韋敏

摘要：制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制活動(dòng)等，涉及內(nèi)容較多，具有一定復(fù)雜性，同時(shí)還有諸多問題未得到妥善處理?；诖耍瑸檫M(jìn)一步解決制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有充足認(rèn)識(shí)、缺少識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境、缺少內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制等問題，文章結(jié)合加強(qiáng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，提出進(jìn)一步提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能等措施，希望為提高制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提供參考。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問題；應(yīng)對(duì)措施

在目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的形勢(shì)下，制造業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以起到良好的推動(dòng)作用，其整體發(fā)展規(guī)模一直在不斷擴(kuò)大，可以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。同時(shí)設(shè)備制造業(yè)也是我國(guó)裝備制造業(yè)的重要組成部分，是我國(guó)制造業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)，而目前整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為在市場(chǎng)中占據(jù)有利位置，需要將過去的“粗放式”管理逐漸轉(zhuǎn)變到“經(jīng)濟(jì)型”管理模式中，以此來提高制造業(yè)的發(fā)展水平。所以要結(jié)合目前制造業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上，采取有針對(duì)性的對(duì)策，妥善處理好目前的諸多問題，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，以此來推動(dòng)制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于降低風(fēng)險(xiǎn)、遵守法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)、提高效率和增強(qiáng)投資者信任，由于目前制造業(yè)面臨諸如原材料成本波動(dòng)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)損耗等多種風(fēng)險(xiǎn)，所以良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，以便降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)制造業(yè)受到眾多法規(guī)的約束，包括關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)規(guī)定、環(huán)保法規(guī)等，所以強(qiáng)化內(nèi)部控制可以確保企業(yè)遵循相關(guān)法規(guī)，避免因不合規(guī)而受到處罰。

二、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是確保財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的有效保護(hù)、生產(chǎn)成本和庫存的有效控制，同時(shí)可以對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，所以通過建立健全的內(nèi)部控制，可以提高公司的財(cái)務(wù)透明度、效率和穩(wěn)定性，為持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（一）財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告

制造企業(yè)要確保準(zhǔn)確記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)交易，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出，包括制定明確的會(huì)計(jì)政策和程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）資產(chǎn)保護(hù)

制造企業(yè)還要確保公司資產(chǎn)得到妥善保護(hù)，包括原材料、庫存、設(shè)備和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等，涉及內(nèi)容較多，比如建立適當(dāng)?shù)墓芾沓绦蚝蛢?nèi)部控制，以防止濫用和浪費(fèi)。

（三）生產(chǎn)成本控制

針對(duì)制造業(yè)特有的生產(chǎn)成本，需要建立內(nèi)部控制措施來確保生產(chǎn)過程中的成本準(zhǔn)確記錄和控制，包括對(duì)原材料、人工和制造費(fèi)用等方面的控制，以確保生產(chǎn)成本的合理性和可控性。

（四）庫存管理

制造業(yè)通常有大量的庫存，需要建立內(nèi)部控制程序來確保庫存的準(zhǔn)確記錄和管理，包括對(duì)原材料、在制品和成品庫存的監(jiān)控和審計(jì)，以防止過度庫存、滯銷品和損耗。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理

另外，制造業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，此時(shí)需要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控機(jī)制，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程。

三、制造業(yè)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的意義

（一）有利于促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

制造業(yè)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者為了達(dá)成組織目標(biāo)而使用的一種運(yùn)作方式，其中包括風(fēng)險(xiǎn)管理、流程完整性、合規(guī)性及信息和溝通的有效性?；诖耍∪膬?nèi)部控制可以幫助企業(yè)有效管理與制造業(yè)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括生產(chǎn)安全、原材料供應(yīng)鏈中斷、環(huán)境保護(hù)、質(zhì)量控制等，通過識(shí)別、評(píng)估和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。同時(shí)制造業(yè)往往涉及大量的固定資產(chǎn)和庫存，建立健全的內(nèi)部控制能夠有效保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不受損失或浪費(fèi)，提高資產(chǎn)利用效率，從而提升企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。此外制造業(yè)面臨著復(fù)雜的法律法規(guī)和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，所以健全的內(nèi)部控制有利于企業(yè)全面了解并遵守相關(guān)法規(guī)，降低因合規(guī)問題導(dǎo)致的罰款和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在合乎法規(guī)的前提下順利運(yùn)營(yíng)。

