摘要：隨著財(cái)政部與教育部對高校內(nèi)部控制與管控水平提出全新挑戰(zhàn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作已經(jīng)成為高校未來發(fā)展的關(guān)鍵人物之一。內(nèi)控體系屬于高校治理的重要組成部分，通過探索實(shí)際建設(shè)階段存在的缺陷問題，并采取有效完善措施，可以充分發(fā)揮內(nèi)控作用，使高校能夠在理想條件下展開相關(guān)活動。本文主要針對高校內(nèi)控體系建設(shè)缺陷與完善措施進(jìn)行深入研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)控;體系建設(shè);缺陷對策

中圖分類號：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

引言：在現(xiàn)有較為激烈的高校環(huán)境體系下，經(jīng)典內(nèi)控體系已經(jīng)無法適應(yīng)管理需求。因此，需要針對內(nèi)控體系進(jìn)行建設(shè)，并及時應(yīng)對流程缺陷，確保內(nèi)控執(zhí)行效果能夠達(dá)到理想標(biāo)準(zhǔn)，使高?？梢詮?qiáng)化資源分配與利用效果。

1 高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景意義

1.1高校內(nèi)部控制體系建設(shè)背景

在教育相關(guān)體制改革背景條件下，我國高?；I資開始出現(xiàn)多元化轉(zhuǎn)變。國家對于高校的投入逐漸提升，財(cái)政撥款力度不斷加大，同時高校的自主權(quán)利也隨之增加，相關(guān)活動組織范圍顯著擴(kuò)展，包括對外投資、合作、校辦企業(yè)等。這些活動對于高校的資源應(yīng)用提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，因此需要采用合理內(nèi)控體系進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)效益能夠最大化，實(shí)現(xiàn)理想運(yùn)營目標(biāo)。通過對內(nèi)控體系進(jìn)行建設(shè)，可以使財(cái)政管控框架得到正常部署，有利于降低違規(guī)行為出現(xiàn)概率，使高校維持正常、穩(wěn)定運(yùn)行。

1.2高校內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意義

1.2.1有利于未來發(fā)展

通過貫徹落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)工作，能夠迎合未來高校發(fā)展需求，使資源應(yīng)用得到科學(xué)管控，有利于降低不良問題出現(xiàn)概率，保障高校持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。同時，內(nèi)控制度有助于對外投資、校辦企業(yè)活動的開展，屬于高校發(fā)展的重要方向之一。

1.2.2有利于控制違規(guī)問題

強(qiáng)化內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題出現(xiàn)概率，控制高校經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題。近年來，高校經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象不斷增多，同時涉及金額數(shù)量也顯著提升。綜合分析原因，與內(nèi)控制度的缺失存在密切聯(lián)系。通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠有效發(fā)揮其監(jiān)督職能，使腐敗問題得到充分控制，為未來發(fā)展夯實(shí)理想條件。

2 高校內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

2.1對內(nèi)部控制體系建設(shè)認(rèn)識存在局限

目前，高校對于內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)知普遍存在一定程度的局限性。由于過往發(fā)展條件限制，高校管理層沒有明確內(nèi)控職能作用，同時也沒有了解其建設(shè)影響意義。內(nèi)控工作主要有校長或院長兼職，其決定權(quán)利較大，容易產(chǎn)生資源分配不均衡等問題[1]。在內(nèi)控體系逐漸得到建設(shè)與應(yīng)用后，一部分管理層沒有明確內(nèi)控獨(dú)立的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作無法嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，阻礙了內(nèi)控體系的正常運(yùn)作。

2.2內(nèi)部控制體系信息化水平與建設(shè)需求存在脫節(jié)

高校建設(shè)內(nèi)控體系的過程中，受限于成本投入與技術(shù)應(yīng)用等原因，信息化水平始終處于較為低下的狀態(tài)。在未來發(fā)展階段，信息技術(shù)屬于重要趨勢之一。缺乏信息化革新可能會導(dǎo)致內(nèi)控團(tuán)體或機(jī)構(gòu)溝通不暢，同時影響信息公開效果，不利于數(shù)據(jù)收集工作展開。

2.3內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查和評價機(jī)制存在短板

當(dāng)前高校展開內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，沒有注重相關(guān)策略的實(shí)際執(zhí)行情況，對結(jié)果檢查力度不到位，同時評價處理機(jī)制也存在一定程度的缺陷。評估屬于內(nèi)控執(zhí)行的重要組成部分，若應(yīng)用機(jī)制存在健全性問題，便會導(dǎo)致實(shí)際內(nèi)控效果不佳，無法實(shí)現(xiàn)理想管控目標(biāo)。此外，高校發(fā)展階段，對于資源的應(yīng)用多樣性會逐漸上升。內(nèi)控機(jī)制若沒有針對實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行檢查，便有可能導(dǎo)致錯漏情況出現(xiàn)，不利于高校持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行[2]。

