摘"要：為更好解決現(xiàn)階段汽車零部件制造業(yè)企業(yè)全面預算管理問題，文章對全面預算管理作用進行研究，通過加強預算管理，能夠幫助企業(yè)降低自身的實際生產(chǎn)成本，促進不同部門之間的良好協(xié)作，保證企業(yè)內(nèi)部不同崗位的指標更加明確，同時對各個環(huán)節(jié)的績效進行全面考核，提高企業(yè)的業(yè)績評價水平，明確全面預算管理的特點，主要包含全面性、戰(zhàn)略性、監(jiān)督性和市場性等，提出具體的解決方法，以期為相關人員提供參考。

關鍵詞：汽車零部件制造業(yè)企業(yè)；全面預算管理；績效考核

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）01-0149-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.036

1"引言

在汽車零部件制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部，包括很多部門，如何實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不同部門之間資源的高效化利用與配置，進一步降低企業(yè)的實際經(jīng)營成本，加強全面預算管理勢在必行。通過將企業(yè)全部重點問題集中到同一個系統(tǒng)當中加強統(tǒng)一化控制和管理，可以促進不同部門間的良好溝通與配合。在全面預算管理的背景之下，結(jié)合企業(yè)在一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況，包括財務狀況，制訂出更加完善的整體計劃，同時對計劃時期內(nèi)各類日常經(jīng)營活動，包括財務結(jié)果等實施詳細分析，在后續(xù)的執(zhí)行期間，不斷加大監(jiān)督和管理力度，對最終的執(zhí)行結(jié)果實施相應的考核，找到預算目標和執(zhí)行結(jié)果之間的差異，制定出更加健全的改進措施。

2"全面預算管理作用分析

首先，能夠幫助企業(yè)降低自身的實際生產(chǎn)成本，同時對相應的管理模式進行有效的完善。企業(yè)在日常經(jīng)營時期，如果發(fā)生成本和費用比較高的現(xiàn)象，此時加強管理，可確保企業(yè)的成本控制水平得到更好提升。例如，可以對企業(yè)內(nèi)部的不同責任主體的真實的責任權(quán)利實施嚴格監(jiān)督，并科學分配相應利益，可以讓企業(yè)內(nèi)部的管理方式更為科學化、規(guī)范化。

其次，促進不同部門之間的良好協(xié)作，保證企業(yè)內(nèi)部不同崗位的指標更加明確。針對具體的戰(zhàn)略目標實施層層分解，并將不同的指標分配到不同部門，進而可以讓不同部門內(nèi)部員工進一步了解自身長期與短期的發(fā)展目標以及企業(yè)的實際經(jīng)營管理目標，促進相互間的良好溝通，有效增強企業(yè)凝聚力，讓其日常工作更具方向性，讓不同部門的溝通主體作用獲得更好發(fā)揮，盡可能降低不同部門出現(xiàn)矛盾的概率。

最后，對各個環(huán)節(jié)的績效進行全面考核，提高企業(yè)的業(yè)績評價水平。通過制定出科學的考核指標，對經(jīng)營業(yè)績實施有效評價，可保證現(xiàn)行的激勵制度更為合理，為后續(xù)的績效考核提供重要依據(jù)，由此可提升企業(yè)內(nèi)部員工的熱情，有效調(diào)動其主觀能動性，提高日常工作質(zhì)量和效率，真正達到預算目標。由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，以及企業(yè)所面臨的生產(chǎn)環(huán)境越來越復雜化，針對資金配置與利用提出較高要求。在實踐期間，加強全面預算管理，結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)和制造需求，對資金利用實施規(guī)范化設置，可確保企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務與生產(chǎn)制造流程更為規(guī)范化，提升企業(yè)的總體效益。

3"特點分析

3.1"戰(zhàn)略性

在制定企業(yè)戰(zhàn)略的過程當中，強化全面預算管理能夠達到相輔相成的效果，比如，在制定企業(yè)預算的過程中，要以現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標作為重要引導，同時要加強政策方面的引導。通過實施預算管理，可以讓企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展意圖更好地貫穿到各項業(yè)務活動中，確保企業(yè)既有的各類資源獲得高效化的配置，實現(xiàn)資源的良好配用。

