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施工企業(yè)資金管理的要點(diǎn)分析

2015-03-26 19:50:27張正兵
中國(guó)總會(huì)計(jì)師 2015年2期
關(guān)鍵詞:要點(diǎn)分析資金管理施工企業(yè)

張正兵

摘要:對(duì)資金進(jìn)行高效的管理對(duì)于所有企業(yè)而言均是必要的,必須將其納入企業(yè)日常管理體系中加以重視。本文簡(jiǎn)述資金管理對(duì)企業(yè)的意義,重點(diǎn)闡述施工企業(yè)提高資金管理質(zhì)量與效率的對(duì)策,以明確施工企業(yè)資金管理工作的要點(diǎn),為施工企業(yè)不斷完善資金管理體系提供積極的參考作用。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè) ?資金管理 ?要點(diǎn)分析

資金管理在施工企業(yè)日常管理體系中占據(jù)著重要的基礎(chǔ)性地位,是企業(yè)管理體系結(jié)構(gòu)中核心組成內(nèi)容,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)體制改革的深入發(fā)展,國(guó)家加大了對(duì)工程領(lǐng)域中的投資與進(jìn)程環(huán)節(jié)的宏觀調(diào)控,工程項(xiàng)目的資金受?chē)?guó)家政策及調(diào)控的影響較大,甚至經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因缺乏資金而發(fā)生項(xiàng)目停建或緩建的現(xiàn)象;此外,施工企業(yè)因內(nèi)部管理不善,資金管理及使用上的各種問(wèn)題不同程度地存在,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生了較大影響。因此,施工企業(yè)需明確資金管理的要點(diǎn),并采取有效的措施保障資金管理的高效化,為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展奠定良好的資金基礎(chǔ)。

一、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

目前,施工企業(yè)資金管理普遍存在多重問(wèn)題,表現(xiàn)為:

1.由于行業(yè)的特殊性,資金管控的難度較大。目前施工企業(yè)大多實(shí)行多級(jí)“法人”制,組織層次復(fù)雜、地域分布廣、管理鏈條長(zhǎng),企業(yè)很難做到對(duì)成員單位(包括施工項(xiàng)目)資金的有效管控,各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)難以全面掌控,存在一個(gè)成員單位資金運(yùn)行不當(dāng)使整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展出現(xiàn)重大問(wèn)題的可能。

2.未能建立適用于本行業(yè)本企業(yè)特點(diǎn)的資金管理制度體系,導(dǎo)致在資金的管理及使用上存在諸多問(wèn)題。如:資金配置的重復(fù)浪費(fèi)。施工企業(yè)普遍存在“存貸雙高”、“債權(quán)債務(wù)雙高”的現(xiàn)象,現(xiàn)金流在企業(yè)內(nèi)部成員之間不能順暢流動(dòng),規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益難以發(fā)揮,資金成本居高不下;集權(quán)化、精細(xì)化的管理思想和制度尚未建立,企業(yè)成員單位各自為政,追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo),形成決策上的次優(yōu)化;各級(jí)管理者未能?chē)?yán)格規(guī)范自身的管理行為,資金管理的實(shí)效較低,資金的使用不規(guī)范,甚至出現(xiàn)個(gè)人和企業(yè)違法違紀(jì)違規(guī)等情況;資金管理基礎(chǔ)工作相對(duì)其他行業(yè)較為薄弱,資金預(yù)核算不規(guī)范,資金管理信息失真等。

3.受多種主客觀因素的影響,施工企業(yè)很難對(duì)成員單位和企業(yè)整體的成本及現(xiàn)金流做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握,資金預(yù)算管理趨向于“虛”,資金結(jié)算環(huán)節(jié)的管理趨向于“散”,監(jiān)督考核環(huán)節(jié)趨向于“弱”。

4.企業(yè)融資目標(biāo)定位不科學(xué),加上資金管理理念、方式及手段落后,導(dǎo)致資金使用效率低下。例如施工企業(yè)融資大多是“應(yīng)急之需”,缺乏中長(zhǎng)期融資規(guī)劃,臨時(shí)制定的融資方案又缺乏合理性,甚至不計(jì)成本進(jìn)行融資;融資更多依靠外部融資,而內(nèi)部資金潛力挖掘不夠,內(nèi)部融資利用較少。目前大多數(shù)施工企業(yè)未能對(duì)分散的賬戶(hù)及資金實(shí)行有效的集中管理,各項(xiàng)閑置資金難以得到有效利用,各賬戶(hù)及資金的使用風(fēng)險(xiǎn)也難以掌控。