2.4內(nèi)控應(yīng)用制度健全性相對較差

當(dāng)前，高校內(nèi)控制度建設(shè)階段存在體系不完善的負(fù)面問題，這一問題表現(xiàn)在內(nèi)部制度的各個方面。例如，會計(jì)基礎(chǔ)工作相對較為薄弱，執(zhí)行活動的過程中存在大量負(fù)面現(xiàn)象，需要采取有效措施進(jìn)行解決。在實(shí)踐活動中，一部分銀行現(xiàn)金與對賬處理活動均由擔(dān)任進(jìn)行管理，沒有遵循專款專用原則，導(dǎo)致貨幣資金安全受到了一定程度的威脅。為確保相關(guān)資金安全，我國教育部與財(cái)政部規(guī)定高校需要與銀行共同進(jìn)行對賬單雙簽，即要求高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員對各月賬單進(jìn)行簽字。但是，在實(shí)際執(zhí)行過程中往往存在一些疏忽問題。這一問題的產(chǎn)生原因與高校貨幣資金流量較大有關(guān)，單月貨幣出入可達(dá)上萬筆，因此審核與復(fù)核工作量過高，無法有效執(zhí)行。除此之外，在部門預(yù)算改革背景條件下，高校預(yù)算控制體系開始逐步建立，但實(shí)際編制與執(zhí)行效果仍然存在一些漏洞問題，一部分策略流于表面，無法發(fā)揮正常作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度執(zhí)行質(zhì)量，不利于后續(xù)進(jìn)一步應(yīng)對發(fā)展挑戰(zhàn)。因此，需要重視內(nèi)控制度完善性問題，確保其能夠得到有效解決。

2.5資金管理工作存在較為混亂的問題

資金管理混亂同樣屬于高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要缺陷之一，在運(yùn)營活動中，資金屬于高校的應(yīng)用關(guān)鍵要素。若相關(guān)管理出現(xiàn)混亂問題，便會嚴(yán)重影響內(nèi)控質(zhì)量，不利于未來平穩(wěn)發(fā)展。在傳統(tǒng)背景條件下，高校經(jīng)費(fèi)主要由財(cái)政體系負(fù)責(zé)，基礎(chǔ)建設(shè)屬于政府支持，因此風(fēng)險響度較低。但是在高校參與至經(jīng)濟(jì)體系后，資金流量處于逐漸增大的狀態(tài)，資金管理工作勢在必行。在資金管理需求下，高校紛紛設(shè)立相關(guān)體系，但實(shí)際執(zhí)行階段存在混亂問題，沒有針對資金進(jìn)行科學(xué)管控，最終影響了相關(guān)策略的正常落實(shí)，不利于控制資金應(yīng)用階段存在的不良問題，同時也對高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成了不可忽視的負(fù)面影響，容易引發(fā)風(fēng)險危機(jī)問題。

3 高校內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化對策

3.1強(qiáng)化認(rèn)識，提升內(nèi)部控制建設(shè)重要性

在針對高校內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化的過程中，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)知角度入手，確保管理層能夠充分明確內(nèi)控建設(shè)的主要意義與重要影響。通過加強(qiáng)宣傳措施，開展在崗內(nèi)控素質(zhì)培訓(xùn)等途徑，可以有效強(qiáng)化管理層對于內(nèi)控的重視程度。同時，此類方案也能夠提升職工對內(nèi)控管理工作的接受級別，有利于日常內(nèi)控管理工作展開。

3.2完善內(nèi)部控制動態(tài)循環(huán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)常態(tài)化

為確保內(nèi)控建設(shè)工作能夠達(dá)到理想標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)從完善動態(tài)循環(huán)機(jī)制入手，使內(nèi)控體系能夠逐漸趨于常態(tài)化建設(shè)狀態(tài)，有效避免松懈等問題帶來的負(fù)面影響。在這一階段，需要重點(diǎn)完善相關(guān)規(guī)章制度，使內(nèi)控循環(huán)機(jī)制能夠獲得發(fā)展基礎(chǔ)。同時，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化控制策略在體系中的功能影響，使監(jiān)督力度得到顯著提升。條件允許的情況下，高?？梢砸胪獠勘O(jiān)督力量，對內(nèi)控體系實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行檢查，督促建設(shè)工作開展。通過此類方式，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化建設(shè)的轉(zhuǎn)變目標(biāo)，為高校未來進(jìn)一步應(yīng)用相關(guān)方案夯實(shí)基礎(chǔ)條件。

