［摘 要］在市場競爭愈加激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)應重視全面預算管理工作，充分發(fā)揮全面預算管理的目標性與戰(zhàn)略性優(yōu)勢，為自身長遠發(fā)展指明方向。文章首先闡述國有企業(yè)全面預算管理的重要性，然后分析當前國有企業(yè)全面預算管理存在的主要問題，最后提出有效的全面預算管理策略，旨在確保國有企業(yè)有效實施全面預算管理，提升企業(yè)預算管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

［關鍵詞］國有企業(yè)；全面預算管理；預算編制；預算執(zhí)行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.22.005

［中圖分類號］F275；F276.1 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）22-00-03

0" " "引 言

國有企業(yè)作為中國特色社會主義經(jīng)濟的“頂梁柱”，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。在我國國企改革中，全面預算管理工作逐漸受到國有企業(yè)的關注和重視，因為其能有效優(yōu)化企業(yè)資源配置，幫助企業(yè)規(guī)避運營風險。但是，目前我國國有企業(yè)在開展全面預算管理的過程中還面臨著諸多問題，如預算管理意識不強、預算編制不科學、預算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等。這些問題阻礙了國有企業(yè)全面預算管理工作的順利開展。為此，國有企業(yè)要主動進行全面預算管理優(yōu)化，確保企業(yè)健康發(fā)展［1］。

1" " "國有企業(yè)全面預算管理概述

1.1" "全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理作為國有企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，是一種綜合性、系統(tǒng)性且科學的管理手段。其核心在于通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面規(guī)劃和預算安排，實現(xiàn)對資源的合理配置和高效利用。全面預算管理包括收入預算、成本預算、費用預算、利潤預算等，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，旨在通過預算的編制、執(zhí)行、控制和考核，推動企業(yè)有效實現(xiàn)既定的目標。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱，承擔著推動經(jīng)濟發(fā)展、保障國家安全和社會穩(wěn)定的重要使命［1］。因此，國有企業(yè)要加強全面預算管理，有效提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)運營效益最大化，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［2］。

1.2" "國有企業(yè)實施全面預算管理的意義

首先，國有企業(yè)通過全面預算管理能夠全面、系統(tǒng)地掌握各項資源的數(shù)量、分布和利用情況，從而更加科學地制訂資源配置方案。這不僅可以避免資源的浪費和閑置，還可以確保各項資源得到最大限度利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。其次，全面預算管理有助于提升國有企業(yè)的管理水平。全面預算管理要求企業(yè)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，全面規(guī)劃和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過預算編制、執(zhí)行、控制和考核，國有企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中的問題，不斷完善管理體系，提高管理水平。最后，全面預算管理有助于推動國有企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展。隨著市場競爭的加劇和外部環(huán)境的變化，國有企業(yè)需要不斷調(diào)整和優(yōu)化自身的經(jīng)營戰(zhàn)略。全面預算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供有力的支撐和保障，通過預算編制和執(zhí)行推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。同時，全面預算管理還可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，即通過資源的優(yōu)化配置和合理利用為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實基礎［3］。

2" " "國有企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

2.1" "預算編制缺乏戰(zhàn)略導向，與發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

部分國有企業(yè)在預算編制過程中缺乏明確的戰(zhàn)略導向，沒有將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期預算目標有效地結(jié)合起來。預算編制往往只關注當期的財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營指標，忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃和目標。這種脫節(jié)會導致編制的預算無法反映企業(yè)的真實需求和未來發(fā)展方向，從而難以充分發(fā)揮全面預算管理的作用。由于缺乏戰(zhàn)略導向，編制的預算可能過于短視，無法為企業(yè)的長期發(fā)展提供有效指導。例如，國有企業(yè)在預算編制時未充分考慮企業(yè)未來的市場變化、技術進步和競爭格局等因素，導致預算方案在實際執(zhí)行過程中缺乏靈活性和前瞻性［2］，當市場環(huán)境或企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生變化時，原有的預算方案可能無法適應新的形勢，甚至會阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和升級。此外，預算編制與發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)可能影響國有企業(yè)內(nèi)部的資源配置。預算未與戰(zhàn)略緊密結(jié)合，可能會導致資源在各部門之間的分配不均衡，無法有力支持國有企業(yè)的核心業(yè)務和關鍵領域［4］。