二、施工企業(yè)資金管理的要點(diǎn)分析

(一)優(yōu)化管理層級(jí)及管理鏈條,實(shí)施扁平化的企業(yè)管理

施工企業(yè)大多采取傳統(tǒng)的分權(quán)式管理,而隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的不斷擴(kuò)張,企業(yè)“法人”層級(jí)越來(lái)越多,管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng),增加了各項(xiàng)管理的難度。因此,施工企業(yè)要想徹底改變當(dāng)前不利的資金管理現(xiàn)狀,必須縮短管理鏈條,去除中間不必要的管理層級(jí)和管理環(huán)節(jié),實(shí)施扁平化的企業(yè)管理,并以核算集中、資金集中等制度予以強(qiáng)化管理,實(shí)現(xiàn)法人企業(yè)對(duì)末端成員單位和工程項(xiàng)目資金的直接管理,使管理變得更為簡(jiǎn)捷和直接有效,從而提高管理質(zhì)量和效率,減少管理盲區(qū)、管理漏洞及各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,企業(yè)實(shí)施扁平化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要各項(xiàng)措施加以保障和推進(jìn),如對(duì)制度和管理流程進(jìn)行全面的梳理和再造,對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行重新分配和部署等。

(二)構(gòu)建全面預(yù)算的制度體系,實(shí)現(xiàn)資金預(yù)核算的實(shí)效管理

施工企業(yè)應(yīng)基于本企業(yè)的實(shí)際以及施工行業(yè)的特點(diǎn),構(gòu)建有特色的全面預(yù)算制度體系。施工企業(yè)全面預(yù)算的主體應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有獨(dú)立核算單位和部門(mén),而資金預(yù)算的范圍則應(yīng)由傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)資金延伸至各大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié),包括基建、投資、施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及附屬經(jīng)營(yíng)等層面,實(shí)現(xiàn)從單純的資金主體轉(zhuǎn)變?yōu)楹w多類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)主體在內(nèi)的系統(tǒng)性較強(qiáng)的資金預(yù)算。施工企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制,必須以企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn),開(kāi)展預(yù)算編制、審核及評(píng)價(jià)等活動(dòng),確保將發(fā)生資金流的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理體系內(nèi),實(shí)行量入為出和精細(xì)化的資金管理模式,實(shí)現(xiàn)對(duì)資金預(yù)核算的實(shí)效管理。

(三)制定嚴(yán)密的關(guān)于資金管理的系列規(guī)定

為保障資金管理的高效化,除了在內(nèi)控體系中設(shè)計(jì)與資金管控相關(guān)的內(nèi)容,施工企業(yè)還必須制定嚴(yán)密、具體的用于資金管理的系列規(guī)定,如關(guān)于工程項(xiàng)目資金管理、資金預(yù)算管理、資金集中管理、投融資及信貸管理、審批流程管理、應(yīng)收款項(xiàng)清收清欠管理、資金管理的績(jī)效考核管理、資金預(yù)警管理及資金日常管理等方面的規(guī)定。各項(xiàng)規(guī)定須全面、細(xì)致,突出重點(diǎn),要切合企業(yè)實(shí)際及行業(yè)特點(diǎn),具有可操作性;各項(xiàng)規(guī)定還必須相輔相成形成一個(gè)完善的資金管理體系,避免出現(xiàn)管理盲區(qū)和漏洞。同時(shí),各項(xiàng)規(guī)定還必須有與之配套的獎(jiǎng)罰措施,以推進(jìn)各項(xiàng)規(guī)定的貫徹和落實(shí)。

(四)重視成本與現(xiàn)金流的科學(xué)預(yù)測(cè)工作

成本控制和現(xiàn)金流管理是施工企業(yè)必須重視的工作。以工程項(xiàng)目為例,企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目投標(biāo)前對(duì)項(xiàng)目的成本效益與資金流進(jìn)行綜合預(yù)測(cè),項(xiàng)目中標(biāo)、施工活動(dòng)正式進(jìn)行前則需進(jìn)一步做好預(yù)測(cè)工作。企業(yè)要深入施工現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目所處的客觀環(huán)境,綜合多方因素對(duì)施工圖紙進(jìn)行科學(xué)分析,設(shè)計(jì)和優(yōu)化施工流程,完成早期的部署和初步預(yù)算工作。預(yù)算工作要分兩步走:一是要由點(diǎn)到面,對(duì)成本和現(xiàn)金流的分析預(yù)測(cè)進(jìn)行細(xì)化和具體化,先從每日施工安排初步分析入手,再延伸至部分施工項(xiàng)目,最后實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)施工過(guò)程的預(yù)算,最終形成初步的成本和資金流控制點(diǎn);二是按照各項(xiàng)合同的條款要求,對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度以及各項(xiàng)資源的支出進(jìn)行預(yù)計(jì),同預(yù)期的現(xiàn)金收入進(jìn)行對(duì)比分析,進(jìn)而掌握項(xiàng)目預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流情況。項(xiàng)目施工活動(dòng)開(kāi)始后,項(xiàng)目所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)自然納入企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍,企業(yè)根據(jù)預(yù)算的編制、審核、調(diào)整、監(jiān)督考核及評(píng)價(jià)可實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本和現(xiàn)金流的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理。

(五)科學(xué)制定企業(yè)總體籌資目標(biāo)

