普票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人往往會忽略優(yōu)惠稅率，造成項目部的稅負(fù)增加。

（2）大額進(jìn)項稅留抵嚴(yán)重?！盃I改增”初期，企業(yè)往往會看重進(jìn)項稅的抵扣作用，不考慮銷項稅負(fù)和成本費(fèi)用單價協(xié)同關(guān)系，造成無端增加成本費(fèi)用和大額進(jìn)項稅留抵。

（3）收到虛假增值稅專票。由于專票具有抵扣作用，很多不法供應(yīng)商在開具專票時會從不法商販中購買私制的空白發(fā)票打印使用。項目部業(yè)務(wù)人員在收到虛假發(fā)票后，如果疏忽，就會忘記查詢發(fā)票真?zhèn)?，?dǎo)致增值稅匯算清繳時出現(xiàn)偷稅漏稅情況，增加企業(yè)涉稅風(fēng)險。

2.企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險問題

企業(yè)所得稅是建筑業(yè)納稅人稅率最高的稅種，即25%。其納稅申報涉及確認(rèn)收入和成本費(fèi)用扣除兩項。在稅務(wù)實(shí)踐中，建筑施工企業(yè)通常面臨兩點(diǎn)涉稅風(fēng)險：

（1）跨期列支成本費(fèi)用

建筑施工企業(yè)在確認(rèn)收入時，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的《建造合同》準(zhǔn)則，按照履約進(jìn)度百分比方法確認(rèn)收入。即：根據(jù)項目累計發(fā)生的合同履約成本占預(yù)計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度，再根據(jù)完工進(jìn)度百分比乘以預(yù)計總收入后扣除前期累計確定的收入，最終得出當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入額。

據(jù)此，企業(yè)所得稅的納稅申報中，收入和成本費(fèi)用項的申報，直接涉及到當(dāng)期財務(wù)入賬成本的大小。很多存在潛虧的項目部，為了不體現(xiàn)大額的掛賬成本，故意拖延列支成本費(fèi)用，導(dǎo)致當(dāng)期的所得稅申報不準(zhǔn)確。

（2）忽視高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局為了鼓勵企業(yè)自主研發(fā)高新技術(shù)，對高新技術(shù)企業(yè)一直按照20%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在，很多新的工程項目都在前期進(jìn)行了學(xué)術(shù)科研立項，施工企業(yè)可以結(jié)合多個項目的成果，在稅務(wù)局申報高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，以此獲得優(yōu)惠稅率。

二、實(shí)施背景

2016年5月，為了真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)科學(xué)管理、實(shí)現(xiàn)法人管項目的目標(biāo)，集團(tuán)公司決定充分利用信息化手段，借助財務(wù)共享平臺對項目成本、資金進(jìn)行監(jiān)督和管控，籌建了中鐵十九局集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)中心（簡稱“十九局財務(wù)共享中心”）。

經(jīng)過調(diào)研籌備、場地選擇、人員招聘、制度建設(shè)、流程再造、培訓(xùn)上線六個階段，十九局財務(wù)共享中心于2016年11月全面上線推廣，成為中國鐵建股份有限公司系統(tǒng)內(nèi)上線速度最快、運(yùn)營費(fèi)用最少的共享中心之一。

十九局財務(wù)共享中心建設(shè)初期使用的共享平臺（1.0版）包括三大系統(tǒng)、十二個模塊。

三大系統(tǒng)，即數(shù)據(jù)庫平臺、財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺、影像支持平臺。數(shù)據(jù)庫平臺是選擇國產(chǎn)達(dá)夢數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)管理與分析支持平臺；財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺是選擇久其公司自主研發(fā)的DNA應(yīng)用平臺進(jìn)行任務(wù)接收及業(yè)務(wù)處理；影像支持平臺是選擇國信影像系統(tǒng)作為遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)申請?zhí)峁┯跋裾{(diào)閱服務(wù)平臺。

