趙熙

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理體系中的一個(gè)重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要的作用，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要方式。文章提出了提高內(nèi)審人員工作地位、給予充分審計(jì)權(quán)限、提高政治站位和綜合素質(zhì)等確保內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的保障措施，并從深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理、審計(jì)監(jiān)管常態(tài)化、嚴(yán)抓審計(jì)整改以及審計(jì)關(guān)口前移等方面闡述了內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用，逐步推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；事前控制；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

隨著企業(yè)管理層次逐步增多，企業(yè)管理的幅度和難度增大，高層管理者不可能經(jīng)常性地進(jìn)行檢查和監(jiān)督，那么內(nèi)審部門便被賦予了監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和服務(wù)的職能，為提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、檢查、防范、報(bào)告各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改善。所以，內(nèi)部審計(jì)通常被稱為企業(yè)的“管家”和“參謀”，其業(yè)務(wù)范圍已不僅僅局限于為企業(yè)查漏補(bǔ)缺、降低成本，而是更加看重內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)整體利益，能夠?yàn)閮?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、重大決策、合同管理、項(xiàng)目投資等諸多方面提供支持，已成為公司內(nèi)部治理的重要組成部分，也是提高公司治理有效性的重要手段。內(nèi)審工作者應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)職能，為企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層等創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)的健康、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展提供支持。

一、內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的基本前提和保障

（一）提升內(nèi)部審計(jì)工作地位，保持審計(jì)獨(dú)立性

很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理或者總會(huì)計(jì)師來領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審工作得不到有效開展，這往往失去了審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)要改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、增加企業(yè)的價(jià)值，要將獨(dú)立性看作是審計(jì)的靈魂，要受企業(yè)最高管理者直屬領(lǐng)導(dǎo)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

在審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作。明確國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，這一政策的實(shí)施不僅意味著工作地位的提升，還意味著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了新時(shí)代，將在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮更大的價(jià)值。

（二）給予充分的工作權(quán)限，全面有效地開展工作

為了保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)理管理中有效地發(fā)揮作用，內(nèi)審人員應(yīng)在履行相關(guān)程序的條件下，對(duì)于企業(yè)各類檔案資料擁有隨時(shí)查詢、借閱的權(quán)限；審計(jì)人員在參與審計(jì)的過程中，要不受限制地參與高層會(huì)議，并對(duì)企業(yè)高層會(huì)議中的相關(guān)決議進(jìn)行審核；應(yīng)當(dāng)不受限制地參加各類高層會(huì)議和討論，了解管理層的思維方式和具體要求，貫徹相關(guān)意圖，并根據(jù)管理層的指示工作；審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行審計(jì)的過程中，可以無條件對(duì)企業(yè)內(nèi)部的核心人員進(jìn)行借調(diào)，從而對(duì)審計(jì)人員的相關(guān)工作進(jìn)行輔助。由于審計(jì)工作會(huì)涉及企業(yè)諸多的經(jīng)濟(jì)信息，因此企業(yè)在被審計(jì)的過程中不能夠通過刻意地隱瞞經(jīng)濟(jì)信息而阻止審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。并且企業(yè)擁有配合審計(jì)人員進(jìn)行資料提供的義務(wù)，從而確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（三）提高思想政治站位，全面客觀看待問題

內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)和管理層的參謀官，應(yīng)當(dāng)自覺融入企業(yè)發(fā)展的大局，明晰企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念，要站在領(lǐng)導(dǎo)的角度去思考問題、謀劃工作。要提高站位、高屋建瓴，不斷增強(qiáng)戰(zhàn)略思維，牢固樹立政治意識(shí)、大局意識(shí)、核心意識(shí)、看齊意識(shí)。

眾所周知，南半球一地的一只蝴蝶偶爾扇動(dòng)一下翅膀所引起的微弱氣流，幾周后可變成席卷北半球一地的一場(chǎng)龍卷風(fēng)。通過“蝴蝶效應(yīng)”可以反映出審計(jì)事情無大小，可能由一個(gè)極小起因，經(jīng)過一定的時(shí)間，在其他因素的參與作用下，會(huì)發(fā)展成為巨大和復(fù)雜后果。善終者慎始，謹(jǐn)小者慎微，所以，內(nèi)審人員要全面和客觀看待問題、反映問題，要圍繞企業(yè)的核心工作開展內(nèi)部審計(jì)，既胸懷大局又腳踏實(shí)地，既善于從大處著眼又善于從小處著手。時(shí)刻保持審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，增強(qiáng)黨性鍛煉和使命擔(dān)當(dāng)，增強(qiáng)政治責(zé)任感和使命感。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)綜合素質(zhì)，提升專業(yè)化水平