2.2" "預算分析流于表面，預算執(zhí)行控制不夠及時

部分國有企業(yè)在進行全面預算管理時，預算分析往往流于表面，沒有深入挖掘數(shù)據(jù)背后的真實含義和業(yè)務實質(zhì)。預算分析報告往往只是簡單地羅列財務數(shù)據(jù)，缺乏對數(shù)據(jù)背后業(yè)務原因的深入剖析，難以為國有企業(yè)提供有價值的決策支持，也無法幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題。同時，由于缺乏有效的預算執(zhí)行控制系統(tǒng)和流程，國有企業(yè)往往無法及時掌握預算執(zhí)行情況，也無法有效調(diào)整預算執(zhí)行過程中的偏差。這會導致國有企業(yè)在面臨預算超支或收入不達標等問題時無法迅速作出反應，從而影響國有企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。此外，預算執(zhí)行控制不及時可能會影響國有企業(yè)的戰(zhàn)略實施和業(yè)務調(diào)整。由于無法及時掌握預算執(zhí)行情況，國有企業(yè)可能會錯過調(diào)整戰(zhàn)略和業(yè)務的機會，導致企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和業(yè)務優(yōu)化滯后于市場變化，從而影響企業(yè)的競爭力和市場地位［5］。

2.3" "全面預算的環(huán)境分析不夠透徹

一些國有企業(yè)在進行全面預算管理時，對環(huán)境分析的重要性認識不足，導致全面預算的環(huán)境分析不夠透徹。環(huán)境分析是全面預算管理的基礎，涉及市場、經(jīng)濟、政策、技術等多方面因素，直接影響預算的合理性和可行性。然而，許多國有企業(yè)在預算編制的過程中往往只是簡單地參考歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)平均水平，沒有對當前的經(jīng)濟形勢、市場競爭態(tài)勢、政策法規(guī)變化等進行深入分析和研究。由于缺乏深入的環(huán)境分析，國有企業(yè)的全面預算無法準確反映市場的真實需求和變化。例如，國有企業(yè)如果沒有準確預測市場趨勢，就可能導致預算目標設定過高或過低，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售計劃。同時，忽視政策法規(guī)也可能給企業(yè)帶來潛在風險，導致預算方案在實際執(zhí)行過程中遭遇障礙，甚至面臨法律風險［3］。此外，全面預算的環(huán)境分析不透徹可能影響國有企業(yè)的戰(zhàn)略決策和長期發(fā)展。國有企業(yè)在進行全面預算管理時未能對環(huán)境進行深入分析，會導致戰(zhàn)略決策失誤，難以準確判斷技術發(fā)展趨勢，進而在技術研發(fā)和設備更新上作出錯誤決策，導致企業(yè)在未來的市場競爭中處于不利地位。

2.4" "預算績效考核指標比較單一

第一，國有企業(yè)在進行全面預算管理時過于依賴財務指標，如收入、利潤等，以此評估預算的執(zhí)行情況和績效，但無法全面評價企業(yè)的運營效率和管理水平，也無法準確衡量企業(yè)在客戶滿意度、內(nèi)部流程、學習和成長等方面的表現(xiàn)。第二，一些國有企業(yè)過于關注短期的財務指標，有些負責人為了追求短期的經(jīng)濟利益而忽視長期發(fā)展，甚至采取一些不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的做法。例如，為了實現(xiàn)當期的預算目標，國有企業(yè)在實際工作過程中可能削減研發(fā)、人力資源等方面的投入，從而影響企業(yè)的長期競爭力。國有企業(yè)在預算績效考核時指標過于單一，會導致內(nèi)部各部門和員工過于追求財務指標，而忽視其他方面的貢獻。這不僅會扭曲企業(yè)的激勵機制，還可能導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不正當競爭和資源浪費。

3" " "國有企業(yè)全面預算管理問題的有效對策

3.1" "以戰(zhàn)略目標為導向，制定預算目標和計劃

首先，國有企業(yè)應以戰(zhàn)略目標為導向，編制長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，并將其分解為中短期的預算目標和計劃。國有企業(yè)要通過深入了解和分析市場趨勢、技術更新、政策法規(guī)等外部環(huán)境因素，以及企業(yè)內(nèi)部資源和能力，制定切實可行的預算目標和計劃。這樣不僅能確保預算的科學性和前瞻性，還能使企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中不斷調(diào)整預算，以保持與戰(zhàn)略的一致性。其次，為了增強預算的靈活性和適應性，國有企業(yè)可以引入滾動預算法。通過定期更新預算數(shù)據(jù)，更好地應對外部環(huán)境的不確定性，同時確保預算方案始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。這種創(chuàng)新性的預算編制方法，有助于提高企業(yè)對市場變化的敏感度和響應速度。最后，國有企業(yè)在編制預算時應注重全員參與和跨部門協(xié)作。國有企業(yè)要通過促進各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保預算目標和計劃的合理性與可行性［4］。國有企業(yè)要鼓勵員工提出創(chuàng)新性的預算建議和方案，這樣不僅能進一步激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，還能為企業(yè)的全面預算管理注入新的活力。全員參與和跨部門協(xié)作不僅能增強預算的準確性和有效性，還能在一定程度上增強企業(yè)的凝聚力和執(zhí)行力，從而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