3.2"全面性

全面預算管理具有全面性的特點，編制與執(zhí)行控制，包括考核等有效貫穿到企業(yè)真實經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中，并且需企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的良好配合，企業(yè)管理層與全體員工之間要保持密切的協(xié)作，讓此項工作不再只由財務部門完全負責。

3.3"監(jiān)督性和市場性

其一，可以對企業(yè)的實際預算執(zhí)行狀況進行密切的關注，按時對預算實施詳細的分析與調(diào)整，并加大評估力度，對預算的實際執(zhí)行狀況進行科學監(jiān)督，確保其指導效果獲得更好發(fā)揮。其二，此項工作主要以市場作為重要的導向，將財務管理視為企業(yè)發(fā)展保障，緊密關注外界市場的變化情況，了解外部市場的發(fā)展規(guī)律，同時將更好地融入預算管理體系當中，保證現(xiàn)行的管理體系可以更好地適應外部市場的實際發(fā)展規(guī)律，避免企業(yè)的經(jīng)濟利益受到任何損傷。

4"問題分析

4.1"企業(yè)的預算目標和戰(zhàn)略目標存在脫節(jié)現(xiàn)象

4.1.1"預算目標的制定缺乏良好的戰(zhàn)略指導

針對企業(yè)自身發(fā)展而言，全面預算管理核心目標是實現(xiàn)長時間戰(zhàn)略發(fā)展目標，故需將短期經(jīng)營發(fā)展目標與長期目標有效結(jié)合，但是，在很多企業(yè)內(nèi)部兩者缺乏良好關聯(lián)性，通常表現(xiàn)為企業(yè)高層在制定具體的戰(zhàn)略目標期間，對戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏良好的認知，過于關注企業(yè)日常的經(jīng)營發(fā)展目標，對預算缺乏良好指導，導致預算目標的編制缺乏戰(zhàn)略性。同時，過于重視短期的經(jīng)營發(fā)展目標，在制定相應決策的過程當中，無法兼顧對方，使得最終的預算目標和戰(zhàn)略目標存在脫節(jié)現(xiàn)象。

4.1.2"企業(yè)員工意識較為薄弱

因為具備全面性特點，故企業(yè)全體員工要認真執(zhí)行，在企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，全體人員和不同部門要保持全面的配合。比如，在企業(yè)內(nèi)部，管理層針對全面預算管理的重視度，對后續(xù)的執(zhí)行效果起到?jīng)Q定性的作用，具備導向的作用。但是，在部分企業(yè)的內(nèi)部，因為管理層對此項工作缺乏良好的重視，單純將其視為靜態(tài)工具，通常僅負責日常的簽字與審批，對其缺乏關注，導致企業(yè)內(nèi)部一些財務人員在平時工作當中存在僥幸的心理，其所制定出的預算指標不科學。與此同時，在企業(yè)發(fā)展時期，雖然已經(jīng)制定出預算調(diào)整機制，但是在具體執(zhí)行期間很少出現(xiàn)變動，導致全面預算管理不能更好發(fā)揮出其重要作用。

另外，企業(yè)內(nèi)部的員工沒有充分了解現(xiàn)行管理體系，單純認為此項工作屬于財務部門，其溝通與合作意識均較為薄弱，責任的劃分無法得到全面的落實，再加上部分企業(yè)內(nèi)部缺乏完善獎勵機制，企業(yè)員工在平時工作當中缺乏充足動力，讓此項工作流于形式，降低企業(yè)內(nèi)部員工的積極性，在平時工作當中經(jīng)常出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，影響各項工作的正常推進，無法順利達到最終的預算目標。

4.2"組織體系不夠完善

4.2.1"缺乏專業(yè)的組織機構(gòu)

第一，企業(yè)內(nèi)部的工作機構(gòu)主要設置在財務部門，財務部門工作人員負責各項工作，但是，因為財務部門人員無法全面掌握不同部門的實際業(yè)務情況，再加上其知識水平有限，各個部門之間的交流不夠及時，如果出現(xiàn)問題，協(xié)調(diào)難度特別大。同時，企業(yè)內(nèi)部其他各個部門的參與比較少，由此導致預算編制較為淺顯，和目標結(jié)果之間存在的差距越來越大，導致最終的預算分析不能根據(jù)業(yè)務狀況來調(diào)整，可能出現(xiàn)和實際業(yè)務不相符的現(xiàn)象，影響預算的有效性與合理性［1］。