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)適應(yīng)信息化時(shí)代下對(duì)審計(jì)工作者綜合素質(zhì)的要求，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，具有較高思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)，才能在企業(yè)管理中有效的發(fā)揮價(jià)值，內(nèi)審人員提高綜合素質(zhì)需要保有三種狀態(tài)：

1. 保持定力，即戒驕戒躁，沉著冷靜，時(shí)刻保持政治清醒

審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中必然會(huì)受到諸多因素的影響，甚至有時(shí)候會(huì)受到企業(yè)的輿論壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作過程中很難保持清醒的頭腦。為此，審計(jì)人員為了更好地提高自身的綜合素質(zhì)，就必須沉著冷靜的應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況，將職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)作為實(shí)施審計(jì)工作的前提。審計(jì)人員在工作過程中要配合審計(jì)組織和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行深層次的財(cái)務(wù)審核，在審核過程中要保持組織距離，時(shí)刻保證自己能夠冷靜沉著地應(yīng)對(duì)各種事物。審計(jì)人員對(duì)于自身的專業(yè)素養(yǎng)和政治素養(yǎng)具有較高的要求，特別是在參與審計(jì)工作的過程中，要將政治紀(jì)律作為自身的行為準(zhǔn)則，并堅(jiān)持不懈地錘煉自己的黨性，從而更好地面對(duì)復(fù)雜的工作環(huán)境。內(nèi)審人員在審計(jì)工作中會(huì)面臨很多困難和狀況，比如溝通不暢、面臨誘惑、審計(jì)受阻等等，都應(yīng)保持一顆平常心，保有審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，以身作則，體現(xiàn)內(nèi)審人員的組織紀(jì)律性，把握好意志力，修煉好政治定力，堅(jiān)定理想信念，自覺遵守黨的政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，在任何時(shí)刻都要把黨的紀(jì)律挺在前面。

2. 保持學(xué)習(xí)，即增強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)，提高綜合業(yè)務(wù)能力

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的不斷壯大，要求內(nèi)審人員要具有更加全面的知識(shí)儲(chǔ)備，比如內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)管理、招采管理、工程管理、房地產(chǎn)開發(fā)等方面，還需要必要的法律知識(shí)，同時(shí)具有較高的綜合分析能力和邏輯推理能力等。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)要面對(duì)董事會(huì)、管理層等越來越高的管理需求與審計(jì)人員自身知識(shí)水平不足、能力提升慢等之間的矛盾。所以，在這個(gè)信息技術(shù)爆炸式發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)審人員要不斷為自己“充電”，提高自身專業(yè)勝任能力。落后就要淘汰，要通過持續(xù)的學(xué)習(xí)和交流，克服本領(lǐng)恐慌、本領(lǐng)落后和本領(lǐng)不足，為企業(yè)提供更加專業(yè)化的服務(wù)，并逐步發(fā)展成為新時(shí)代不可替代的內(nèi)部審計(jì)人才。

3. 保持好奇心，即對(duì)任何事情保有主動(dòng)思考的能力

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中時(shí)刻保有職業(yè)的懷疑態(tài)度，保有對(duì)新鮮事物的敏感和求知的興趣。審計(jì)工作本身就是一個(gè)枯燥乏味的工作，并且在審計(jì)工作過程中還會(huì)遇到各種困難，審計(jì)人員必須保持良好的探究心理，既要保證對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)謹(jǐn)審核，同時(shí)還要對(duì)各種狀況進(jìn)行謹(jǐn)慎處理，從而保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)人員在工作過程中還要保持謹(jǐn)小慎微的工作狀態(tài)，對(duì)于任何具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而更好地對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行掌握。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)過程，一絲不茍的工作作風(fēng)，才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更有保障。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，增強(qiáng)凝聚力和影響力

內(nèi)部審計(jì)部門要做好企業(yè)管理的“排頭兵”和公共資金的“守護(hù)神”，基礎(chǔ)就是要建設(shè)優(yōu)質(zhì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，要堅(jiān)定團(tuán)隊(duì)文化自信，凝聚團(tuán)隊(duì)力量，才能不斷推進(jìn)企業(yè)管理進(jìn)程。企業(yè)在提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的過程中，不僅能夠?qū)ψ陨砥髽I(yè)發(fā)展的狀況進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還能夠提高企業(yè)在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的能力，是現(xiàn)在企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管控水平的重要基礎(chǔ)。