十二個模塊，即核算模塊、報賬系統(tǒng)、資金計劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、應(yīng)付管理、工資模塊、支付管理、稅務(wù)管理、主數(shù)據(jù)模塊、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)管理、共享作業(yè)。

隨著企業(yè)財務(wù)管理模式的變化及信息化技術(shù)的升級，十九局財務(wù)共享平臺也歷經(jīng)了兩次優(yōu)化升級。（如圖1所示）

2018年初，第一次升級，共享平臺完成了2.0版本迭代，功能上進(jìn)行了以下優(yōu)化：一是從最初的上線12個模塊增加到17個模塊，增加了合同預(yù)算成本管理、績效管理、質(zhì)量管理、預(yù)警管理、客商庫；二是升級了報賬系統(tǒng)及應(yīng)付管理，打通了合同預(yù)算管理模塊業(yè)務(wù)流程管理。實(shí)現(xiàn)了從無業(yè)務(wù)流程參與的傳統(tǒng)報賬模式擴(kuò)展至有業(yè)務(wù)管理流程的業(yè)財初步融合模式。

2021年末，第二次升級，共享平臺實(shí)現(xiàn)了3.0版的優(yōu)化升級，功能上實(shí)現(xiàn)了以下提升：一是增加了應(yīng)收管理及賬齡分析管理模塊；二是優(yōu)化升級了合同管理、應(yīng)付管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理模塊；三是通過創(chuàng)建接口，實(shí)現(xiàn)了銀、企、稅的直聯(lián)互通。完成了業(yè)財資稅的深入融合的跨躍式發(fā)展。

這兩次升級為中鐵十九局財務(wù)精細(xì)化管理提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，也為通過共享平臺預(yù)警管理模塊，解決財務(wù)管理面臨的上述問題提供了可行性思路。

三、可行性分析

（一）資金風(fēng)險預(yù)警建模的可行性研究

1.借助總賬模塊和建模預(yù)警分析管理合同資產(chǎn)

當(dāng)前，共享平臺合同資產(chǎn)賬務(wù)處理模式為：在當(dāng)期期末，工程項目會計在進(jìn)行結(jié)賬時，需要在確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”的同時，確認(rèn)“合同資產(chǎn)-收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

在每一次計劃合同部形成簽字蓋章后的計價單時，錄入共享系統(tǒng)生成憑證，形成“合同資產(chǎn)-價款結(jié)算”科目，在二級科目“收入結(jié)轉(zhuǎn)”與“價款結(jié)算”借貸相抵后形成“合同資產(chǎn)”一級科目余額。且在計劃合同部錄入共享系統(tǒng)結(jié)算單時，填入計價日期，在生成憑證后的“合同資產(chǎn)”余額中可以反映截至結(jié)算時點(diǎn)，尚未確權(quán)計價的掛賬成本數(shù)據(jù)。

這樣在共享總賬模塊中可以設(shè)置預(yù)警紅線，當(dāng)合同資產(chǎn)達(dá)到某一數(shù)額和時間周期時，需要向預(yù)警崗職員發(fā)出預(yù)警，提示該工程項目的合同資產(chǎn)風(fēng)險。預(yù)警崗職員在收集系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息后，通過篩選具體工程項目，去除特殊情況的項目，形成紙質(zhì)版合同資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警報告，提交集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)警示其需要關(guān)注的大額掛賬成本。

2.借助應(yīng)收賬齡模塊建立預(yù)警模型管理清收工作

共享平臺系統(tǒng)中的應(yīng)收賬齡模塊，主要涉及應(yīng)收款項金額、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、賬齡時間、逾期金額、逾期時間、壞賬金額等。

項目部經(jīng)辦人發(fā)生業(yè)務(wù)需要形成應(yīng)收款項時，可使用應(yīng)收單據(jù)完成提單。在錄入單據(jù)信息時，必須錄入應(yīng)收款項金額、業(yè)務(wù)時間、賬款到期日等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。應(yīng)收單據(jù)在共享平臺審核通過后，針對不同的應(yīng)收業(yè)主，在賬齡模塊自動生成相應(yīng)的應(yīng)收數(shù)據(jù)。

