陸紅燕+羅婧

【摘 要】本文對我國地方政府審計人員專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，主要存在復(fù)合型人才缺少、隊伍結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)新精神不足、職業(yè)道德水準(zhǔn)不高等問題。對造成上述現(xiàn)實困境的深層次原因進(jìn)行探討，并提出地方政府審計人員專業(yè)勝任能力提升的主要策略。

【關(guān)鍵詞】審計人員；專業(yè)勝任能力； 提升策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會、政治等各領(lǐng)域的發(fā)展，國家審計正面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在職業(yè)化的背景下，地方審計人員的專業(yè)勝任能力的重要性也日益彰顯。因此，加強(qiáng)對地方審計人員專業(yè)勝任能力的研究迫在眉睫。

一、地方政府審計人員專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計全覆蓋力度的進(jìn)一步加大，政府審計隊伍也在不斷發(fā)展壯大，這為我國打造一支業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高、職業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)的審計隊伍打下堅實基礎(chǔ)。但地方審計人員在專業(yè)勝任能力方面，仍存在一些不容忽視的問題。

（一）復(fù)合型人才有待補(bǔ)充

隨著國家審計事業(yè)的發(fā)展對政府審計人員也提出了更高的要求，審計從業(yè)人員在工作中要既會查賬，同時還要能夠看到現(xiàn)象后的本質(zhì)，審計從業(yè)人員不僅要會審計數(shù)據(jù)，同時還要能夠通過數(shù)據(jù)找到規(guī)律，不僅要對財務(wù)工作精通，還要對國家的相關(guān)政策與制度諳熟于心。在工作中要善于發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，充分應(yīng)用自己的知識體系和專業(yè)技能來解決更多的審計問題。我國很多地方審計機(jī)關(guān)中的審計從業(yè)人員是非專業(yè)背景出身，雖然也有會計審計專業(yè)出身的審計人員，但是在總體上缺乏金融、投資以及財政等多個行業(yè)領(lǐng)域的知識。而且地方審計機(jī)關(guān)也比較缺乏能夠熟練應(yīng)用計算機(jī)等技術(shù)進(jìn)行審計分析的人才，具有比較好的文字功底的工作人員也很少。這會導(dǎo)致盡管地方審計人員在日常工作中雖然能夠勉強(qiáng)勝任審計工作，但面對要求較高的審計項目可能就無法獲得滿意的結(jié)果。究其原因，我國地方審計機(jī)關(guān)在人事管理上有濃重的行政色彩，在審計人員的選拔和培養(yǎng)階段都存在一些問題，這會導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)知識水平的局限性，無法對環(huán)境信息的合法性和合理性作出客觀、公正的評價，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤。因此，知識結(jié)構(gòu)的單一無疑成為了制約地方審計人員專業(yè)勝任能力水平的重要瓶頸。

（二）隊伍結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

我們都知道審計工作對腦力和體力勞動強(qiáng)度要求都比較高，它是一種很強(qiáng)的專業(yè)性工作。從目前來看，地方政府從事審計工作的執(zhí)業(yè)人員中，30歲以下的屈指可數(shù)，很多審計工作人員都超過50歲。雖然在最近幾年審計機(jī)關(guān)的很多部門都引進(jìn)了新的審計人員，但是培養(yǎng)精尖人才需要一個比較長期的過程，這就會出現(xiàn)“青黃不接”的局面，由于地方審計機(jī)關(guān)中能夠勝任審計工作的人員缺少，缺乏業(yè)務(wù)能手，所以可能會造成審計機(jī)關(guān)的審計工作無法達(dá)到要求。為了保證審計工作效果，審計機(jī)關(guān)只能多個部門的骨干協(xié)同完成審計工作，然而這種現(xiàn)象是并不合理的。這是由于地方審計機(jī)關(guān)的審計任務(wù)和審計力量存在一定差異，尤其是在推進(jìn)審計全覆蓋的過程中，審計工作任務(wù)量不斷增加，審計工作需要不斷加班加點。但是在審計工作中思維敏捷，有一定的經(jīng)驗和強(qiáng)健體魄的審計人員缺乏，這就需要地方審計機(jī)關(guān)要不斷融入和培養(yǎng)新生審計力量，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)。