我們可以通過團(tuán)隊(duì)文化提升團(tuán)隊(duì)凝聚力，產(chǎn)生攻堅(jiān)克難的戰(zhàn)斗力。例如，某公司審計(jì)部的部門理念為“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)審、開拓創(chuàng)新、快樂高效”。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)審是態(tài)度，開拓創(chuàng)新是目標(biāo)，快樂高效是結(jié)果。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)膽大心細(xì)，謹(jǐn)言慎行，嚴(yán)守底線和紅線，把審計(jì)工作落實(shí)落細(xì)；在大數(shù)據(jù)、信息化的時(shí)代應(yīng)當(dāng)開拓審計(jì)思路，勇于創(chuàng)新審計(jì)思想和工作手段，為企業(yè)管理做出積極的貢獻(xiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮建設(shè)性作用；應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中保持樂觀向上的態(tài)度，不斷傳播正能量，最終達(dá)到提高工作效率和工作效果的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)經(jīng)理管理中發(fā)揮作用

（一）將審計(jì)工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管控中

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)將理論聯(lián)系實(shí)際，不能僅就審計(jì)而審計(jì)，也不能只做財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，要隨時(shí)了解企業(yè)發(fā)展動(dòng)向、深入經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)理念和管理思想，在保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的基礎(chǔ)上，參與到經(jīng)營(yíng)和管理中，為經(jīng)營(yíng)、管理而服務(wù)，將審計(jì)工作融入企業(yè)工作全局，要起到承上啟下的作用。對(duì)企業(yè)開展審計(jì)工作不僅僅會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行影響，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也有很好的預(yù)防作用。

企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中。住總某公司即為集團(tuán)化企業(yè)，擁有9個(gè)職能部室、8個(gè)子公司、2個(gè)事業(yè)部，共分為3個(gè)業(yè)務(wù)板塊（城市建設(shè)服務(wù)、城市生活服務(wù)、城市運(yùn)營(yíng)服務(wù)）。各子公司業(yè)務(wù)模式不同，審計(jì)重點(diǎn)也便不同，比如有的側(cè)重于貨權(quán)的管控管理；有的側(cè)重于合同管理；有的側(cè)重于資金管理；有的側(cè)重于進(jìn)銷存的過程管理等。內(nèi)審人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，調(diào)整審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)，從經(jīng)營(yíng)和管理中提取重要環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，為全面評(píng)估業(yè)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量和發(fā)展能力創(chuàng)造條件。

此外，審計(jì)人員要了解各子公司和職能部室的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，在完成審計(jì)立項(xiàng)的基礎(chǔ)上，可以通過參加各類會(huì)議，參加業(yè)務(wù)研討等方式，參與到職能部室、各分子公司和事業(yè)部中，深入了解業(yè)務(wù)流程，從不同的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）將審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能應(yīng)用到企業(yè)常態(tài)化管理中

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能是由法律明確加以規(guī)定的，必須嚴(yán)格履行職責(zé)要求，在法定職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)力。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮監(jiān)督職能，念好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，逐步加大常態(tài)化監(jiān)管力度，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制，使監(jiān)督成為持續(xù)前進(jìn)的永動(dòng)力。在現(xiàn)代企業(yè)常態(tài)化管理過程中，監(jiān)督機(jī)制是維持企業(yè)內(nèi)部管理的重要策略。在內(nèi)部審計(jì)過程中，通過監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行管理能夠更加有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。從目前我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的工作狀況來看，內(nèi)部監(jiān)督體系發(fā)揮著重要的作用，既能夠提高審計(jì)人員在實(shí)施財(cái)務(wù)審核過程中的積極性，又能夠避免由于審計(jì)人員專業(yè)性不足而造成的審計(jì)失誤問題。

集團(tuán)化發(fā)展的企業(yè)可以從“三個(gè)維度”發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，即從時(shí)間維度、風(fēng)險(xiǎn)維度、行業(yè)維度，加大監(jiān)管力度，形成審計(jì)常態(tài)化。只有將審計(jì)工作融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中去，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，采用常態(tài)化審計(jì)方式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部人員進(jìn)行管理，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?jié)摿Γ瑫r(shí)也是維持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要策略。

1. 時(shí)間維度

根據(jù)各分子公司成立的時(shí)間不同分為萌芽型公司、成長(zhǎng)型公司、成熟型公司。成立之初的公司稱之為萌芽型公司重點(diǎn)關(guān)注規(guī)章制度、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的建設(shè)；成立2～3年的公司稱之為成長(zhǎng)型公司，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行是否存在偏差；成立3年以上的公司稱之為成熟型公司，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，投資回報(bào)等內(nèi)容。不同的時(shí)間維度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有不同影響，因此企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)的過程中，從時(shí)間維度對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行整體性的評(píng)價(jià)，能夠更好地了解企業(yè)發(fā)展的脈絡(luò)，從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供參考。

