摘要：在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理一直是企業(yè)的核心內(nèi)容，而在財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理占據(jù)非常重要的位置。在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中，宜采取先進的管理理念和方法，全面提高預(yù)算管理的水平，實現(xiàn)對房地產(chǎn)企業(yè)成本的有效控制。本文從PDCA管理循環(huán)概述入手，分析了PDCA管理循環(huán)在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，并進一步對提高PDCA管理循環(huán)在全面預(yù)算管理中應(yīng)用水平的措施進行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：PDCA管理循環(huán);房地產(chǎn)企業(yè);全面預(yù)算管理

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0081-02

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)開始重視全面預(yù)算管理的實施，并在全面預(yù)算管理工作中融入PDCA管理循環(huán)方法，以此來構(gòu)建更為完善的全面預(yù)算管理體系，提高企業(yè)預(yù)算管理工作的實效性，實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效的控制，全面提升企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

一、PDCA管理循環(huán)概述

PDCA管理循環(huán)最早在質(zhì)量管理領(lǐng)域中進行應(yīng)用，并取得了較好的成效。PDCA管理循環(huán)的核心即是P、D、C、A四個階段的循環(huán)往復(fù)，P為計劃階段，即需要明確具體的管理目標，并以此為基礎(chǔ)來制定具體的計劃，確定總體的活動規(guī)劃。D作為執(zhí)行階段，其是在P的基礎(chǔ)上制定實施方法，以此來使計劃目標能夠逐漸實現(xiàn)。C為檢查階段，主要是針對計劃實施的結(jié)果進行檢查，明確計劃實施中存在的問題，評價管理目標實現(xiàn)的情況。A作為最后一個階段，其為處理階段，是針對C階段發(fā)現(xiàn)的問題提出具體的改進意見，總結(jié)具體的管理經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，為下一循環(huán)中問題的解決打好基礎(chǔ)。PDCA管理循環(huán)作為一個十分完整的循環(huán)體系，通過不斷的循環(huán)將存在的問題一點點解決，從而推進質(zhì)量管理的逐步上升。

PDCA管理循環(huán)作為管理方法具有較強的科學(xué)性，其通過四個階段的不斷循環(huán)，在企業(yè)質(zhì)量管理中應(yīng)用取得了較好的成效，同時在企業(yè)全面預(yù)算管理中也具有較好的適用性。由于全面預(yù)算管理的實施過程與PDCA管理循環(huán)較為相似，因此在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中可以應(yīng)用PDCA管理循環(huán)作為指導(dǎo)，進一步促進企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

二、PDCA管理循環(huán)在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

1.全面預(yù)算管理的計劃階段

（1）制定預(yù)算目標。房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中應(yīng)用PDCA管理循環(huán)過程中，在具體制定預(yù)算目標時需要考慮到政策和市場的情況，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，使預(yù)算目標符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況。在衡量預(yù)算目標可行性過程中，宜運用預(yù)算指標作為衡量的依據(jù)。通過對預(yù)算目標的合理性和可行性進行確定，再層層對預(yù)算指標進行分解，并將其在房地產(chǎn)企業(yè)各個職能部門進行落實。

（2）預(yù)算編制管理。在當(dāng)前房地產(chǎn)全面預(yù)算管理工作中，在具體預(yù)算編制時，一般采取的方式為自上而下與自下而上的結(jié)合，而且在實際編制過程中，預(yù)算部門與預(yù)算管理委員會之間要做好溝通和協(xié)調(diào)工作，這樣可以有效的防范編制過程中集權(quán)化問題的發(fā)生。由于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容較多，因此要求各責(zé)任預(yù)算部門需要對自身的預(yù)算編制任務(wù)進行明確，并及時將部門預(yù)算在規(guī)定時間內(nèi)上報，匯總部門預(yù)算。

（3）預(yù)算審批管理。針對預(yù)算草案進行匯總后，具體由房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理委員會負責(zé)審核，針對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時修改，并將修改完成的預(yù)算草案重新向委員會進行上報審批，對于審計通過的預(yù)算草案，則需要將向各個責(zé)任部門進行下達，并確保得到的有效執(zhí)行。

2.全面預(yù)算管理的執(zhí)行階段

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，其是預(yù)算實施的過程。在具體執(zhí)行過程中，針對于年度預(yù)算需要進一步細化，具體可以劃分為季度和月度預(yù)算，同時還要加大預(yù)算執(zhí)行的力度，嚴格進行控制，避免出現(xiàn)擅自調(diào)整預(yù)算的情況發(fā)生。預(yù)算執(zhí)行時政策變動或是市場變化時，則要根據(jù)預(yù)算調(diào)整程序來對預(yù)算進行調(diào)整，對于調(diào)整的預(yù)算方案只有在審批通過后才能實施。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在全面預(yù)算管理執(zhí)行階段，需要將資金預(yù)算執(zhí)行作為整個工作的重點內(nèi)容，并在實際工作開展過程中，財務(wù)部門需要嚴格執(zhí)行資金支出審批程序，同時還記錄資金流動情況，并對資金用途加大監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)無預(yù)算開支和超預(yù)算開支的問題。在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)出現(xiàn)需要追加預(yù)算外資金時，則要具體寫明追加的具體信息，同時還要經(jīng)由預(yù)算管理委員會審批通過。

3.全面預(yù)算管理的檢查階段

（1）預(yù)算執(zhí)行檢查。房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中，需要定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并針對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間進行對比，針對存在的偏差原因進行分析，提出具體的改進措施。財務(wù)部門需要借助于財務(wù)軟件來自動生成財務(wù)報告，同時還要針對財務(wù)報告和財務(wù)預(yù)算進行對比，以便將預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題積極向企業(yè)管理層報告。