3.2" "深入分析預算執(zhí)行結(jié)果，增強預算控制的及時性

首先，國有企業(yè)應建立完善的預算執(zhí)行分析體系，定期深入分析和評估預算執(zhí)行結(jié)果［6］。深挖財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務含義，了解預算執(zhí)行的實際情況和問題所在，通過對比預算與實際支出的差異，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差和異常情況，及時找出原因并提出解決措施。其次，要想增強預算控制的及時性，國有企業(yè)需要建立一套高效的預算執(zhí)行控制系統(tǒng)和流程。應用現(xiàn)代信息技術手段，如預算管理軟件或財務數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和預警，進一步提高預算控制的效率和準確性。最后，為了增強預算執(zhí)行的靈活性，國有企業(yè)可以采用動態(tài)預算調(diào)整機制。隨著市場的發(fā)展和企業(yè)發(fā)展策略的改變，國有企業(yè)要及時對預算作出相應調(diào)整［7］。與此同時，可以鼓勵員工提出創(chuàng)新性的預算執(zhí)行建議和方案，為全面預算管理注入新的活力。通過集思廣益，國有企業(yè)可以不斷提高全面預算管理水平。

3.3" "加強全面預算的內(nèi)外部環(huán)境分析

首先，國有企業(yè)應提高對環(huán)境分析的重視度，并設立專門的環(huán)境分析團隊或委托專業(yè)機構(gòu)進行深入分析。國有企業(yè)可以通過收集和分析行業(yè)趨勢、市場需求、政策法規(guī)、技術發(fā)展等方面的信息，為全面預算管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，確保預算目標能夠準確地反映市場動態(tài)和政策變化，增強預算的合理性和可行性。其次，國有企業(yè)應建立與內(nèi)外部環(huán)境分析相匹配的預算動態(tài)調(diào)整機制。通過與環(huán)境分析團隊或機構(gòu)的緊密合作，及時獲取最新的市場信息和政策動態(tài)，指導預算調(diào)整，使企業(yè)更好地適應市場變化和政策要求，增強全面預算管理的靈活性和有效性。最后，為加強全面預算的內(nèi)外部環(huán)境分析，國有企業(yè)的相關管理者可以積極利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術來增加分析的深度，拓展分析的廣度［8］。通過收集和整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)驅(qū)動的預算決策支持系統(tǒng)。利用大數(shù)據(jù)分析技術，挖掘數(shù)據(jù)中的潛在規(guī)律和趨勢，為預算編制提供科學、精準的決策依據(jù)。同時，借助人工智能技術，對市場、經(jīng)濟、政策等因素進行預測和模擬，進一步增強預算的前瞻性和風險應對能力。

3.4" "科學設置績效考核指標

首先，國有企業(yè)應構(gòu)建多元化的績效考核指標體系，除了傳統(tǒng)的財務指標，如收入、利潤等，還應引入非財務指標，如客戶滿意度、內(nèi)部流程效率、員工滿意度和創(chuàng)新能力等，確保企業(yè)準確評價運營效率和預算執(zhí)行水平。其次，國有企業(yè)應注重績效考核的動態(tài)性和長期性。需要明確的是，績效考核不應僅局限于年度或季度等短期目標，還應考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，國有企業(yè)需要設立一些與長期發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的績效考核指標，如研發(fā)投入占比、新產(chǎn)品開發(fā)周期、市場份額增長率等。最后，為了增強績效考核的創(chuàng)新性和激勵效果，國有企業(yè)可以嘗試引入一些新的績效考核方法。例如，管理者可以采用平衡計分卡（Balanced Score Card，BSC）或關鍵績效指標（Key Performance Indicators，KPI）等方法，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為可操作的具體目標，并為每個目標設定明確的績效考核指標［9］。與此同時，還可以結(jié)合員工的個人發(fā)展計劃和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為員工設定個性化的績效考核指標，以便進一步增強其工作積極性和創(chuàng)造力。

4" " "結(jié)束語

國有企業(yè)在全面預算管理過程中應緊密圍繞戰(zhàn)略目標，深入分析預算執(zhí)行結(jié)果，加強內(nèi)外部環(huán)境分析，并科學設置績效考核指標。國有企業(yè)實施這一系列舉措，不僅能夠確保預算的科學性、前瞻性和靈活性，還能提升運營效率和管理水平。與此同時，國有企業(yè)要鼓勵全員參與和跨部門協(xié)作，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，為企業(yè)的全面預算管理注入新的活力，從而提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

主要參考文獻

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