張靜

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.006

［摘 要］全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一種管理模式，能夠有效地控制企業(yè)成本費(fèi)用、優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)，將企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來(lái)，使得各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，從而為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的保障。近年來(lái)，全面預(yù)算管理在我國(guó)得到廣泛應(yīng)用，但是也存在不少問(wèn)題。文章將在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)，分析全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，并提出完善全面預(yù)算管理的建議。

［關(guān)鍵詞］戰(zhàn)略導(dǎo)向；市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)；全面預(yù)算管理

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都發(fā)生了很大變化。為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，企業(yè)必須提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，而全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的保障。全面預(yù)算管理是一種企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等外部因素進(jìn)行合理規(guī)劃和配置資源，同時(shí)也需要將各部門(mén)緊密聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，從而提高資源利用效率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1 全面預(yù)算管理的概念與重要性

1.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指通過(guò)編制、執(zhí)行和控制預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理模式。全面預(yù)算管理包括資金、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)、技術(shù)、人力資源等方面，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的計(jì)劃和指標(biāo)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解，使得各部門(mén)能夠按照計(jì)劃進(jìn)行工作，從而為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。全面預(yù)算管理能夠有效地將企業(yè)的各種資源合理配置起來(lái)，促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來(lái)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理還可以將企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和管理信息進(jìn)行綜合分析和處理，通過(guò)對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息的綜合分析，對(duì)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)變化趨勢(shì)，制定更加科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略［1］。

1.2 全面預(yù)算管理的重要性

1.2.1 提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

首先，全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的整合，可以將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的分配，并通過(guò)對(duì)資源配置的優(yōu)化，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。例如，某企業(yè)是一家生產(chǎn)輪胎的企業(yè)，為了保證產(chǎn)品質(zhì)量，需要大量的資金來(lái)購(gòu)置新設(shè)備和購(gòu)買(mǎi)原材料，如果不對(duì)這些資金進(jìn)行有效的安排和分配，就會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂。如果將這些資金用于其他方面的投資，那么就會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)的收益。全面預(yù)算管理可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)、人力資源等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，從而提高企業(yè)整體生產(chǎn)效率。

其次，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的合作。例如，某企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)時(shí)，需要從各個(gè)部門(mén)尋找原材料來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品。如果只考慮個(gè)別部門(mén)的利益而忽略整個(gè)企業(yè)利益，就會(huì)導(dǎo)致部分產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后沒(méi)有銷(xiāo)路。通過(guò)全面預(yù)算管理可以將任務(wù)分配給各個(gè)部門(mén)，將任務(wù)細(xì)化和分解，使各個(gè)部門(mén)都能夠按照計(jì)劃進(jìn)行工作，最終使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)效率得到提升。

最后，全面預(yù)算管理可以有效地降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。例如，某企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)存在大量的庫(kù)存和應(yīng)收賬款。不對(duì)資金進(jìn)行有效的管理和控制，會(huì)導(dǎo)致大量資金被占用而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過(guò)全面預(yù)算管理可以將產(chǎn)品銷(xiāo)售所需資金、庫(kù)存以及應(yīng)收賬款等在內(nèi)部進(jìn)行合理的分配和控制，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2 促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略管理是企業(yè)整體管理的核心內(nèi)容，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)，首先要明確戰(zhàn)略目標(biāo)，再進(jìn)行分解，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互配合和協(xié)調(diào)，在這一過(guò)程中需要科學(xué)的管理模式和方法。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，可以有效地將企業(yè)各個(gè)部門(mén)和員工的工作聯(lián)系起來(lái)，將各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)統(tǒng)一到企業(yè)整體目標(biāo)上來(lái)。在全面預(yù)算管理中，不僅要將企業(yè)的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，還需要對(duì)各部門(mén)和員工在這一過(guò)程中的責(zé)任進(jìn)行明確。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全員式的控制，要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)能夠緊密配合起來(lái)，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)努力。全面預(yù)算管理是一種全員參與式的活動(dòng)，不僅要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行嚴(yán)格的控制和考核，還要對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理是一種剛性管理模式，一旦確定了戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略就必須嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行［2］。

2 全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 缺乏有效的溝通機(jī)制

一些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，跟企業(yè)其他部門(mén)無(wú)關(guān)。實(shí)際上，全面預(yù)算管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是需要各個(gè)部門(mén)參與和配合，共同制訂預(yù)算方案，并將其分解到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，各部門(mén)都要有強(qiáng)烈的參與意識(shí)，并將全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒(méi)有充分發(fā)揮各部門(mén)的主觀能動(dòng)性，使得預(yù)算管理流于形式。

2.2 預(yù)算編制方法不合理

一些企業(yè)采用單一的年度預(yù)算編制方法，這種方法缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況的分析和預(yù)測(cè)。企業(yè)在編制年度預(yù)算時(shí)，往往會(huì)沿用上年的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，造成年度預(yù)算與實(shí)際情況不符，與市場(chǎng)狀況脫節(jié)。另外，在編制年度預(yù)算時(shí)還存在指標(biāo)不合理、彈性系數(shù)過(guò)大等問(wèn)題。

2.3 全面預(yù)算管理體系不健全

一些企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理體系和制度。例如編制全面預(yù)算時(shí)沒(méi)有明確的編制原則和編制方法、沒(méi)有將其與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合、沒(méi)有建立完整的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系不健全，不能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.4 缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