（二）有利于防范內(nèi)部徇私舞弊

制造業(yè)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制有利于防范內(nèi)部徇私舞弊，內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理保護(hù)資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性和合規(guī)性，所以在防范內(nèi)部徇私舞弊方面，通過健全的內(nèi)部控制能夠明確企業(yè)員工的職責(zé)、權(quán)限和工作范圍，避免員工濫用職權(quán)、越權(quán)操作或者利用職務(wù)之便徇私舞弊，還可以幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，識(shí)別潛在的徇私舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在早期階段加以防范和控制，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。更重要的是內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)確保遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，從而減少內(nèi)部徇私舞弊的空間和機(jī)會(huì)。

四、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有充足認(rèn)識(shí)

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有充足認(rèn)識(shí)是由于缺乏專業(yè)知識(shí)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠、激勵(lì)機(jī)制不完善以及信息不透明等多方面的原因造成的。首先制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要管理人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，包括金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等方面的專業(yè)知識(shí)，但是由于管理人員缺乏這方面的知識(shí)，所以難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。有些管理人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不是首要任務(wù)，而更關(guān)注日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入不足。還有一些組織的激勵(lì)機(jī)制過分強(qiáng)調(diào)短期績(jī)效目標(biāo)，而非長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的成果，這樣一來管理人員就會(huì)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，而過分追求眼前的業(yè)績(jī)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。此外部分企業(yè)信息并不透明，管理人員難以全面了解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，也就無法有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，由于缺乏完善的信息披露和溝通機(jī)制，所以會(huì)直接限制管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解。

（二）缺少識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境

在制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，無法精準(zhǔn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是源自對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注不足、分散的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、滯后的信息系統(tǒng)和人員素質(zhì)與意識(shí)問題。由于制造業(yè)通常更加注重生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，對(duì)生產(chǎn)成本、供應(yīng)鏈管理等方面的控制更加關(guān)注，所以容易忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)制造企業(yè)通常擁有復(fù)雜的生產(chǎn)流程和分散的生產(chǎn)基地，導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)管和控制難度增加，容易出現(xiàn)漏洞。此外一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的信息系統(tǒng)相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的數(shù)據(jù)收集、分析能力不足，容易影響內(nèi)部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確把控。還有制造業(yè)中財(cái)務(wù)人員更多地關(guān)注成本控制和財(cái)務(wù)報(bào)表編制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致難以有效識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中缺少內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的原因會(huì)涉及到人員資源限制、管理層重視度、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和文化氛圍等方面。比如制造業(yè)通常需要大量的人力資源來進(jìn)行生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，此時(shí)就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的人力資源不足，而財(cái)務(wù)部門需要集中精力處理日常財(cái)務(wù)事務(wù)，無法充分投入到內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作中。在部分制造企業(yè)中，由于管理層更加關(guān)注生產(chǎn)效益和成本控制等方面，對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督管理的重視度不夠，導(dǎo)致管理層對(duì)于建立和維護(hù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的投入不足，進(jìn)而影響其有效性。此外制造業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)會(huì)決定其生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和部門，容易增加內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度，此時(shí)管理層會(huì)覺得難以制定有效的監(jiān)督管理機(jī)制，因此在這方面投入不足。還有些制造企業(yè)存在著“速度優(yōu)先”的文化氛圍，即追求快速完成訂單和交付產(chǎn)品，從而忽視內(nèi)部控制監(jiān)督管理的重要性，這種文化氛圍會(huì)影響到企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的建立與完善。

（四）采購過程缺少風(fēng)險(xiǎn)控制

在制造業(yè)中，采購?fù)浅杀镜闹匾M成部分，因此管理者過于關(guān)注降低成本而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致采購過程中風(fēng)險(xiǎn)的忽視。由于制造業(yè)的供應(yīng)鏈往往十分復(fù)雜，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和各種供應(yīng)商，這樣的復(fù)雜性使得風(fēng)險(xiǎn)控制變得更加困難，因此管理者會(huì)放松對(duì)采購過程中風(fēng)險(xiǎn)的控制。此外在滿足生產(chǎn)需求的情況下，制造業(yè)往往面臨時(shí)間與成本的雙重壓力，為了盡快完成采購并控制成本，管理者會(huì)選擇犧牲掉風(fēng)險(xiǎn)控制中的一些必要步驟，進(jìn)而增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。還有些制造業(yè)企業(yè)缺乏專業(yè)的采購人員或者財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致在采購過程中風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在疏漏。

（五）資金使用不充分

資金使用不充分是由于制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一些問題或者挑戰(zhàn)，比如制造業(yè)內(nèi)部控制存在資金管理流程不夠高效或者是不完善的情況，導(dǎo)致資金不能被充分利用。同時(shí)制造業(yè)內(nèi)部控制中存在預(yù)算安排不合理，資金分配不足難以滿足業(yè)務(wù)需求，從而出現(xiàn)資金使用不充分的情況，此外內(nèi)部控制對(duì)資金的監(jiān)控不夠嚴(yán)密，這種形勢(shì)下資金在使用過程中就會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)或者滯留等情況，從而出現(xiàn)不充分利用的問題。另外生產(chǎn)計(jì)劃和庫存管理不暢也會(huì)導(dǎo)致資金被占用無法及時(shí)回籠，進(jìn)而造成資金使用不充分的現(xiàn)象。

