李永晶

摘 要：近年來我國稅收流失現(xiàn)象較為嚴重，特別是在征收個人所得稅時，由于稅收征管與稅制設(shè)計方面的不足，我國個人稅收每年的流失數(shù)額十分龐大。本文結(jié)合對我國個稅征收現(xiàn)狀的分析，針對個稅征收問題，提出了提高個稅征收水平的具體措施和建議。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；征收問題；應(yīng)對措施

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.09.39 文章編號：1672-3309（2013）09-83-02

國家征收個人所得稅，不單是稅收問題，同時還涉及到我國經(jīng)濟安全和財政安全，因此，合理、有效的征收個人所得稅是十分重要的。當前我國在征收個人所得稅時存在一些問題，國家稅收單位應(yīng)以實際情況為出發(fā)點，認真分析征收個人所得稅的弊病問題，并找出合理的應(yīng)對策略解決問題。

一、我國個稅征收現(xiàn)狀

個人所得稅是以個人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對象所征的一種稅，征稅項目包括工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；以及國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。而不同的征稅項目又有著不同的稅率以及計稅方法。個人所得稅經(jīng)過多次改革，目前實施的計稅方法是在2011年6月30日十一屆全國人大委員會第二十一次會議表決通過的全國人大委員會關(guān)于修改個人所得稅的決定，根據(jù)規(guī)定，從2011年9月1日起，個人所得稅起征點由現(xiàn)行的每月2000元提高到每月3500元，在稅率方面由原先的9級累進稅率調(diào)整到7級累進稅率，其主要目的仍然是讓個人所得稅成為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅。從個人所得稅分項目收入看，近年來工薪所得項目個人所得稅占個人所得稅總收入的比重約為50%，構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源，而工薪收入者中的高收入者對稅收貢獻最大。工薪階層成為個稅繳納的主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。

二、我國個稅征收問題

我國個稅起征的初衷就是為提高國家財政收入，平衡過大的貧富差距，調(diào)節(jié)國民心理落差，其作用能夠有效管控鑒別不合理資產(chǎn)，可以提高財政收入，提高國民的幸福感，但是現(xiàn)階段由于我國征稅問題過多，使得個稅征繳沒有實現(xiàn)其起征目的，交稅與不交稅的人，政府都以同樣態(tài)度對待，甚至很多名人即便不交稅，也不會受到道德譴責(zé)與法律制裁，使得國民交稅動力不足。

（一）公民繳納個稅的意識薄弱

因改革開放時間比較短，我國市場經(jīng)濟仍處在發(fā)展期，國家還沒有徹底完善各項經(jīng)濟制度，當前，我國新舊體制交替現(xiàn)象頻繁發(fā)生，國家在大力發(fā)展經(jīng)濟的過程中仍受到諸多不利因素的制約，雖然我國明確規(guī)定了初次分配與再分配，但是很多人仍然有不均衡收入。除此之外，因我國基本工資普遍較低，人民生活水平無法在短時間內(nèi)得到提升，這一現(xiàn)象致使很多人運用各種不合理手段增加個人所得，且增加個人收入的隱性手段要遠遠高于顯性手段，這就致使這些隱性收入變成征稅死角。

（二）我國個人收入呈隱蔽化和多元化態(tài)勢

以我國球星逃稅案例，球星俱樂部少上報球星收入是一方面，而且在很多時候，球星的個人收入也無法準確衡量出來。比如，球星或明星在做廣告代言時，很多公司都會以紅包或?qū)嵨锓绞浇Y(jié)款，這樣就使得稅務(wù)機關(guān)很難逐項去管控明星的個人收入，而且因明星效益的影響，很多企事業(yè)單位也會找明星參加“義演”，其實在明星演出過程中都會產(chǎn)生一定的收入，但是這些收入的隱秘性較好，稅務(wù)機關(guān)很難逐項調(diào)查清楚，即使想去調(diào)查，別人也會一推三不知。

（三）稅收組織的職能結(jié)構(gòu)存在問題，其征管體系不健全

我國稅收組織較多，雖然各稅收組織在名義上各司其職，但是在實際操作中卻有權(quán)利相互重疊、交替。除此之外，稅收征管制度存在缺陷，組織納稅申報體系缺乏有效監(jiān)管機制，各組織工作的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性較差，稅務(wù)征管力度不足，在執(zhí)法環(huán)節(jié)有徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生，致使個稅征收的難度不斷增加。