2. 風(fēng)險(xiǎn)維度

根據(jù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和其后果的重要性分為高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。了解各業(yè)務(wù)流程的始終，從三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上進(jìn)行防控，中高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)予以高度重視，提示管理層風(fēng)險(xiǎn)信息并采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍之內(nèi)；如果風(fēng)險(xiǎn)不是災(zāi)難性的，或者降低這些風(fēng)險(xiǎn)不符合成本效益原則，那么可以接受這些風(fēng)險(xiǎn)。通過審計(jì)工作來對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)維度進(jìn)行分析，也是一個(gè)很好維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3. 行業(yè)維度

根據(jù)集團(tuán)化企業(yè)各分子公司所屬不同行業(yè)進(jìn)行分類，例如住總某公司可劃分為制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、建筑企業(yè)。在對(duì)不同的行業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要根據(jù)行業(yè)的特殊性，制定出針對(duì)性的審計(jì)方案。審計(jì)方案的制定既要滿足該行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求，同時(shí)還要針對(duì)該行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中常見的問題提出對(duì)策，從而更好地對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

制造企業(yè)，審計(jì)重點(diǎn)在于生產(chǎn)和加工過程的管理、資產(chǎn)管理、機(jī)械設(shè)備的使用效率以及應(yīng)收賬款的管控。商貿(mào)企業(yè)，板材和鋼材貿(mào)易審計(jì)重點(diǎn)在于成本控制、客戶風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控；國(guó)際貿(mào)易審計(jì)重點(diǎn)在于立項(xiàng)、單據(jù)和控貨管理；冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)的審計(jì)重點(diǎn)在于庫(kù)容管理、運(yùn)行效率和運(yùn)行安全。建筑企業(yè)，審計(jì)重點(diǎn)在于基礎(chǔ)建設(shè)、重大事項(xiàng)決策、招投標(biāo)管理、合同管理、資金管理、結(jié)算管理和銷售管理。

（三）將嚴(yán)抓整改落實(shí)融入提升企業(yè)管理水平中

審計(jì)署修訂的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。可見，當(dāng)前審計(jì)形勢(shì)越來越注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是目前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要目的，企業(yè)只有通過內(nèi)部管理水平的提升來增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的順序進(jìn)行，才能使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平得到提升。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)采用釘釘子精神，嚴(yán)抓審計(jì)整改的有效落實(shí)，建立“整改回頭看”和整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的整改復(fù)核工作，以問題為導(dǎo)向，舉一反三，防微杜漸，通過認(rèn)真整改牢固建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。以審計(jì)整改為契機(jī)，推動(dòng)歷史遺留問題的解決，提升審計(jì)成效和整改執(zhí)行力，逐步將企業(yè)整改從“要我改”轉(zhuǎn)變成“我要改”的自覺行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)整體管理水平的提升。良好的審計(jì)結(jié)果能夠幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身管理系統(tǒng)中的不足，企業(yè)的審計(jì)結(jié)果還能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理系統(tǒng)優(yōu)化提供參考，由此可以看出，企業(yè)必須重視審計(jì)的過程，從而為企業(yè)的優(yōu)化管理奠定基礎(chǔ)。

（四）將審計(jì)關(guān)口轉(zhuǎn)變到企業(yè)管理事前和過程控制中

“良醫(yī)治未病”，內(nèi)部審計(jì)要做企業(yè)的“良醫(yī)”，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，逐步把審計(jì)關(guān)口從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變。例如，住總某公司致力于采用“1+N”審計(jì)模式，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，逐步開展專項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)發(fā)揮事前的監(jiān)督和事中的介入，參與、滲透、深入到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過程中，影響審計(jì)的廣度和深度，由單一審計(jì)形式向整合審計(jì)轉(zhuǎn)變，由事后的監(jiān)督逐步向過程的控制轉(zhuǎn)變。