（六）財(cái)務(wù)人員責(zé)任感不強(qiáng)

制造業(yè)中的財(cái)務(wù)工作需要大量的重復(fù)性操作和處理，使得財(cái)務(wù)人員容易產(chǎn)生工作倦怠和缺乏責(zé)任感，同時(shí)制造業(yè)的財(cái)務(wù)工作會(huì)受到季節(jié)性波動(dòng)、市場(chǎng)變化等因素的影響，財(cái)務(wù)人員需要面對(duì)較大的工作壓力和未知因素，這也是影響其責(zé)任感的重要因素。此外制造業(yè)中涉及大量的成本、庫存、生產(chǎn)線等復(fù)雜數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)或部門中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以獲得全面透明的信息，從而降低其對(duì)工作的責(zé)任感。還有部分制造業(yè)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估體系存在問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的責(zé)任感減弱，主要因?yàn)槿藛T感到無論付出多少努力都無法得到公平評(píng)價(jià)和認(rèn)可，從而減弱其責(zé)任感。

五、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)是推動(dòng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不斷完善和提升的關(guān)鍵步驟。首先要積極開展內(nèi)部控制管理的相關(guān)培訓(xùn)和教育活動(dòng)，使管理人員了解內(nèi)部控制管理的基本概念、重要性、目標(biāo)和原則。其次要制定明確的內(nèi)部控制管理政策和流程，讓管理人員了解組織對(duì)內(nèi)部控制的要求以及應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行，同時(shí)通過真實(shí)案例的分析和討論，向管理人員展示內(nèi)部控制管理在實(shí)際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，讓他們理解內(nèi)部控制管理的必要性和實(shí)際操作方法。此外建立與內(nèi)部控制管理相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，通過獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀表現(xiàn)來激勵(lì)管理人員主動(dòng)參與和關(guān)注內(nèi)部控制管理工作，并建立定期的溝通機(jī)制，及時(shí)向管理人員反饋內(nèi)部控制管理的執(zhí)行情況和效果，讓其了解內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)展和成果。另外定期組織內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)議，讓管理人員交流成功的內(nèi)部控制管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)和借鑒，尤其是高級(jí)管理人員應(yīng)該示范出對(duì)內(nèi)部控制管理的高度重視和執(zhí)行，以樹立管理人員的榜樣作用，鼓勵(lì)他們將內(nèi)部控制管理作為日常工作的一部分?；诖耍ㄟ^以上方法可以幫助制造業(yè)企業(yè)的管理人員更好地理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理的重要性，提高其對(duì)內(nèi)部控制管理的關(guān)注和參與度，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。

（二）優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境時(shí)，可以制定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，并將其與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致，要注意內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、遵守法規(guī)和政策等方面。同時(shí)制定內(nèi)部控制制度，并確保各個(gè)環(huán)節(jié)的流程規(guī)范和合理性，包括財(cái)務(wù)報(bào)告制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度等，更重要的是要確保相關(guān)流程的文件化、清晰化，這樣才能夠清晰界定每個(gè)崗位的職責(zé)。此外通過員工培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，使其了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，增強(qiáng)自律意識(shí)，主動(dòng)參與內(nèi)部控制的實(shí)施，減少內(nèi)部疏漏和失誤。還要建立權(quán)責(zé)清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，防止權(quán)力過分集中或分散導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效。最后引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)和及時(shí)，減少人為錯(cuò)誤和舞弊的可能性，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性和可靠性，并建立內(nèi)部審計(jì)部門或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制方面的問題，以便對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不定期的自查和評(píng)估，這樣有利于確保其有效性。更重要的是要在實(shí)踐中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和外部市場(chǎng)的變化，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，使其能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制的效果和實(shí)效性。由此可以看出，制造業(yè)企業(yè)可以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，以此來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，在降低操縱和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能