賬齡模塊的優(yōu)點(diǎn)在于可以針對所有的應(yīng)收項目進(jìn)行賬齡分析，無論是大額的建造合同應(yīng)收賬款，還是日常業(yè)務(wù)的其他應(yīng)收款，都可以針對同一業(yè)主進(jìn)行多層次核算。

在對賬齡模塊設(shè)置預(yù)警紅線后，可以按照賬齡的ABC管理法，進(jìn)行重點(diǎn)風(fēng)險預(yù)警。其中，“A”類為少數(shù)業(yè)主的大金額應(yīng)收款項采用重點(diǎn)催收方式，如派出專人催收或法律訴訟等；“B”類為大多數(shù)業(yè)主的日常結(jié)算款項，可以采取常規(guī)催收方法即可；“C”類為少數(shù)業(yè)主的少數(shù)金額，采取較為簡易的催款手段，如加強(qiáng)溝通或電話催收等。

（二）成本管控預(yù)警可行性研究

1.借助合同成本預(yù)算管理模塊實(shí)現(xiàn)剛性控制

在共享平臺系統(tǒng)中可以建立成本費(fèi)用預(yù)算模塊，來達(dá)到控制施工成本和期間費(fèi)用的目的，實(shí)現(xiàn)“無預(yù)算、不開支”的效果。

在項目開工進(jìn)場前期，公司總部的領(lǐng)導(dǎo)率領(lǐng)經(jīng)濟(jì)管理部進(jìn)駐項目部，進(jìn)行項目的前期責(zé)任成本預(yù)算編制工作。責(zé)任預(yù)算組根據(jù)合同清單工程量以及集團(tuán)總部的指導(dǎo)單價編制分包工程的責(zé)任成本，同時結(jié)合施工組織設(shè)計和施工方案對直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)編制，針對項目部的人員數(shù)量和崗位設(shè)置規(guī)模，編制間接費(fèi)用的明細(xì)預(yù)算，最終確定為該項目的責(zé)任成本預(yù)算。

在共享系統(tǒng)中可以設(shè)立成本費(fèi)用預(yù)算模塊，針對不同項目的責(zé)任預(yù)算，設(shè)置相應(yīng)明細(xì)項。項目部財務(wù)人員需要按照總責(zé)任預(yù)算進(jìn)行年度分解，在每年年初形成當(dāng)年的成本預(yù)算，報經(jīng)公司總部的經(jīng)濟(jì)管理部審批后，方可根據(jù)年度責(zé)任成本預(yù)算錄入到預(yù)算模塊中。

這樣一來，當(dāng)年項目部發(fā)生的所有成本費(fèi)用總額必須在年初的預(yù)算總額中進(jìn)行，對于個別的明細(xì)成本發(fā)生略微超支的，可以在其他節(jié)約成本明細(xì)中找補(bǔ)，這樣既可以控制總預(yù)算成本也可以在總預(yù)算成本中靈活調(diào)整。

2.借助共享業(yè)務(wù)流程在業(yè)務(wù)模塊建立預(yù)警體系

共享平臺系統(tǒng)中的應(yīng)付模塊主要涉及大額的工程直接成本，如直接工料機(jī)費(fèi)用等。

項目部人員支付工程直接費(fèi)時需要在應(yīng)付模塊下提單，對于合同類付款，提單必須引用合同臺賬，在單據(jù)中需要將付款條件或累計付款額鎖定。

在項目部提交的單據(jù)中，如果出現(xiàn)不按照合同約定時間點(diǎn)結(jié)算，或者累計付款額超出合同總額等，系統(tǒng)會自動停止審批流程并發(fā)出預(yù)警信息給預(yù)警崗。