3.3提升信息化水平和管理能力

信息化建設(shè)與革新屬于高校未來發(fā)展的重要趨勢之一，內(nèi)控體系建設(shè)同樣也不例外。因此，在實(shí)際執(zhí)行過程中，需要重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并依托高校儲備的先進(jìn)資源，使數(shù)字化建設(shè)工作能夠順利展開。同時，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控團(tuán)體與機(jī)構(gòu)之間設(shè)置高效率溝通平臺，使業(yè)務(wù)透明程度得到顯著提升。通過建立對應(yīng)平臺，并設(shè)置信息化溝通規(guī)范，能夠有效提高內(nèi)控體系建設(shè)效果，有利于強(qiáng)化信息共享可靠性，對于未來發(fā)展具有不可忽視的重要影響。此外，高校還需要集合信息化應(yīng)用需求，采用多種數(shù)字途徑開展工作，包括微信公眾號、微博、QQ群等，使內(nèi)控活動能夠在理想條件下展開，最大限度強(qiáng)化其建設(shè)效率[3]。通過積極開展信息化革新活動，可以為內(nèi)控體系建設(shè)工作的優(yōu)化需求提供重要支持，有利于強(qiáng)化建設(shè)效率與質(zhì)量，對未來進(jìn)一步發(fā)展具有正面影響作用。

3.4建立健全內(nèi)部控制應(yīng)用制度體系

為解決內(nèi)控制度建設(shè)健全性不足的負(fù)面問題，應(yīng)當(dāng)設(shè)立嚴(yán)格執(zhí)行制度，使相關(guān)漏洞得到有效彌補(bǔ)。在實(shí)踐工作中，高校需要參照內(nèi)控規(guī)范需求，對制度細(xì)則進(jìn)行完善處理，使其能夠得到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高執(zhí)行效率。在針對資金進(jìn)行管理的過程中，需要從多方面入手，貫徹落實(shí)雙簽制度需求，盡可能提高其執(zhí)行效率。在這一過程中，可以采用信息化應(yīng)用方案，使對賬活動的效率得到顯著提升。同時，還應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立不同職能對賬人員，采用交叉處理方式，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)果存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行處理。此外，高?？梢岳脤徲?jì)軟件平臺對資金進(jìn)行核對，保證結(jié)果處于一致狀態(tài)。大額資金在應(yīng)用過程中需要進(jìn)行報告與審核，確保高校管理層能夠及時獲悉資金動態(tài)，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管控，提高內(nèi)控可靠性與穩(wěn)定性，避免漏洞出現(xiàn)。

3.5強(qiáng)化預(yù)算管控執(zhí)行力度

為確保預(yù)算管理發(fā)揮基礎(chǔ)作用，應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)工作與應(yīng)用策略，使其能夠在執(zhí)行階段得到充分支持。管理層需要建立預(yù)算管理意識，并將全面管控理念整合至內(nèi)控體系中，使相關(guān)工作的目標(biāo)能夠具現(xiàn)化，進(jìn)一步完善執(zhí)行策略與細(xì)節(jié)。同時，還應(yīng)當(dāng)從預(yù)算管理角度出發(fā)，探索資源配置與風(fēng)險管控方式，結(jié)合實(shí)際應(yīng)用工具落實(shí)基礎(chǔ)方針，即保證收支處于平衡狀態(tài)，進(jìn)一步提高測算科學(xué)性與預(yù)算編制的可靠性。通過采取這些措施，能夠有效強(qiáng)化預(yù)算管控質(zhì)量，有利于未來進(jìn)一步解決相關(guān)問題，實(shí)現(xiàn)理想內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)。

結(jié)論：

綜上所述，高校內(nèi)控體系建設(shè)過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些缺陷問題。針對這些問題，應(yīng)當(dāng)采取有效處理方案，使缺陷得到解決，進(jìn)一步提高體系建設(shè)效果，為未來內(nèi)控工作的展開夯實(shí)基礎(chǔ)條件，降低出現(xiàn)不良因素的可能性，實(shí)現(xiàn)理想發(fā)展目標(biāo)。

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[3]陳其中.高職院校校辦企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].職業(yè)技術(shù)教育，2019（2）：4.

作者簡介：付皓軒（1989年6月-）男，漢族，籍貫：河北省邯鄲市，工程師，學(xué)歷：碩士研究生，單位：石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：高校內(nèi)部控制體系建設(shè)

郵政應(yīng)用技術(shù)協(xié)同創(chuàng)新中心資助項(xiàng)目 （項(xiàng)目名稱：高校內(nèi)部控制體系建設(shè)研究? ?項(xiàng)目編號：YB2020035）