第二，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完整的預算監(jiān)督與考核機構(gòu)。通常來講，企業(yè)內(nèi)部的各項管控工作均由財務部門來負責，在平時工作當中，主要負責財務預算組織指導與實施，導致預算執(zhí)行與監(jiān)控人員之間存在職能交叉，喪失了預算的有效性與客觀性，進而在后續(xù)的預算執(zhí)行環(huán)節(jié)無法快速發(fā)現(xiàn)偏差，對預算管理效用的有效發(fā)揮產(chǎn)生了嚴重影響。例如，在某企業(yè)內(nèi)部，因為費用項目控制不合理，每個月由各個部門統(tǒng)一進行上報，然后由企業(yè)內(nèi)部的財務部門負責匯總，但從總體流程來分析，因為對預算執(zhí)行缺乏良好的跟蹤與監(jiān)督，影響各項管理體系的執(zhí)行效果。

4.2.2"缺乏專業(yè)人才

結(jié)合有關調(diào)查數(shù)據(jù)得知，部分企業(yè)在開展全面預算管理工作期間，企業(yè)財務部門的參與最多，但是，因為缺乏專業(yè)的人才，影響最終的管理效果。比如，企業(yè)財務工作人員對日常經(jīng)營狀況缺乏有效了解，在編制預算的過程當中無法保證科學性，從而各個預算執(zhí)行單位在開展有關工作期間存在諸多問題，無法更好發(fā)揮出預算管理的重要功能［2］。

4.3"預算編制不科學

4.3.1"編制流程具有較強的主觀性

根據(jù)以上的介紹可以得知，企業(yè)在編制預算期間，需遵守“自上而下”原則，全面預算管理委員會需要擬定相應的預算目標，認真詢問其他責任部門提出的各項意見，采用“命令”的方式，將上級下發(fā)的目標進行分解，如果直接以此編制預算方案，無法滿足真實訴求。此種“自上而下”模式的劣勢是過于主觀，因為主觀性比較強，企業(yè)管理層直接做出相應的目標決策，再加上企業(yè)基層人員的參與度比較低，使得最終的預算編制程度和實際之間存在較大的差距，無法有效發(fā)揮出其重要作用，導致不同部門執(zhí)行預算機制的熱情不斷下降。

4.3.2"編制方法過于單一化

在企業(yè)當中，預算編制所采取的方法較為單一，通常采取增量預算法與固定預算法開展編制，兩者均較為傳統(tǒng)。針對汽車零部件制造商來說，受整車廠影響比較大，過于依賴整車廠商預估，需結(jié)合整車廠的具體要求來生產(chǎn)產(chǎn)品，因為存在此種關系，一般以年度作為單位開展下個年度的預算編制，具有比較強的不確定性，降低預算編制的客觀性與合理性。

4.4"預算的執(zhí)行過程控制不合理

4.4.1"預算分析不科學

企業(yè)預算執(zhí)行效果比較差，究其原因主要是因為預算執(zhí)行期間控制不合理而引起的，由于工作人員對預算分析缺乏良好的重視，在平時工作當中比較重視計算有關指標和項目實際偏差率，并且主要采取手工方式，特別容易出現(xiàn)較多的錯誤。從整體層面來分析，因為過于表面化，很難直接定位到承擔主要問題責任人［3］。

4.4.2"預算執(zhí)行監(jiān)督不到位

在執(zhí)行預算的過程當中，因為外界市場環(huán)境具有無法預測的特點，再加上其內(nèi)部的經(jīng)營決策變更等多種原因，導致企業(yè)的內(nèi)部預算存在較大的不確定性。通過分析現(xiàn)狀能夠得知，一些企業(yè)現(xiàn)階段雖然已經(jīng)制訂出有關調(diào)整方案，但沒有進行有效的約束，預算調(diào)整條例不科學，再加上企業(yè)內(nèi)部的預算編制采取增強預算方式，比較依賴以往的歷史數(shù)據(jù)，無預算無法更好地適應外界市場變化情況，預算無法得到有效調(diào)整，對汽車行業(yè)的總體發(fā)展水平產(chǎn)生較大影響。