強(qiáng)化制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性和有效性的重要舉措，為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)首先要做的一點(diǎn)就是建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)制造業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，公司應(yīng)該建立明確的內(nèi)部監(jiān)督管理政策，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，并確保全體員工都理解和遵守這些政策。同時(shí)制定明確的財(cái)務(wù)審批流程，確保所有財(cái)務(wù)交易都經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?，從而減少潛在的惡意操作和錯(cuò)誤。此外建立完善的內(nèi)部控制體系，包括明確的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告程序、資產(chǎn)保護(hù)措施等，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)立匿名舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工對(duì)任何違規(guī)行為或不當(dāng)操作進(jìn)行舉報(bào)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。另外還要定期進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的意識(shí)，強(qiáng)調(diào)合規(guī)性和道德規(guī)范，更重要的是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和篡改，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這樣制造業(yè)企業(yè)可以更好地強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督管理職能，有效遏制潛在風(fēng)險(xiǎn)，以此來提升經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)透明度。

（四）加強(qiáng)對(duì)采購過程的監(jiān)管

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要想加強(qiáng)對(duì)采購過程的監(jiān)管，可以通過確立清晰的采購政策和程序，包括采購流程、權(quán)限和責(zé)任等，以規(guī)范采購行為，這些政策和程序應(yīng)該由管理層制定并向相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和溝通，以確保所有員工都了解并遵守相關(guān)規(guī)定。同時(shí)建立嚴(yán)格的授權(quán)程序，明確規(guī)定各級(jí)管理人員對(duì)不同金額的采購需要進(jìn)行的審批程序，確保采購活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部批準(zhǔn)。還可以建立供應(yīng)商評(píng)估和管理制度，對(duì)供應(yīng)商的信用狀況、資質(zhì)、交貨能力、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)估，并與供應(yīng)商簽訂正式的合同或協(xié)議，以保證采購的合規(guī)性和可靠性。此外建立健全的采購合同管理機(jī)制，包括明確合同條款、履約要求、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)采購合同履行過程進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤，這樣可以確保采購合同的執(zhí)行達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最后建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行懲處，以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)和損失?；诖?，可以加強(qiáng)對(duì)采購過程的監(jiān)管，確保采購活動(dòng)合規(guī)、高效、安全地進(jìn)行，提高公司運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量和效益。

（五）增強(qiáng)企業(yè)管理資金的能力

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中要想增強(qiáng)企業(yè)管理資金能力，可以建立有效的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和監(jiān)控機(jī)制，確保企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金來支持日常經(jīng)營(yíng)，避免資金危機(jī)，同時(shí)建立成本控制體系，對(duì)生產(chǎn)成本、人力成本、采購成本等進(jìn)行監(jiān)控和分析，從而優(yōu)化資源配置，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，以便更好地釋放資金。此外建立科學(xué)的資本預(yù)算管理體系，合理規(guī)劃投資項(xiàng)目，評(píng)估投資回報(bào)，確保資金投入的有效性和項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展，并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，包括嚴(yán)格的信用銷售政策、及時(shí)的賬款回收工作，以提高資金周轉(zhuǎn)效率。另外通過精細(xì)化的庫存管理，控制存貨水平，減少庫存積壓，優(yōu)化資金使用，并建立健全的資金監(jiān)控機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，以確保資金安全。還可以采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)的及時(shí)監(jiān)控和分析，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。通過這些方法的合理利用，可以幫助制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中增強(qiáng)資金管理能力，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（六）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

要提高制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要開展針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)，并注重實(shí)際案例和操作技能的培養(yǎng)。同時(shí)建立與內(nèi)部控制相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，如將內(nèi)部控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，以激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參與和關(guān)注內(nèi)部控制工作。此外合理設(shè)置財(cái)務(wù)人員的崗位及職責(zé)，確保每個(gè)人都清楚自己在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任，并鼓勵(lì)其主動(dòng)承擔(dān)更多的責(zé)任，提高專業(yè)素養(yǎng)。還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員之間和其他部門之間的溝通與協(xié)作，使其更好地了解整個(gè)內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，以此來提高內(nèi)部控制水平。另外引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理工具，提高財(cái)務(wù)人員的信息化技能，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員能夠更高效地使用這些工具進(jìn)行內(nèi)部控制工作?；诖耍梢蕴岣哓?cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、綜合素質(zhì)和內(nèi)部控制意識(shí)，從而提升整個(gè)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。

六、結(jié)語

制造業(yè)通常擁有大量資產(chǎn)，包括設(shè)備、庫存等，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保護(hù)這些資產(chǎn)，防止損壞或?yàn)E用，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，同時(shí)有效的內(nèi)部控制可以提高生產(chǎn)過程、管理流程的效率，減少資源浪費(fèi)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。還可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以增加投資者對(duì)企業(yè)的信任感，提高企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)，以便吸引更多的投資和融資渠道，對(duì)制造業(yè)的發(fā)展具有實(shí)質(zhì)性意義。

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（作者單位：梧州中茶茶業(yè)有限公司）