（三）創(chuàng)新精神有待強(qiáng)化

審計工作的重要性越來越凸顯，社會對審計的期望也逐漸提高，政府對各地審計機(jī)關(guān)安排的審計工作任務(wù)量越來越大，然而很多審計人員對自己的工作沒有清楚的認(rèn)知，只求在年內(nèi)能夠完成自己的工作計劃。地方審計人員在全年中幾乎是審計項目不斷，他們沒有時間對自己的過往工作進(jìn)行回顧和總結(jié)，就按照既往的步伐和節(jié)奏來進(jìn)行審計工作，嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新精神，對于審計工作中出現(xiàn)的問題也不善于進(jìn)行積極分析，尋找解決辦法，總是以往常的工作經(jīng)驗來應(yīng)付處理，慣性思維難以打破，缺乏創(chuàng)新的思路，不能對問題的因果進(jìn)行深入分析，缺乏審計思路和審計方法上的創(chuàng)新。在審計隊伍中還有很多審計人員之前從事財務(wù)會計工作，然后在審計工作中沿用會計工作中細(xì)致、單一和縝密的特點，這就決定了其在思維方式上無法形成轉(zhuǎn)換。在審計隊伍中還存在審計人員學(xué)習(xí)能力不足的現(xiàn)象，很多新進(jìn)入審計行業(yè)的人員沒有得到比較系統(tǒng)、完善的崗前培訓(xùn)，就在以后的工作中缺乏目的性和整體意識，而進(jìn)入審計行業(yè)已久的審計人員可能習(xí)慣以經(jīng)驗說話，這都會嚴(yán)重影響審計質(zhì)量，使審計工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的效能。計算機(jī)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展使審計工作環(huán)境也發(fā)生了很大變化，計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使會計電算化、軟硬件情況都得到很大進(jìn)步，傳統(tǒng)的審計方法和技術(shù)面臨威脅。這就要求審計工作人員扎實掌握計算機(jī)技術(shù)，同時把這些技術(shù)應(yīng)用到審計方法中，從而利用大數(shù)據(jù)來達(dá)到更好的審計效果。然而地方審計人員對計算機(jī)審計技術(shù)的掌握和應(yīng)用能力總體較弱，很多地方審計人員甚至還不會使用計算機(jī)來協(xié)助審計工作的開展，對應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)完成對信息的分析更是難上加難，這也導(dǎo)致在地方審計機(jī)關(guān)中信息系統(tǒng)審計的開展效果并不理想。

（四）職業(yè)道德有待提高

有些審計人員把審計看成是一項普通的業(yè)務(wù)工作，但是在審計工作開展中僅僅掌握業(yè)務(wù)技能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，審計工作的順利開展需要審計人員具有非常高的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。目前，我國地方審計人員職業(yè)道德意識還有待提高，在工作中不能時刻嚴(yán)格要求自己，遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。審計作為監(jiān)督部門存在，處于被審計單位的對立面，與被審計單位是一對矛盾關(guān)系，審計人員在具體審計過程中，地方審計人員面臨被審計單位不配合與干擾的情形時可能會違背職業(yè)道德，做出讓步和妥協(xié)。主要表現(xiàn)在兩個方面，一是不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，淺嘗輒止現(xiàn)象時有發(fā)生；二是對于被審計單位存在問題的處理處罰上，力度不夠，尺度不一，也容易發(fā)生審計妥協(xié)，在問題處理處罰上，存在以息事寧人的方式進(jìn)行審計處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計的職能。審計工作是服務(wù)公眾的，審計工作的實施與審計人員的自身素質(zhì)之間有非常密切的關(guān)系，其中審計人員的素質(zhì)會極大地影響審計作用發(fā)揮，我國審計的文化環(huán)境對從事審計工作人員的自身素養(yǎng)與素質(zhì)提高有至關(guān)重要的作用。由于我國長期實行大行政觀念，審計人員受這種觀念的長期影響，他們在工作中就會出現(xiàn)“審與不審一個樣”的錯誤想法。當(dāng)在開展審計工作中，如果出現(xiàn)的問題中涉及到領(lǐng)導(dǎo)，審計工作人員就可能會以某種妥協(xié)的方式來處理。同時，在審計隊伍中還有一部分人在工作中不惜違背法律規(guī)范，與被審計單位合伙作弊，對被審計單位中存在的問題視而不見，從而牟取自己的私利。審計人員的職業(yè)道德和個人素養(yǎng)問題會對審計人員在社會中的地位和形象有非常大影響，他們這種做法不僅使審計工作在社會上的公信力大打折扣，而且還會嚴(yán)重?fù)p害社會公眾的利益。endprint

二、地方政府審計人員專業(yè)勝任能力的提升策略

基于上述的問題及原因分析，結(jié)合審計職業(yè)化改革的現(xiàn)實需求，對于如何進(jìn)一步提升政府審計人員專業(yè)勝任能力，推進(jìn)審計職業(yè)化發(fā)展，提出以下對策性建議。

（一）優(yōu)化職前教育體系

推進(jìn)審計人員職業(yè)化需要加強(qiáng)對審計人員的職前教育，以審計工作的實際需求為目標(biāo)，制定科學(xué)合理的教育培養(yǎng)計劃，使從事審計工作的人員掌握職業(yè)必須的技能、道德、態(tài)度和職業(yè)價值觀等。在進(jìn)行職前教育過程中不但要使他們掌握扎實的專業(yè)知識，同時還要注重對學(xué)生人際溝通能力、職業(yè)價值觀以及從業(yè)態(tài)度的培養(yǎng)。從未來職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展趨向看，通過專門院校和普通高校開設(shè)審計專業(yè)為審計機(jī)關(guān)提供人才來源，也是最經(jīng)濟(jì)的辦法，是破解審計機(jī)關(guān)復(fù)合型人才匱乏難題和強(qiáng)化審計人員職業(yè)化建設(shè)基礎(chǔ)的最佳選擇。