（四）稅法不具備較強的剛性且處罰手段過輕

某些納稅人在繳納個稅時存在觀望現(xiàn)象，想方設(shè)法的拖延納稅，在納稅過程中缺少帶頭人，不僅如此，很多納稅人都抱有僥幸心理，認為稅務(wù)機關(guān)查不到自己，因此想盡一切辦法偷稅漏稅。與此同時，稅務(wù)機關(guān)打擊偷稅漏稅行為的力度不強，在處罰個稅偷逃行為時，沒有將偷稅行為與法律法規(guī)聯(lián)系起來，在實際懲處過程中，出現(xiàn)很多偏差。尤其是近年來一些權(quán)貴效應(yīng)和名人效應(yīng)的相繼出現(xiàn)，影響了偷漏稅款懲處力度，給稅收征管工作帶來很大的負面影響，使得稅法失去威懾力。

三、提高個稅征收水平的措施

（一）加強稅法宣傳力度，提高公民自覺納稅意識

應(yīng)依靠社會力量多層次、多環(huán)節(jié)、多渠道的開展宣傳工作，在納稅人集中區(qū)定期開展稅法考試與相關(guān)知識問答活動，將納稅人的個人信用文檔建立起來。與此同時，應(yīng)將社會輿論的導(dǎo)向力量發(fā)揮出來，使每個納稅人在享受社會服務(wù)時牢記自己應(yīng)盡的義務(wù)，持久、深入的進行個稅稅法普及活動，加強納稅人納稅意識與法制觀念，使其真正認識到納稅光榮，實現(xiàn)征收工作的有序化與正?；繕?。

（二）完善稅法監(jiān)督體制，解決隱蔽化納稅現(xiàn)象

個稅征收工作需要多個部門的協(xié)同配合，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大與金融組織的聯(lián)系，解決不合理的稅款征收方式。應(yīng)試行稅銀聯(lián)動體系，統(tǒng)一納稅人的銀行賬號。納稅期間，納稅人應(yīng)自行報送稅負申請表，相關(guān)單位應(yīng)根據(jù)報表內(nèi)容與限定定額明確征收款項，銀行應(yīng)直接從個人信用賬戶中劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項，這樣就可以在一定程度上規(guī)范征稅途徑，避免不合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與其他職能單位相互配合，在稅收工作開始時，其他職能單位應(yīng)全力配合稅務(wù)機關(guān)開展各項征稅工作。國家應(yīng)改革個人收入分配模式，使隱性化收入變透明，將實物與灰色收入全部納入工資中，在工資發(fā)放時，應(yīng)盡可能的減少現(xiàn)金支付，實行實名儲蓄制度，為稅務(wù)稽查工作奠定堅實基礎(chǔ)。與此同時，我國財政機關(guān)應(yīng)促使個體經(jīng)營戶建賬，將個體經(jīng)營戶的財務(wù)制度標準劃分清晰。

（三）建立健全收稅統(tǒng)計征管體系

應(yīng)建立健全稅源大戶稅收資料庫，面對復(fù)雜稅源，應(yīng)有針對性的采用不同稅收征收方法，強化個體經(jīng)營者的個稅統(tǒng)計力度，應(yīng)注意擴展個稅稅源，提高國家稅收收入。應(yīng)制定出人員較復(fù)雜企業(yè)的委托金融機構(gòu)代發(fā)工資制度，這些較復(fù)雜企業(yè)包括：郵電系統(tǒng)單位、電力單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位等，嚴格把控工資發(fā)放的第一道防線，從源頭上加強個人收入統(tǒng)計力度，以便準確計算個稅金額。

（四）提高稅法剛性，加大偷稅漏稅行為的懲治力度

在加強稅法宣傳基礎(chǔ)上，嚴厲打擊各種抗稅、偷稅行為，增加稅務(wù)稽查手段，讓抱有僥幸心理者知道偷稅漏稅的嚴重后果，只有這樣才能使稅法具備較強的威懾力?；楣ぷ骺刹捎酶櫰壤U方式進行，當發(fā)現(xiàn)線索后，應(yīng)立即派出相關(guān)人員對事件進行調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅者，應(yīng)嚴肅處理，并在偷稅者的銀行信用檔案中建立記錄。對偷稅漏稅嚴重者，應(yīng)追究其刑事責(zé)任，堅決拔除釘子戶，不能用懲罰的手段代替刑法，應(yīng)徹底肅清這類蛀蟲。

個稅是國家稅收十分重要的一項征收稅目，在我國個稅是我國財政收入最主要的來源之一，做好個稅征收工作是利國利民的好事。因此，我國稅務(wù)機關(guān)必須認清我國個稅征收工作中存在的具體問題，結(jié)合我國國情分析問題產(chǎn)生的原因，并及時找出解決問題的對策，只有這樣，才能實現(xiàn)我國個稅征收的目的，才能實現(xiàn)縮小我國貧富差距的調(diào)控目標，才能確保我國財政收入的平穩(wěn)增長。與此同時，應(yīng)對積極納稅群體進行表彰與鼓勵，在銀行為其建立交稅賬戶，方便其貸款等各項事宜，宣傳其納稅事跡，打造納稅明星。

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