針對項目部的間接費(fèi)用管控主要通過報賬系統(tǒng)和預(yù)警結(jié)合，間接費(fèi)用體現(xiàn)了項目部的內(nèi)控制度落實(shí)情況，在預(yù)警中不需要對報賬模塊時時監(jiān)控，只需要月末或季度末統(tǒng)一核算一次，將當(dāng)期發(fā)生的間接費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用相對比，當(dāng)出現(xiàn)間接費(fèi)用異常情況時，預(yù)警提示領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注近期職工報銷內(nèi)控問題，這樣體現(xiàn)了“既顧全面、又抓重點(diǎn)”的財務(wù)管理思路。

（三）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警可行性研究

1.稅務(wù)管理模塊配置增值稅風(fēng)險預(yù)警功能

在共享平臺系統(tǒng)中，有多個模塊涉及增值稅風(fēng)險管理，其中包括：稅務(wù)管理模塊、總賬模塊、合同臺賬模塊、報賬模塊等。可將稅務(wù)管理模塊作為牽引，其余涉稅模塊耦合聯(lián)動，進(jìn)行增值稅涉稅風(fēng)險的防范。

（1）小規(guī)模納稅人稅率變動預(yù)警（3%→1%）。在涉及項目部經(jīng)辦人進(jìn)行小額合同付款時，往往會涉及供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人情況。項目部提單付款時需要引用合同臺賬，當(dāng)報賬模塊和應(yīng)付模塊檢測出合同臺賬中的納稅人是小規(guī)模納稅人時，并且項目部過賬發(fā)票稅率為3%，此時系統(tǒng)需要向共享平臺審核崗和復(fù)核崗人員發(fā)送預(yù)警提示，警示審核人員在審批單據(jù)時，重點(diǎn)關(guān)注該小規(guī)模納稅人是否享受地方稅率優(yōu)惠政策。

（2）對于大額進(jìn)項稅留抵預(yù)警。在共享系統(tǒng)中可以將稅務(wù)預(yù)警和總賬模塊相互關(guān)聯(lián)：通過稅務(wù)模塊時時監(jiān)控項目部總賬中的進(jìn)項稅留抵?jǐn)?shù)額，當(dāng)項目部長期留有大額的進(jìn)項稅未行抵扣時，稅務(wù)模塊應(yīng)當(dāng)發(fā)出預(yù)警提醒公司領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理，是否應(yīng)當(dāng)考慮在保證不含稅單價不變的情況下使用小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，以取得增值稅普通發(fā)票，這樣可以在權(quán)衡工程成本和納稅稅負(fù)中做出優(yōu)選。

2.稅務(wù)管理模塊配置企業(yè)所得稅風(fēng)險預(yù)警

工程項目的成本費(fèi)用跨期入賬幾乎是每個項目都不同程度存在的問題。

針對小額的日常報銷費(fèi)用跨期入賬，預(yù)警模塊應(yīng)當(dāng)按照月末或季度末統(tǒng)計一次，然后將集團(tuán)下屬各子工程公司進(jìn)行排名通報。

對于大額工料機(jī)成本跨期入賬，共享平臺應(yīng)立即停止單據(jù)審批，向公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出預(yù)警。

此外，對于項目部預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)該形成單據(jù)鎖定模式，即在項目施工當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅的同時預(yù)繳企業(yè)所得稅，否則無法提交單據(jù)，這樣可以避免下屬項目部偷、漏預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、優(yōu)化與提升

（一）報賬模塊預(yù)警優(yōu)化

共享平臺通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行審核要點(diǎn)集成，將不同警示級別以紅綠燈的形式展現(xiàn)，快速檢查業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)，提高工作效率，降低審核風(fēng)險。

3.0系統(tǒng)上線以來，初步實(shí)現(xiàn)了在14個單據(jù)配置50條紅綠燈規(guī)則。（如圖2所示）

（二）應(yīng)收模塊預(yù)警增設(shè)

中鐵十九局共享平臺2.0版本未研發(fā)應(yīng)收管理模塊，清收清欠預(yù)警是通過人工篩查定期專項預(yù)警模式發(fā)出，不僅人工成本高，時效性還差，預(yù)警效果不能滿足管理需求。