4.5"預算考評不規(guī)范

4.5.1"忽略非財務指標

企業(yè)內(nèi)部預算考核指標比較重視財務指標考核，比如銷售的收入和存貨的周轉(zhuǎn)率以及權(quán)益凈利率等等，過于重視財務項目，指標庫與指標的考核比較單一化，考核的維度過于單一，使得全面預算考核機制不夠全面、完善［4］。因為企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模的逐漸擴大，過于重視短期利潤，對非財務指標考核缺乏重視，無法有效反映出各項經(jīng)營活動狀況，影響長遠戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

4.5.2"懲罰力度較小

汽車零部件制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部，其全面預算考評與激勵制度沒有全面落實，主要表現(xiàn)為年度的考核獎勵較為單一化，針對表現(xiàn)比較差的企業(yè)員工缺乏有效懲罰［5］。因為缺乏良好的激勵模式，無法有效調(diào)動企業(yè)員工熱情，對企業(yè)的長久發(fā)展產(chǎn)生諸多不利影響。

5"解決方法

5.1"以戰(zhàn)略目標為基礎確定出預算目標

5.1.1"加強戰(zhàn)略目標分析

通過對企業(yè)的發(fā)展狀況進行科學分析，可以更好明確企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，然后將具體的戰(zhàn)略目標進行分解，由此能夠確定出相應的預算目標，在汽車零部件制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部，可運用平衡計分卡管理工具，結(jié)合企業(yè)的實際運行情況，將企業(yè)目標和計算管理之間完美銜接。一般來講，平衡計分卡會涉及財務、員工、企業(yè)的內(nèi)部流程管理、學習和成長等多個方面，將企業(yè)內(nèi)部的具體管理流程有效串聯(lián)，具體表現(xiàn)為平衡性［6］。例如，企業(yè)內(nèi)部的各項財務指標和非財務指標要保持均衡、企業(yè)的中長期發(fā)展目標和短期發(fā)展目標要保持均衡、外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境要保持均衡。

5.1.2"提升企業(yè)員工的預算管理意識

提升企業(yè)員工的預算管理意識對全面預算管理效果起到?jīng)Q定性作用，所以，要有效提高全體員工對全面預算管理的重視度，結(jié)合以上的問題分析可以得知，在企業(yè)內(nèi)部落實全面預算管理機制期間，因為管理層缺乏一定重視，無法有效發(fā)揮出戰(zhàn)略指導的核心作用，同時很多基層員工沒有積極參與其中，影響預算管理水平。企業(yè)管理人員自身工作態(tài)度會影響企業(yè)員工的日常工作態(tài)度，因此，管理層要提高對全面預算管理的重視程度，進而營造一個良好的學習氛圍。通過有效提升管理意識，可以確保全面預算管理的重要效能得到良好的提升，助力企業(yè)達到精細化管理的目標［7］。

另外，企業(yè)內(nèi)部的全體員工還要充分認識到，強化全面預算管理不僅是財務部門的工作，需企業(yè)內(nèi)部不同部門以及廣大員工之間良好配合，進一步明確自身的具體工作職責，全面落實具體責任，確保企業(yè)內(nèi)部全體員工均認識到自身工作對企業(yè)總體發(fā)展目標實現(xiàn)的重要性，確保戰(zhàn)略和預算以及計劃經(jīng)營保持一致。

5.2"健全組織體系

5.2.1"完善組織機構(gòu)

因為企業(yè)內(nèi)部全面預算管理的組織體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部其他的業(yè)務部門沒有積極參與其中，再加上缺乏相應的監(jiān)督機構(gòu)，影響預算管理水平。企業(yè)財務人員需要發(fā)揮出自身的帶頭作用，組織并引導不同部門的工作人員實施預算編制和匯總以及上報和下達，包括日常考評等一系列日常工作。通過企業(yè)業(yè)務部門的工作人員積極參與其中，不但可以提升預算的規(guī)范性與有效性，而且能夠確保其他部門的基本利益不受到任何損害［8］。