（2）預(yù)算考核評價。在房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算實施過程中，針對于預(yù)算執(zhí)行情況需要開展具體的考核評價，通過實施月評、季評和年評，使預(yù)算目標能夠按照既定的進度順利實施。在具體構(gòu)建考核評價指標體系過程中，需要將財務(wù)指標和非財務(wù)指標都囊括其中，要將檢查階段的預(yù)算考核評價與計劃階段的預(yù)算目標衡量指標相結(jié)合，并將平衡計分卡的四個維度引入其中，具體以財務(wù)指標、客戶指標、內(nèi)部流程指標和學(xué)習(xí)與成長指標等為主。通過構(gòu)建完善的預(yù)算指標體系，可以進一步提高預(yù)算考核評價的客觀性，積極推動后期預(yù)算的有序執(zhí)行。

4.全面預(yù)算管理的處理階段

A階段主要是針對預(yù)算問題加以解決，可以將其看作是承上啟下的階段。通過總結(jié)上一階段預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，為提出具體的建議和意見。在全面預(yù)算管理的處理階段，企業(yè)需要針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題落實到具體的歸口部門和相關(guān)責(zé)任人加以解決，并總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的實際情況，針對好的經(jīng)驗加以提煉，積極制定更為完善的標準化的執(zhí)行制度，為預(yù)算管理工作的有序開展打下堅實的基礎(chǔ)。在該階段預(yù)算責(zé)任部門要針對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并出具相應(yīng)的報告，解決關(guān)鍵預(yù)算指標的執(zhí)行情況，針對存在的偏差來對后續(xù)工作重點進行明確，在該階段一些沒有解決的問題，則要求在下一個循環(huán)中要作用重點問題加以控制，進一步完善全面預(yù)算管理體系。

三、提高PDCA管理循環(huán)在全面預(yù)算管理中應(yīng)用水平的措施

1.樹立PDCA循環(huán)全面預(yù)算管理意識

房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)用PDCA循環(huán)理論過程中，需要樹立PDCA全面預(yù)算管理意識，加強對PDCA管理循環(huán)理論的學(xué)習(xí)和研究。特別是對于房地產(chǎn)企業(yè)管理層而言，更要加強對該管理方法的學(xué)習(xí)，并能夠在實際工作重視理論與實踐的結(jié)合，更好地發(fā)揮出PDCA循環(huán)理論在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的實際效能，進一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平。

2.制定科學(xué)合理計劃

在PDCA管理循環(huán)下，具體制定計劃過程中，需要充分的結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的自身情況和市場的情況，合理進行預(yù)算編制，這樣能夠保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，實現(xiàn)資金的合理配置和運用。在全面預(yù)算編制過程中，還需要保證預(yù)算周期的靈活性，盡可能的采用滾動的周期方式，可以有效規(guī)避全面預(yù)算出現(xiàn)空窗期，并在預(yù)算執(zhí)行過程中便于更好地解決出現(xiàn)的問題。

3.強化過程管理

制度只有通過執(zhí)行才能夠達到預(yù)期的效果。對于房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作而言，在預(yù)算執(zhí)行過程中離不開一支優(yōu)秀的管理團隊，通過對制度執(zhí)行實施全面的監(jiān)管，從而保證制度的有效落實。因此房地產(chǎn)企業(yè)需要重視培養(yǎng)管理團隊人員的綜合素質(zhì)，并加大復(fù)合型人才的引進，積極促進企業(yè)各部門人員自身的素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠為基于PDCA的全面預(yù)算的執(zhí)行提供重要的保證。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還要重視內(nèi)審團隊的建設(shè)，針對于全面預(yù)算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)和步驟都要強化監(jiān)督，確保預(yù)算工作的順利實施。

4.加強分析總結(jié)

基于PDCA的全面預(yù)算，每一個階段完成后都需要針對該階段產(chǎn)生的問題進行仔細分析，及時找出具體的原因，并積極采取有效的措施進行解決。而且為了能夠?qū)⒏麟A段分析總結(jié)工作做到位，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全研討例會制度，具體由財務(wù)管理人員、預(yù)算管理人員、內(nèi)審人員和各部門負責(zé)人和管理者作為研討例會的主要成員，在具體針對每一階段預(yù)算問題進行分析總結(jié)時要求全員參與，有效的保證研討工作的實效性。通過開展具體的研討例會，其主要是針對前期工作成果進行分析，并針對預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題及時找出來，制定下階段的具體工作內(nèi)容，這對于PDCA在全面預(yù)算管理中的真正應(yīng)用具有極為重要的意義。

四、結(jié)語

在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要以資金的集中管理作為基礎(chǔ)，以此來減少資金沉淀，提高資金的流動速度和使用效率，因此在實際工作中，需要針對管理理念、制度流程等方面強化管理?；赑DCA的全面預(yù)算管理工作，雖然從表面上看實施難度較大，但在具體實施過程中，只需要從企業(yè)實際工作入手，并在預(yù)算管理工作的每一階段尋求切入點，則可以有效的促進PDCA管理循環(huán)在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的應(yīng)用。因此在實際工作中，宜對PDCA管理循環(huán)方法的操作流程熟悉掌握，將其與房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實際有效結(jié)合。房地產(chǎn)企業(yè)還要積極建立完善的全面預(yù)算制度和標準，為全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤┨峁┲贫缺Ｕ稀Ｔ诰唧w的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考試及最后完善的整個過程中，需要進一步強化管理，以戰(zhàn)略導(dǎo)向和精益管理相結(jié)合，全面促進預(yù)算管理水平的提升，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：

馬圣楠，供職于黑龍江鑫都房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。