3.0系統(tǒng)優(yōu)化升級上線后增設(shè)應(yīng)收賬款及賬齡管理模塊，通過與合同成本管理模塊、客戶主數(shù)據(jù)模塊、核算模塊的對接，借助提單業(yè)務(wù)的發(fā)生日期、結(jié)算金額、合同約定收款賬期建立預(yù)警模型，系統(tǒng)自動計算生成應(yīng)收賬款的到期日及到期金額。

法人機(jī)關(guān)可通過賬齡系統(tǒng)按項目維度、科目維度查詢應(yīng)收賬齡分析情況。增設(shè)應(yīng)收預(yù)警的上線實(shí)現(xiàn)了企業(yè)清收清欠負(fù)責(zé)人時時掌握應(yīng)收款項的賬期和金額等相關(guān)信息，為科學(xué)合理制定清收清欠方案提供數(shù)據(jù)支撐，對壓降“兩金”規(guī)模，減輕企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力起到了極大的促進(jìn)作用。

1.預(yù)警發(fā)送智能化

將接收預(yù)警消息的用戶進(jìn)行分類，分為項目應(yīng)收預(yù)警、法人應(yīng)收預(yù)警、集團(tuán)應(yīng)收預(yù)警等，通過設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)，確定需要發(fā)出的預(yù)警信息級別，定期將各類預(yù)警單信息由系統(tǒng)自動發(fā)送給對應(yīng)的預(yù)警用戶。

2.應(yīng)收模塊預(yù)警涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣

應(yīng)收預(yù)警模塊業(yè)務(wù)范圍涉及的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款（客商）等11個科目都可參與到賬齡計算，企業(yè)關(guān)注的清收清欠業(yè)務(wù)都能進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。

3.健全了企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測體系

應(yīng)收模塊預(yù)警是一個動態(tài)的管理系統(tǒng)，支持根據(jù)企業(yè)管理需求及時的調(diào)整預(yù)警指標(biāo)和級別，完善了企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

（三）應(yīng)付模塊預(yù)警優(yōu)化

1.增設(shè)黑名單客商預(yù)警

通過與客商信息系統(tǒng)、稅局系統(tǒng)等對接，對客商進(jìn)行風(fēng)險標(biāo)識及系統(tǒng)控制，引用黑名單、已注銷客商、稅局黑名單客商時，系統(tǒng)自動進(jìn)行風(fēng)險提示及預(yù)警。

2.增設(shè)合同執(zhí)行剛性控制

通過合同模塊與成本應(yīng)付模塊對接，進(jìn)行信息共享，系統(tǒng)內(nèi)置合同執(zhí)行情況實(shí)時信息推送，對于超合同結(jié)算、超合同付款等業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)預(yù)警并強(qiáng)制駁回。

（四）支付模塊預(yù)警優(yōu)化

1.智能支付預(yù)警，實(shí)時監(jiān)控資金支付風(fēng)險

在對支付單進(jìn)行線上審核和支付時，根據(jù)設(shè)置的支付預(yù)警規(guī)則，對違反預(yù)警規(guī)則的支付單提前進(jìn)行預(yù)警提示，可對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行繼續(xù)支付、停止支付、不處理三種操作。其中，停止支付作為預(yù)警支付單的專屬管理口徑，嚴(yán)格設(shè)置恢復(fù)支付的權(quán)限。支付預(yù)警策略有以下三種：

（1）同金額付款預(yù)警。在間隔多少天（天數(shù)可設(shè)置）內(nèi)發(fā)生付款組織、對方賬戶以及金額相同的支付數(shù)據(jù)時給出預(yù)警提示。如，建立客商大額資金支付預(yù)警機(jī)制，對于同一單位一日內(nèi)對同一客商支付次數(shù)超3次且金額超100萬元時進(jìn)行系統(tǒng)自動預(yù)警，由共享中心進(jìn)行核實(shí)及通報，規(guī)避大額資金重復(fù)支付風(fēng)險。