籌資管理從某種程度上說(shuō)是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的管理。施工企業(yè)作為一個(gè)特殊的行業(yè),受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響較大,必須對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策發(fā)展走勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真的研判,結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和本行業(yè)及關(guān)聯(lián)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)劃。施工企業(yè)只有確定了戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn),才能確定籌資目標(biāo)的方向。全面系統(tǒng)化的籌資方案不僅反映出企業(yè)內(nèi)部基本的經(jīng)營(yíng)理念和目標(biāo),也體現(xiàn)了內(nèi)部各大管理機(jī)構(gòu)實(shí)施決策的財(cái)務(wù)狀況,同時(shí)也是不同責(zé)任單位明確自身經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。所以,為了保障企業(yè)的良性發(fā)展,施工企業(yè)應(yīng)重視籌資目標(biāo)的科學(xué)制定,注重籌資管理的長(zhǎng)效性規(guī)劃。

(六)積極樹(shù)立和維護(hù)企業(yè)形象,維護(hù)市場(chǎng)籌資信譽(yù)

從某種意義上說(shuō),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也可以被稱(chēng)為是信用經(jīng)濟(jì)。因此,無(wú)論是作為一名建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)者、參與者,抑或是一名投資者、籌資者,施工企業(yè)都必須努力維護(hù)和提高自身的信譽(yù)。這就要求施工企業(yè),必須保證企業(yè)的發(fā)展方向和投資的內(nèi)容適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)總體的發(fā)展潮流,滿足社會(huì)和人民的物質(zhì)文化需求,能夠創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益;必須采取有效的管理手段,助推管理水平和企業(yè)業(yè)績(jī)的提升,從而維護(hù)和提升企業(yè)形象和信譽(yù);必須以信譽(yù)為前提開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。施工企業(yè)必須合法合規(guī)經(jīng)營(yíng),必須按施工項(xiàng)目投標(biāo)文件和工程合同做好各項(xiàng)履約,維護(hù)市場(chǎng)信譽(yù),同時(shí)還必須保持良好的財(cái)務(wù)記錄和銀行記錄,為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)外部籌資積累有效的信譽(yù)。

(七)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員技能與素質(zhì)的培養(yǎng),規(guī)范財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)操作

企業(yè)資金的高效管理離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)化的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,所以施工企業(yè)必須加大對(duì)專(zhuān)業(yè)人員和隊(duì)伍的培養(yǎng)、教育和管理,規(guī)范財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)操作。一是通過(guò)規(guī)范從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、加大人員的教育培訓(xùn)和管理的力度,提高人員的職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)化水平和綜合素質(zhì),讓財(cái)會(huì)人員形成高度的職業(yè)操守,并將其作為自身開(kāi)展資金管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則,日漸形成高效的從業(yè)自律機(jī)制;二是構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制,發(fā)揮極致的激發(fā)與約束作用,最大化調(diào)動(dòng)人員的積極性,使財(cái)會(huì)人員在資金管理中主動(dòng)踐行會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金管理規(guī)定,對(duì)敢于揭發(fā)和舉報(bào)違規(guī)操作行為的人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì);三是充分發(fā)揮人才在管理中的主觀能動(dòng)性,不斷規(guī)范自身的業(yè)務(wù)操作,不斷推進(jìn)資金管理的理念、模式、措施及內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的升級(jí)和更新,從而實(shí)現(xiàn)資金管理的長(zhǎng)效發(fā)展。

(八)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比于外部審計(jì)而言,在實(shí)際審計(jì)環(huán)節(jié)中能夠發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì),更容易查找出內(nèi)部存在的弊端和問(wèn)題,并能采取有效的措施給予處理,審計(jì)效率相對(duì)較高,進(jìn)而大大減少了企業(yè)在資金管理方面存在的各種問(wèn)題和弊端,有助于活躍內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的氛圍,對(duì)企業(yè)防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)均有積極的促進(jìn)作用。因此,作為施工企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)在做好其他審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí),更要關(guān)注企業(yè)管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。在資金管理上,內(nèi)審部門(mén)要定期、不定期地對(duì)企業(yè)資金管理內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)資金管理制度的不斷完善和資金運(yùn)行及管理質(zhì)量的不斷提高。

三、總結(jié)

綜上可知,完善的資金管理是施工企業(yè)爭(zhēng)奪有力市場(chǎng)地位的重要武器,是保障其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件。施工企業(yè)必須基于其資金狀況,加大對(duì)資金的管控力度,通過(guò)構(gòu)建完善的、有特色的管理制度體系,積極推進(jìn)管理思想的轉(zhuǎn)變,注重提高資金預(yù)核算工作的效率與質(zhì)量,全面提高資金管理的工作效率和質(zhì)量,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好的資金基礎(chǔ),為企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益同經(jīng)濟(jì)效益的和諧統(tǒng)一創(chuàng)造有利的條件。

參考文獻(xiàn):

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(作者單位:中鐵建大橋工程局集團(tuán)第六工程有限公司)

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