“1+N”模式中的“1”即為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般為任中審計(jì)和離任審計(jì)，多為事后審計(jì)且審計(jì)耗時(shí)比較長(zhǎng)，缺乏及時(shí)性?！癗”即為各類專項(xiàng)審計(jì)，在保證立項(xiàng)情況下，逐步開展專項(xiàng)審計(jì)。例如，在法人治理、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇、招投標(biāo)及采購(gòu)管理、經(jīng)營(yíng)管理、專項(xiàng)資金管理、合同管理等方面開展專項(xiàng)審計(jì)，使審計(jì)工作向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)傾斜，在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提下，加大專項(xiàng)審計(jì)的范圍及力度，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)、重要部門和關(guān)鍵崗位等實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督，抓標(biāo)和治本相結(jié)合，提升內(nèi)審效果，及早發(fā)現(xiàn)苗頭，提前發(fā)出警報(bào)，防患未然，逐步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力。

有的企業(yè)內(nèi)審部門可能會(huì)因人力資源配置和專業(yè)素質(zhì)的受限無法開展，那么可以聯(lián)合監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察部、董事會(huì)秘書部、法務(wù)部、經(jīng)營(yíng)管理部、財(cái)務(wù)部、人力資源部等部室專業(yè)人才組成審計(jì)專項(xiàng)工作組，開展各類專項(xiàng)審計(jì)。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題，及時(shí)提出有建設(shè)意義、具有操作性的整改意見，逐步完善制度、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。并督促邊審邊改，把小問題消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于違規(guī)違紀(jì)，嚴(yán)重危害公司經(jīng)濟(jì)利益、影響公司聲譽(yù)等行為予以揭露并移交紀(jì)委或司法機(jī)關(guān)追責(zé)。企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中，不僅是企業(yè)的自查過程，同時(shí)還是收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供可靠參考的重要途徑。

（五）將審計(jì)思想宣貫到企業(yè)管理各個(gè)層級(jí)中

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·B· 索耶（Lawrence B·Sawyer ）曾提到：“內(nèi)部審計(jì)師是內(nèi)部咨詢師，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯(cuò)誤，而且要為改善業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛亮，而是鞭策人們勵(lì)精圖治的改革者；他不僅關(guān)心該做的事是否做了，而且關(guān)心事情是否做得恰當(dāng)?！?/p>

但是，對(duì)于初設(shè)審計(jì)部門的企業(yè)來說，往往會(huì)忽視這一點(diǎn)，審計(jì)工作通常遇到企業(yè)員工或者管理層的不理解和不認(rèn)同，甚至不配合審計(jì)資料的提供、與審計(jì)人員發(fā)生不必要的言語沖突等等情況，導(dǎo)致延遲審計(jì)進(jìn)度，使審計(jì)工作難以開展。由此可以看出審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的審計(jì)時(shí)，由于受到各種因素的影響，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以進(jìn)行，為此，企業(yè)要嚴(yán)格按照我國(guó)市場(chǎng)管理的需求進(jìn)行內(nèi)部?jī)?yōu)化，既要提高企業(yè)審計(jì)部門的配合度，同時(shí)還要保證在審計(jì)過程中提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。

內(nèi)審人員除了在工作中保持良好的工作態(tài)度和專業(yè)素養(yǎng)外，還可以全面開展審計(jì)培訓(xùn)工作，可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)外審計(jì)經(jīng)典案例進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到舉一反三、認(rèn)識(shí)政治“紅線”，加深對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、公司各項(xiàng)規(guī)章制度理解的作用，同時(shí)加入審計(jì)基本的認(rèn)知，包括審計(jì)的作用、意義、審計(jì)程序、權(quán)責(zé)義務(wù)等等內(nèi)容，讓企業(yè)內(nèi)部更加了解內(nèi)審工作，可以主動(dòng)地向內(nèi)審人員進(jìn)行咨詢，共同探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，增加與管理層的互動(dòng)，以便推動(dòng)審計(jì)咨詢?cè)鲋捣?wù)職能的體現(xiàn)，也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的一種營(yíng)銷手段。

當(dāng)然，更重要的是要通過每一次的審計(jì)工作和審計(jì)效果，讓企業(yè)員工、管理層、決策層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，愿意在重大事項(xiàng)決策前主動(dòng)與內(nèi)審部門進(jìn)行有效溝通和交流，逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值以及在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的增值作用。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)審人員在企業(yè)管理中要履行好“管家”“參謀”“良醫(yī)”的職責(zé)，既“治病于已發(fā)”，又注重“治病于未發(fā)”，不斷提高思想政治站位，將審計(jì)前置，把審計(jì)工作從事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)移到事前控制，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到可承受的范圍之內(nèi)，主動(dòng)作為，不斷加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，努力把內(nèi)部審計(jì)發(fā)展成為增值型審計(jì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升，為企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量！

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（作者單位：北京住總科貿(mào)控股集團(tuán)有限公司）