（2）單筆付款預(yù)警。當(dāng)單筆付款中的付款組織、本方賬戶、對方賬戶與預(yù)警策略匹配時，如果支付金額在預(yù)警金額范圍內(nèi)（金額上限與金額下限之間），給出預(yù)警提示。如，對個人付款單筆大于等于5萬元，同一天大于等于50萬元的，系統(tǒng)自動預(yù)警。

（3）累計付款預(yù)警。向?qū)Ψ劫~戶進(jìn)行付款時，按照累計周期（年或月）進(jìn)行匯總已付款金額和已付款筆數(shù)，超過上限時給出預(yù)警提示，可按照支付屬性分為對公、對私兩類分別設(shè)置筆數(shù)和金額上限。

2.建立線上銀企對賬預(yù)警

要求共享平臺所有在用銀行賬戶按月進(jìn)行線上銀企對賬，對未達(dá)賬項進(jìn)行逐筆核實(shí)，對銀企對賬完成情況及效果進(jìn)行預(yù)警通報，實(shí)現(xiàn)對賬環(huán)節(jié)全覆蓋。（如圖3所示）

（五）稅務(wù)模塊預(yù)警優(yōu)化

1.拓寬稅務(wù)風(fēng)險識別渠道

通過發(fā)票平臺獲取異常發(fā)票信息并與業(yè)務(wù)單據(jù)關(guān)聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理問題；建立數(shù)據(jù)模型，對銷項發(fā)票與收入對比情況、進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證時效、稅負(fù)成本等涉稅事項進(jìn)行分析，揭示異常情況，識別稅務(wù)風(fēng)險；逐步從政府稅務(wù)系統(tǒng)平臺獲取納稅信息，進(jìn)行政企稅務(wù)信息的對比分析。

2.落實(shí)企業(yè)財稅管理要求

共享平臺建立涵蓋客商和合同管理、采購管理、稅務(wù)管理、財務(wù)核算管理、納稅申報管理等功能的稅務(wù)管控體系，確?！八牧鳌币恢?，并將增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資耕地占用稅、印花稅、附加稅費(fèi)等稅種管控要點(diǎn)植入系統(tǒng)。如，增值稅進(jìn)銷項稅額、預(yù)繳稅額、進(jìn)項稅留抵稅額、實(shí)際稅負(fù)，企業(yè)所得稅涉及的研發(fā)費(fèi)用加計扣除、預(yù)繳稅額，個人所得稅附加扣除、計提、繳納情況等。

通過系統(tǒng)自動提取各項財稅數(shù)據(jù)，智能分析數(shù)據(jù)，觸動預(yù)警指標(biāo)臨界值時，系統(tǒng)自動推送預(yù)警信息。（如圖4所示）

五、取得的成效

（一）通過應(yīng)收預(yù)警模塊為有力抓手，提升資金使用效率

應(yīng)收預(yù)警模塊可以使法人層面能夠及時掌握項目債權(quán)信息及債權(quán)到期期限等，為所屬項目應(yīng)收款項清收清欠工作提供數(shù)據(jù)支持。

通過應(yīng)收逾期賬齡分析、將到期賬齡分析功能，可以清晰地了解項目應(yīng)收賬齡情況，便于制定清收清欠考核目標(biāo)，滿足對日常清收清欠通報、年度績效考核的需求。

以六公司2023年4月應(yīng)收款項考核情況為例：從上線前后對比情況來看，上線后以上項目應(yīng)收賬款平均降幅達(dá)53.12%；上線后以上項目平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由上線前的1.34次，增加到3.29次；上線后以上項目合同資產(chǎn)余額較上線前減少20761萬元，平均降幅82.6%。

通過應(yīng)收預(yù)警功能，企業(yè)可以及時對應(yīng)收款項進(jìn)行分析，建立合理的預(yù)警指標(biāo)，并利用大數(shù)據(jù)科學(xué)甄別應(yīng)收款項的風(fēng)險等級，對于可能存在風(fēng)險的客戶，及時采取風(fēng)險控制措施。對重點(diǎn)項目加強(qiáng)“兩金”壓控督導(dǎo)幫扶力度，取得了顯著效果。其中，六公司十個重點(diǎn)監(jiān)控項目2023年4月應(yīng)收賬款余額32093萬元，比上年同期降低36368萬元，平均降幅53.12%。此項優(yōu)化間接減少資金占用費(fèi)1582萬元。