（二）實行崗位分類設(shè)置

在政府審計機(jī)關(guān)中可以推行并完善分類招錄制度，對于那些專業(yè)技能需要比較強(qiáng)的崗位可以采用聘任制。根據(jù)目前審計工作需要，政府審計機(jī)關(guān)的人員職業(yè)崗位大致可按三類設(shè)置：一是綜合服務(wù)類崗位，主要負(fù)責(zé)辦公后勤、政策法規(guī)、人事監(jiān)察、黨務(wù)宣傳、裝備保障等行政管理和保障事務(wù)等工作。二是審計技術(shù)崗位，是指具體從事審計業(yè)務(wù)、實際行使審計業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)、并具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的任職資格、工作年限和業(yè)務(wù)能力的人員。三是輔助性崗位，既可以協(xié)助審計技術(shù)人員從事部分內(nèi)部事務(wù)性審計工作，如一般性審計文書編寫和審計文書檔案整理的審計書記員、審計文書送達(dá)、下達(dá)審計處理決定、跟蹤審計整改成效等，又可以處理一些行政管理事宜。審計機(jī)關(guān)科學(xué)合理確定上述三類人員的編配方案，按照“注重急需，優(yōu)化結(jié)構(gòu)”的要求加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，吸納優(yōu)秀人才，分類招錄、分類培養(yǎng)，不僅有利于審計人員專業(yè)勝任能力的提升，還有助于破解基層審計任務(wù)重與人員少的矛盾，達(dá)到調(diào)整審計隊伍的數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)的效果。

（三）完善職業(yè)培訓(xùn)制度

政府審計機(jī)關(guān)可以通過建立更加完善的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)，從職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)價值觀各個方面提高審計人員的專業(yè)勝任能力。政府審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)實際審計工作需要開展對人員培訓(xùn)，一般包括為即將從事審計工作的審計人員提供的以介紹基本知識和技能為目的的崗前職業(yè)培訓(xùn)和為在職地方審計人員提供新知識、新技術(shù)和新方法，不斷應(yīng)對審計工作新業(yè)務(wù)、新要求和新挑戰(zhàn)的后續(xù)職業(yè)培訓(xùn)等兩種類型。由于審計工作的特殊性質(zhì)，對審計工作人員必須建立終身培訓(xùn)體制，提高他們的專業(yè)勝任能力，從而為審計工作做出更好的服務(wù)。

（四）培養(yǎng)良好職業(yè)價值觀

政府審計的特點要求審計人員具有很強(qiáng)的社會責(zé)任心，在實際工作中要能夠抵擋誘惑，秉持公正的態(tài)度來進(jìn)行審計活動。因此，審計人員要長期堅持以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，熟悉并遵守社會道德和職業(yè)道德，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計從業(yè)者樹立正確的價值觀，在市場經(jīng)濟(jì)中能夠堅持正確的道德觀，在審計活動中能夠以較高的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，把職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)作為自己的行為準(zhǔn)則。地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)培養(yǎng)員工的公眾利益意識，倡導(dǎo)審計人員在工作中以保護(hù)公眾利益為前提，始終堅持自己的職業(yè)道德，只有這樣才能不斷提高審計工作的社會公信度。審計人員在工作中要目光長遠(yuǎn)，不能為了被審計單位或者自身利益，拋棄自己的職業(yè)道德觀和自身肩負(fù)的社會責(zé)任，要加強(qiáng)思想教育，強(qiáng)化地方審計人員的社會責(zé)任觀和維護(hù)社會公眾利益的意識。對于中高層審計人員更要加強(qiáng)其對職業(yè)價值觀的重視，因為他們更能調(diào)配審計資源，從事的工作更有含金量也更有影響性。

（南京審計大學(xué)，江蘇 南京 211815）

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基金項目：江蘇省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃重點資助課題“江蘇省高等教育經(jīng)費(fèi)績效評價及審計監(jiān)管研究”（B-a/2015/01/048）；江蘇高校哲學(xué)社會科學(xué)研究重大項目“國家治理能力評估指標(biāo)體系及治理指數(shù)研究”（2014ZDAXM004）。

作者簡介：

陸紅燕（1973—），女，安徽馬鞍山人，碩士，南京審計大學(xué)財務(wù)處會計師，主要研究方向為政府會計與政府審計。

羅婧（1993—），女，河南信陽人，碩士，畢馬威華振會計師事務(wù)所會計師，主要研究方向為政府審計。endprint