孔千里

摘 要：隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校教師的薪酬也得到顯著提高，高校教師團隊也被我國稅收部門定義為高收入群體，并作為財務部門征收個人所得稅的重點對象。鑒于當前少數(shù)高校教師納稅意識比較差的情況，對高校教師個人所得稅進行納稅籌劃，在保證高校教師收入合法性的同時，還能有效提高高校教師的稅收意識。本文對高校教師的收入特點作了簡要介紹，并針對這些特點給出了幾條納稅籌劃方法，望能給相關財務人員提供一些參考。

關鍵詞：高校教師;個人所得;稅納稅籌劃

近年來，由于高校教師的工資及福利待遇較好，越來越多的國民開始步入這個行業(yè)，也使得高校教師人數(shù)逐漸增多，其個人所得稅占據(jù)政府稅收的比重也逐漸變大。高校教師所繳納個人所得稅的工資來源和其他行業(yè)有很大的不同之處。故為了確保在對高校教師進行個人所得稅的征收時不出現(xiàn)差錯，也為了防止一些偷稅漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，并確保高校教師納稅額度的合理性，財務人員就必須進行納稅籌劃，找到相對合適的方法去征收高校教師的個人所得稅。

一、高校教師的收入特點分析

作為高校教師，其收入來源和其他行業(yè)的工作人員有很大的區(qū)別，財務人員必須要明確高校教師的收入特點，才能做出合理的納稅籌劃，高校教師的收入特點可以總結為以下三個方面：

一是收入來源多樣化。高校教師獲得收入的方法有很多種，一般可分為校內(nèi)收入和校外收入兩類。所謂的校外收入，主要是指高校教師在校外進行課程講授所獲得的工資、撰寫論文所獲得的稿費以及進行評審所得到的評審費。校內(nèi)收入則指教師的固定工資收入、科研成果收入以及獎金收入等。

二是不同級別的教師之間收入差距過大。高校教師由于其職稱、科研成果以及工作能力等方面的不同，使得這些教師在基本工資相同的情況下，額外收入非常懸殊。不過那些額外收入非常多的教師畢竟只屬于少數(shù)，大部分高校教師的收入來源主要為基本工資和課時費。

三是高校教師每個月的收入都有很大差別。如果高校按照高校教師的基本工資和課時費來發(fā)放每月的工資，由于大部分教師在寒暑假沒有任課要求，且其每月上課的時間也不太固定，就會使得高校教師的課時費每月都會有較大波動。對于我國很多高校而言，經(jīng)常選擇每年一次性的發(fā)放教師全部工資和課時費，由于一次性發(fā)放的工資額度較高，不僅會使得教師的每月收入不均衡，也會導致其所繳納的個人所得稅增多。

二、納稅籌劃策略

（一）將高校教師薪酬轉化為福利發(fā)放

針對高校教師所繳納的個人所得稅因為其收入特點，而存在繳稅過多的現(xiàn)象。高?？梢圆扇⒔處煹男匠贽D化為福利的策略，在給予教師與薪酬同等的福利的情況下，有效地降低教師應繳納的個人所得稅。實行該策略的方法比較多，高校首先可以地產(chǎn)公司合作，然后將高校教師這部分薪酬轉化為購房基金，使其能以低于市場價的價格進行房屋的購買。其次，高校還可以為教師提供一些住宿、交通以及伙食等衣食住行的福利卡，讓教師在不用花錢的情況下就可以享受到一定的待遇。此外，對于經(jīng)濟壓力較大的高校教師，高校還可以采取對其提供低利息的借款來緩解高校教師的經(jīng)濟壓力，而對于這款所產(chǎn)生的利息，則可以使用高校教師的基本公司進行抵扣，從而也相應的減少高校教師的稅收壓力，提高其繳稅積極性。

（二）確保每月工資的均衡性

由于高校教師每個月的收入都存在很大差距，且很多高校都采取一次性發(fā)放大額基本工資的情況，大大提高了高校教師應該采取的個人所得稅。故為了減少高校教師納稅的額度，再進行下一年度高校教師薪酬發(fā)放籌劃時，應該確保高校教師每月應得工資的平衡性，每月給教師發(fā)放金額相差不大的薪酬，減少一次性發(fā)放大額度薪酬的次數(shù)。此外，高校在發(fā)放獎金時也應該合理的運用年終一次性獎金。根據(jù)我國稅收規(guī)章制度，在進行全年一次性獎金計稅時，其使用的稅率是根據(jù)全年一次性獎金除以十二后計算的，通過這種稅收法，一次性獎金所繳納的稅率就比較低。不過這種稅率較低的情況是在一定薪資范圍內(nèi)的，如果高校教師將所有的教師薪酬都按一次性獎金發(fā)放，那很可能會導致高校教師所繳納的稅收額度有所提高，故在確立高校教師的薪酬和獎金時，財務人員必須經(jīng)過充分的籌劃，確保所納稅額最低。

（三）充分利用國家的優(yōu)惠政策

在我國的稅收規(guī)章中有很多項優(yōu)惠政策，各高校如果能將其進行合理的應用，也能充分的降低教師的稅收額度。如我國稅收中規(guī)定特殊貢獻人才，育有獨生子女以及特殊家庭具有一定的免稅范圍，各高校在進行稅務申報時，一定要對于某些照是的免稅工資進行標明，確保其能享受到相應的權益。稅法中還曾規(guī)定所謂的福利費是不收個人所得稅的，故高校也可以合理地運用福利費這個不收費的原則，盡可能多的為家庭情況較差的教職員工提供福利費，緩解其經(jīng)濟壓力。

結語

高校教師作為我國的一個重要教育職業(yè)，其為我為了高等教育事業(yè)做出了很大的貢獻，確保高校教師相對利益，防止對其征收過多的不平衡個人所得稅，是各高校和稅收人員都必須積極保證的。本文雖然給出了幾條納稅籌劃，但如何將其具體的運用在對高校教師個人所得稅的征收中仍然是一個難題，有關人員必須根據(jù)高校教師收入制定出詳細的計劃，才能真正達到納稅的合理性，也相信在相關人員的不斷研發(fā)和嘗試下，我國高校教師納稅籌劃會逐漸完善。

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