（二）通過應(yīng)付模塊預(yù)警強(qiáng)化成本管控、提高公司經(jīng)濟(jì)效益

優(yōu)化應(yīng)付模塊預(yù)警，能夠及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中存在成本管控不力、合同簽訂不及時或未簽訂合同先上場等相關(guān)問題。

通過發(fā)出無合同結(jié)算（先履行后簽訂合同）預(yù)警并駁回予以規(guī)避，并提請施工項目針對這些風(fēng)險問題及時進(jìn)行整改，嚴(yán)格執(zhí)行“先合同后結(jié)算，先結(jié)算后付款”的要求，規(guī)范了合同管理。

共享平臺已通過應(yīng)付模塊發(fā)起預(yù)警單55條，駁回?zé)o合同結(jié)算（先履行后簽訂合同）事項涉及13個項目24個合同，駁回?zé)o合同結(jié)算金額達(dá)9069.01萬元。（如表1所示）

（三）通過稅務(wù)模塊預(yù)警達(dá)到合理避稅，增加整體稅費(fèi)返還

稅務(wù)模塊預(yù)警，能夠及時發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中存在引起成本增加、稅負(fù)增加等相關(guān)風(fēng)險問題。如，對增值稅稅率調(diào)整，但違反簡易計稅項目“降稅降價”和一般計稅項目“一變一不變”（不含稅價不變含稅價下降）原則的，通過共享平臺發(fā)出的預(yù)警，提醒施工項目針對這些風(fēng)險問題及時進(jìn)行整改，完成補(bǔ)充合同的簽訂，提前做好風(fēng)險防范和控制，實(shí)現(xiàn)了合理節(jié)稅、降本增效的目標(biāo)。

2022年，共享平臺通過稅務(wù)模塊預(yù)警發(fā)出預(yù)警單16條，涉及16個項目16個合同，影響稅賦結(jié)算金額805.81萬元，通過預(yù)警整改降低稅賦11.43萬元，降低成本14.53萬元。（如表2所示）

六、展望與思考

（一）企業(yè)高層管理者需提高對風(fēng)險預(yù)警的重視程度

面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)管理者必須重視風(fēng)險預(yù)警，從而降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險。特別是建筑施工企業(yè)具有項目分布區(qū)域廣、點(diǎn)多且分散等特點(diǎn)，存在各種問題及風(fēng)險，依托共享平臺預(yù)警模塊可以很好地覺察出來，并同步反應(yīng)給高層管理者，提升企業(yè)管理層決策能力。

1.提升預(yù)警反饋時效

對于共享平臺通報的預(yù)警信息在風(fēng)險預(yù)判和反映速度上多數(shù)單位敏感性弱，整改反饋工作執(zhí)行力不足。高層管理者收到預(yù)警單和預(yù)警通報后應(yīng)及時處理，將風(fēng)險降低或轉(zhuǎn)移。

2.健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高業(yè)務(wù)能力

在崗位設(shè)置上，共享中心配備專門的人員從事預(yù)警管理工作，按照崗位分為預(yù)警發(fā)起人、預(yù)警分析審核崗，根據(jù)業(yè)務(wù)流程從預(yù)警發(fā)起、預(yù)警審核，到預(yù)警信息推送，再到預(yù)警反饋，建立起一套完整的體系及方案。

由于預(yù)警單為共享中心推送，多數(shù)單位由財務(wù)人員兼職整改反饋，無法集中精力全身心投入到預(yù)警工作中，導(dǎo)致預(yù)警制度執(zhí)行不到位，預(yù)警工作流于形式。建議管理層充實(shí)預(yù)警管理人員，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化預(yù)警工作的監(jiān)管職能。

