趙明華

摘 要：在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，政府采購作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，同時(shí)也是事業(yè)單位、社會(huì)公共事業(yè)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要保障。進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制質(zhì)量，是提升事業(yè)單位內(nèi)部資金利用率，優(yōu)化經(jīng)營管理水平，推進(jìn)政府公共財(cái)政體制發(fā)展進(jìn)步的必要手段。事業(yè)單位政府采購不僅關(guān)注到單位自身發(fā)展，同時(shí)還涉及廣大人民群眾的利益，因此積極探究如何強(qiáng)化事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于當(dāng)前社會(huì)發(fā)展有著極為重要的價(jià)值。然而就目前部分事業(yè)單位內(nèi)部政府采購內(nèi)部控制工作落實(shí)狀況來看，存在采購預(yù)算落后，員工專業(yè)素質(zhì)難以滿足工作要求等問題。針對(duì)上述問題，本文首先明確事業(yè)代為政府采購內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)的重要性，深入分析在實(shí)際的內(nèi)部控制工作落實(shí)過程中存在的不足，根據(jù)存在的問題制定有針對(duì)性的優(yōu)化改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的健全與完善，充分規(guī)避采購環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，推動(dòng)事業(yè)單位與當(dāng)前日新月異的市場(chǎng)環(huán)境之中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;政府采購;內(nèi)部控制;信息化;問題探究

如何把控當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，并實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展是事業(yè)單位亟需思考的問題之一。政府采購工作作為事業(yè)單位日常管理工作中極為重要的一部分，自開展以來推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部資金利用率的有效提升，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)支出管理力度，落實(shí)宏觀調(diào)控政策。對(duì)目前事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制活動(dòng)的落實(shí)狀況分析來看，受政府采購規(guī)模的不斷擴(kuò)大，事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中不合理之處開始顯現(xiàn)?；诖?，為保障政府采購活動(dòng)的順利進(jìn)行，需建立健全政府采購內(nèi)部控制機(jī)制，有效規(guī)避采購環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要意義

（一）提升財(cái)政資金利用率

政府采購活動(dòng)的順利推進(jìn)，能夠有效提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政資金利用率，內(nèi)部控制機(jī)制的健全也能在一定程度上提升政府采購活動(dòng)的系統(tǒng)性及規(guī)范化。才外，事業(yè)單位政府采購活動(dòng)落實(shí)過程中，利用招標(biāo)及其他采購方式，獲取合理采購價(jià)格，也能事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)政府采購成本的降低。

（二）強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，政府采購活動(dòng)成為事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中極為主要的工作內(nèi)容之一，給事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理帶來了極大的改變。政府采購內(nèi)部控制制度的建立健全，能夠有效規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部違法行為的產(chǎn)生，有效保障事業(yè)單位內(nèi)部廉政建設(shè)與財(cái)政資金安全，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提升，對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行公開透明，提高事業(yè)單位的信譽(yù)度。

（三）促進(jìn)公共財(cái)政體系發(fā)展

政府采購內(nèi)部控制制度的充分落實(shí)，能夠有效提升事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化與規(guī)范化，在嚴(yán)格遵循相關(guān)制度章程的基礎(chǔ)之上，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的公開透明，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的價(jià)值。在采購工作的落實(shí)過程中，需要強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，嚴(yán)格遵循財(cái)政支付標(biāo)準(zhǔn)，在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫嵘Y金使用效率，避免財(cái)政損失。

二、事業(yè)單位政府采購內(nèi)控執(zhí)行過程中的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

政府采購法缺乏內(nèi)控意識(shí)的出臺(tái)進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位及大眾對(duì)于政府采購工作落實(shí)的認(rèn)知，近年來，政府加大對(duì)于政府采購工作的宣傳力度，幫助事業(yè)單位員工樹立正確的政府采購認(rèn)知。然而針對(duì)目前部分事業(yè)單位內(nèi)部政府采購內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)狀況而言，部分單位對(duì)于政府采購內(nèi)部控制在自身發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮的重要意義認(rèn)知不足，淺顯地認(rèn)為政府采購活動(dòng)與一般的采購活動(dòng)相差無幾，僅需遵循國家相關(guān)政策法規(guī)即可，并不需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。與此同時(shí)，部分事業(yè)單位在落實(shí)政府采購工作過程中，沒有意識(shí)到其中潛在的問題，相關(guān)崗位設(shè)置合理性不足，加之對(duì)于政府采購內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視程度，易出現(xiàn)不法行為，影響事業(yè)單位的正常發(fā)展。