一些企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，沒(méi)有將全面預(yù)算管理工作納入績(jī)效考核體系。雖然部分企業(yè)在內(nèi)部成立了專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督和考核部門(mén)，但是在實(shí)際工作中往往流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)部門(mén)協(xié)同配合才能完成。但是很多企業(yè)沒(méi)有充分發(fā)揮出各個(gè)部門(mén)的作用和優(yōu)勢(shì)，使得全面預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用。

2.5 缺乏信息系統(tǒng)支持

一些企業(yè)沒(méi)有建立起完善的信息系統(tǒng)來(lái)支持全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象嚴(yán)重、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、反饋機(jī)制不暢通等問(wèn)題出現(xiàn)。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，缺乏充分溝通和有效交流，使各部門(mén)無(wú)法有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法順利開(kāi)展和實(shí)施［3］。

3 完善全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

全面預(yù)算管理作為一種有效的管理模式，不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，還能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。在新的形勢(shì)下，全面預(yù)算管理需要進(jìn)一步完善，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。在全面預(yù)算管理中，應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略與市場(chǎng)作為導(dǎo)向，將財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的有效結(jié)合。全面預(yù)算管理需要建立一個(gè)健全的信息系統(tǒng)平臺(tái)，以便實(shí)時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的信息情況，為全面預(yù)算管理提供可靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)健全的考評(píng)機(jī)制，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效考核。此外，全面預(yù)算管理還需要建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制制度是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

3.1 戰(zhàn)略導(dǎo)向

戰(zhàn)略導(dǎo)向是指在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，以戰(zhàn)略為核心，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，制定企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期目標(biāo)。企業(yè)要對(duì)自身所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略確定后，要結(jié)合自身實(shí)際情況制定出適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略導(dǎo)向在預(yù)算管理中具有重要作用。首先，預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理可以使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，確保所有員工都能明確自己在企業(yè)中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，保證工作開(kāi)展有序。其次，預(yù)算管理有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理可以使各個(gè)部門(mén)明確自己在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所扮演的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，在此基礎(chǔ)上確定工作任務(wù)、工作目標(biāo)和完成時(shí)間，并努力提高工作質(zhì)量。最后，預(yù)算管理有利于提高資源利用效率。通過(guò)合理調(diào)整資源配置來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)資源利用效率最大化的目的。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定預(yù)算管理目標(biāo)后，可以使各部門(mén)都能明確自己在預(yù)算管理中應(yīng)該扮演的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，如圖1所示［4］。

3.2 市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)

在以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)的背景下，企業(yè)制定預(yù)算的目的是滿足市場(chǎng)需求。而在市場(chǎng)需求與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的前提下，預(yù)算管理還應(yīng)該具有一定的靈活性，既能夠滿足市場(chǎng)需求，又能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行有效控制。具體來(lái)說(shuō)，要使預(yù)算管理具有一定的靈活性，可以根據(jù)市場(chǎng)情況、經(jīng)營(yíng)狀況以及戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)確定預(yù)算的編制原則和具體內(nèi)容。在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂，使預(yù)算始終跟隨市場(chǎng)需求變化而變化。同時(shí)，在編制和執(zhí)行過(guò)程中，還要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如，在實(shí)際編制時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)確定產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量以及銷(xiāo)售數(shù)量等；在執(zhí)行時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格。

以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)的預(yù)算管理是在充分考慮到企業(yè)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有很強(qiáng)的前瞻性和靈活性。同時(shí)，以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)的預(yù)算管理方式能夠使企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理方式具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和科學(xué)性，對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向有很好的指導(dǎo)作用，可以使企業(yè)制定出符合市場(chǎng)需求和適應(yīng)市場(chǎng)變化的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.3 完善信息系統(tǒng)平臺(tái)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)信息系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)于全面預(yù)算管理而言，信息系統(tǒng)平臺(tái)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)有效的溝通和協(xié)調(diào)。為提高全面預(yù)算管理效率，需要將企業(yè)的信息系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行完善，建立一個(gè)健全的信息系統(tǒng)平臺(tái)。在企業(yè)全面預(yù)算管理中，需要將企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的資源進(jìn)行整合，并對(duì)整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行規(guī)劃和分配。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要將預(yù)算管理工作進(jìn)行整合，建立一個(gè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺(tái)。

3.4 完善考評(píng)機(jī)制

在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮本企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)情況制定出最優(yōu)預(yù)算目標(biāo)，從而保證預(yù)算目標(biāo)的可行性。在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，使預(yù)算目標(biāo)具有可操作性。同時(shí)，將年度預(yù)算分解到月度和季度，使預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)過(guò)程相互分離。在年度考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行有效考核。將市場(chǎng)導(dǎo)向和戰(zhàn)略導(dǎo)向相結(jié)合的全面預(yù)算管理模式可以提高預(yù)算的有效性和可行性。在編制年度預(yù)算時(shí)，要充分考慮市場(chǎng)因素和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)因素，針對(duì)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要充分考慮各個(gè)部門(mén)的利益，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)與義務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)全面預(yù)算管理體系的有效運(yùn)行［5］。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一種有效的管理模式，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要的意義。然而，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，全面預(yù)算管理還存在不少問(wèn)題，這就需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，明確其定位，健全和完善相關(guān)制度體系，提高預(yù)算編制質(zhì)量，完善監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，并增強(qiáng)全員的預(yù)算管理意識(shí)。這樣才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力保障，從而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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［5］王娟. 基于戰(zhàn)略導(dǎo)向和市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理解析——以汽車(chē)企業(yè)為例［J］. 財(cái)會(huì)月刊，2022（S1）：105-109.