3.將共享平臺預(yù)警納入績效考核

在績效考核上，由于共享平臺預(yù)警通報尚未納入各級領(lǐng)導(dǎo)績效考核，導(dǎo)致各級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門人員對于預(yù)警信息重視程度不夠、意識淡薄。建議將共享中心預(yù)警反饋及整改工作納入績效考核，提升預(yù)警反饋工作執(zhí)行力度，并建立健全監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。

（二）將共享平臺預(yù)警模塊和企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)結(jié)合互補(bǔ)

共享中心服務(wù)的重點(diǎn)工作是為企業(yè)管理者提供一系列管理數(shù)據(jù)支持。共享平臺將預(yù)警模塊發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險和問題提供給審計人員，能大大提高處理數(shù)據(jù)的速度。審計工作借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以不斷提高工作質(zhì)效。

1.信息共享

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展進(jìn)步和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用普及，審計工作不再滿足于傳統(tǒng)的查賬，審計手段也將全面信息化、網(wǎng)絡(luò)化。

將共享平臺預(yù)警模塊授權(quán)各單位審計人員，并將未整改的預(yù)警信息推送給審計人員，在實(shí)現(xiàn)預(yù)警信息共享的同時，提高預(yù)警反饋時效。

共享平臺預(yù)警模塊跨部門信息共享，通過合理配置資源，不僅能夠提升信息資源利用率，避免在信息采集、儲存和管理上重復(fù)浪費(fèi)，還極大地節(jié)約成本，提高工作效率。

2.成果共享

共享平臺預(yù)警信息通過內(nèi)部審計人員的介入，將會大大提高預(yù)警信息的反饋時效及整改質(zhì)量，各層級管理人員也能夠規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。通過預(yù)警模塊成果共享，在充分發(fā)揮內(nèi)部審計重要監(jiān)督職能作用的同時，還有助于企業(yè)降低、規(guī)避風(fēng)險。

（三）將人工智能和預(yù)警模塊相結(jié)合，提出問題解決方案

隨著科技的進(jìn)步，人工智能技術(shù)將會在財務(wù)領(lǐng)域得到迅速普及和應(yīng)用。通過建立智能預(yù)警分析模塊，監(jiān)測系統(tǒng)各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，可以自動發(fā)出預(yù)警。

1.合同管理預(yù)警

基于合同管理，利用人工智能技術(shù)，建立相應(yīng)的預(yù)警模塊。根據(jù)合同錄入的合同簽訂日期、開工日期、完工日期、合同金額等相關(guān)信息，針對未簽訂合同先進(jìn)場、未計價先付款、合同重復(fù)登記、合同重復(fù)結(jié)算、合同執(zhí)行是否超合同額、合同執(zhí)行是否超合同期限等情況，智能發(fā)出預(yù)警，直接駁回出現(xiàn)問題的單據(jù)，并將預(yù)警信息直接推送法人單位相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。

2.智慧報銷預(yù)警

通過人工智能技術(shù)掃描發(fā)票信息自動識別發(fā)票真?zhèn)?、開票信息是否完整正確，在識別發(fā)票稅目的基礎(chǔ)上自動生成會計憑證。

智能機(jī)器人可以通過大數(shù)據(jù)反復(fù)學(xué)習(xí)日常業(yè)務(wù)，對于不合規(guī)的原始單據(jù)發(fā)出預(yù)警，提醒決策者加以關(guān)注。

3.用戶安全預(yù)警

利用人工智能技術(shù)對更換設(shè)備及非常用地登錄的用戶進(jìn)行提示。企業(yè)用戶登錄賬號時更換常用設(shè)備及異地登錄時，系統(tǒng)推送預(yù)警信息至用戶綁定手機(jī)號碼進(jìn)行提示、確認(rèn)，保護(hù)用戶賬號安全，同時推送預(yù)警信息至預(yù)警崗，預(yù)警崗根據(jù)收到的信息監(jiān)控用戶是否正常登陸，維護(hù)平臺安全運(yùn)營。

編輯/王盈 統(tǒng)籌/李蘇