為確保企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，企業(yè)還要在既有全面預算管理決策機構(gòu)與組織機構(gòu)的基礎上，在預算管理委員會下設置內(nèi)部審計預算監(jiān)督機構(gòu)，此機構(gòu)內(nèi)部的工作人員，其核心工作是定期或者不定期針對預算執(zhí)行開展相應的檢查，同時要適當加大日常的監(jiān)督力度，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即上報。與此同時，人力資源部門和財務部門還要共同設立業(yè)績考評委員會，其中財務部門負責日常的預算考核工作。

5.2.2"引進專業(yè)人才

由于缺乏專業(yè)人才，影響企業(yè)的整體管理效果，故企業(yè)需要積極引進新型人才，要求其具備良好的理論儲備，可以妥善解決企業(yè)在預算管理環(huán)節(jié)所遇到的各類難題。同時，對于企業(yè)內(nèi)部的人員還要定期開展培訓，積極鼓勵其學習有關知識，并邀請行業(yè)內(nèi)部相關管理人員采取線上與線下途徑進行培訓［9］。在對企業(yè)員工進行培訓的過程當中，為進一步提升培訓效果，可采取分層培訓方法，由于崗位需求不同，不同的工作崗位在全面預算管理過程當中發(fā)揮不同作用，故還要有針對性地開展一系列培訓。

5.3"優(yōu)化具體的編制方法

5.3.1"改進編制程序

根據(jù)上文分析可得知，企業(yè)內(nèi)部采取“自上而下”模式進行預算編制，上級負責制定出相應的預算目標，基層的參與人員比較少，不同部門間缺乏良好的溝通，容易出現(xiàn)信息不充分現(xiàn)象，降低預算的準確性。在對企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理體系進行大力的完善之后，可采取自上而下程序，采用上下相結(jié)合的編制流程，在滿足上級與下級實際需求的基礎上，不斷提升企業(yè)的總體效益。

5.3.2"合理選擇編制方法

若采取增量預算與固定預算方法進行預算的編制較為單一化，同時增強預算法不能完全考慮到基期數(shù)據(jù)是否合理，而固定預算則無法顧及未來各項業(yè)務變化情況，進而降低預算的準確性。故在引入多維度預算目標的過程當中，需要從多個層次與多系統(tǒng)層面來考慮各項工作，通過加強滾動預算與彈性預算等先進的編制方式，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況以及競爭戰(zhàn)略，包括企業(yè)內(nèi)部的管理狀況，選取科學的編制方法［10］。

5.4"加大預算執(zhí)行過程的控制力度

5.4.1"加強預算分析

通過進一步豐富執(zhí)行主體，將財務部門全權(quán)負責慣性思維完全打破，實現(xiàn)多維度管理，提高全員參與熱情。因為業(yè)務和財務之間存在一定差異，不同的責任部門對自身業(yè)務最為了解，因此，在預算分析主體的過程當中，業(yè)務人員還要積極參與，財務部門需要和企業(yè)的業(yè)務部門之間保持密切的合作。

5.4.2"完善調(diào)整機制

針對既有的調(diào)整機制進行有效調(diào)整，找到可控因素與不可控因素，并按照相應的規(guī)定，對預算調(diào)整程序進行優(yōu)化［11］。

5.5"完善考評機制

其一，針對既有的考評指標體系進行全面的完善與改進，強化企業(yè)的全面預算管理水平。其二，認真落實獎懲機制，并逐漸拓寬晉升渠道，有效激發(fā)出廣大員工的熱情與積極性。運用激勵理論，采用多種方式，進一步滿足企業(yè)內(nèi)部廣大員工的真實需求。通過將預算考評結(jié)果與激勵機制之間完美結(jié)合，可顯著提高其日常工作效率，更好實現(xiàn)全面預算管理目標。

6"結(jié)語

綜上所述，文章提出汽車零部件制造業(yè)企業(yè)全面預算管理問題和解決對策，不僅可以提高汽車零部件制造業(yè)企業(yè)的總體經(jīng)濟效益，而且能夠促進我國汽車行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。針對有關企業(yè)來講，要根據(jù)自身的發(fā)展狀況，找到全面預算管理環(huán)節(jié)存在的具體問題，并制定出針對性解決措施，進而更好滿足自身的實際發(fā)展需要。

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