（二）采購預(yù)算與計(jì)劃準(zhǔn)確性不高

部分事業(yè)單位在推進(jìn)政府采購預(yù)算管理工作時(shí)，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)性，采購預(yù)算與計(jì)劃，通常參考往年信息數(shù)據(jù)，對(duì)事業(yè)單位當(dāng)前經(jīng)營管理需求明確度不足，導(dǎo)致容易出現(xiàn)采購資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。與此同時(shí)，部分事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)臨時(shí)狀況，需調(diào)整采購預(yù)算與計(jì)劃，但在此過程中缺乏有效的審批制度，難以保障預(yù)算調(diào)整的合理性。甚至部分事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算編制工作重視程度不足，并未對(duì)所需購買的商品數(shù)量、質(zhì)量及進(jìn)行充分調(diào)查，往往在計(jì)劃提交截止前才倉促編寫數(shù)量及金額，準(zhǔn)備工作細(xì)致程度不足，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果較為粗糙，缺乏應(yīng)用的價(jià)值效用。部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制匱乏，預(yù)算執(zhí)行過程規(guī)范性難以有效保障。同時(shí)，大部分事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作僅將其交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃編制，其他職能部門缺乏應(yīng)有的參與度與配合度。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏應(yīng)有的溝通協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算編制與制定、預(yù)算管理及政府采購之間無法實(shí)現(xiàn)正常對(duì)接，影響了政府采購內(nèi)部控制發(fā)揮效果。

（三）采購流程規(guī)范性不足

當(dāng)前，事業(yè)單位在落實(shí)政府采購活動(dòng)時(shí)主要由分散采購與集中采購相結(jié)合，我國針對(duì)政府集中采購流程有著嚴(yán)格的制度要求，但部分事業(yè)單位并未充分落實(shí)相關(guān)政策。在采購過程中通常會(huì)涉及招標(biāo)工作，但目前事業(yè)單位對(duì)于招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的篩選以及招標(biāo)文件等方面都需要進(jìn)一步的規(guī)范與改善。部分事業(yè)單位缺乏招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)甄選細(xì)則，同時(shí)缺乏專業(yè)人才，在選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)時(shí)，僅憑主觀意愿或隨大流，不僅與當(dāng)前市場(chǎng)原則相悖，還易導(dǎo)致事業(yè)單位面臨資產(chǎn)損失。部分事業(yè)單位內(nèi)部招標(biāo)文件缺乏公允性，評(píng)標(biāo)過程也過于簡單粗放，并未充分落實(shí)監(jiān)督管控，易導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部采購人員滋生腐敗行為，給事業(yè)單位帶來損失。

（四）信息化應(yīng)用不足，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型緩慢

信息時(shí)代，對(duì)信息技術(shù)的合理應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)質(zhì)量提升的重要方式，目前部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)依舊停留在傳統(tǒng)思維之上，并未發(fā)揮其真實(shí)價(jià)值，不能為各部門間的信息溝通搭建渠道，無法推動(dòng)政府采購內(nèi)部控制體系的完善。與此同時(shí)，部分事業(yè)單位對(duì)于政府采購工作地重視程度不足，在實(shí)際政府采購內(nèi)部控制體系完善過程中，并未設(shè)置合理工作崗位，甚至存在一人兼任多崗的狀況，阻礙了政府采購內(nèi)部控制體系的健全。與此同時(shí)，在實(shí)際的工作落實(shí)過程中員工綜合素質(zhì)問題也愈發(fā)明顯，政府采購工作的落實(shí)過程中，需要員工具備招投標(biāo)、合同管理、 財(cái)經(jīng)法規(guī)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)還需具備良好的信息化手段應(yīng)用能力。然而目前事業(yè)單位內(nèi)部員工難以滿足工作要求，無法于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，推動(dòng)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化。

三、事業(yè)單位強(qiáng)化政府采購內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位在自身發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化全員對(duì)于政府采購內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視程度，管理層要樹立良好的榜樣，引導(dǎo)員工強(qiáng)化自身認(rèn)知。事業(yè)單位在實(shí)際的工作落實(shí)過程中，要明確政府采購內(nèi)部控制制度完善的重要意義，同時(shí)根據(jù)崗位劃分原則實(shí)現(xiàn)政府采購內(nèi)部控制工作崗位的合理劃分。事業(yè)單位需強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分梳理采購流程，明確政府采購活動(dòng)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行合理評(píng)估，同時(shí)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，通過完善的規(guī)章制度有效約束員工行為，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制的健全，確保政府采購活動(dòng)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的公開透明，保障政府采購活動(dòng)的公平公正。另外，單位還需加強(qiáng)法制建設(shè)。政府采購內(nèi)控工作的有序開展，還需健全單位的法制環(huán)境，以此來約束和規(guī)范單位各人員行為，確保會(huì)計(jì)信息、資金報(bào)表處理等的合規(guī)性。事業(yè)單位需積極開展法制思想建設(shè)和職業(yè)道德思想建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員、管理人員職業(yè)道德和法制意識(shí)，做到知法、懂法、守法，嚴(yán)守職業(yè)底線和法律底線。尤其是在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型時(shí)期，單位需要正視管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)處理上的差異，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)各自工作背景、內(nèi)容等，執(zhí)行相關(guān)制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的融合，明確融合工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為采購內(nèi)控工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化預(yù)算管理工作

在政府采購預(yù)算編制工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)證以及嚴(yán)格把控，明確預(yù)算管理目標(biāo)，將目標(biāo)進(jìn)行層層細(xì)化，分解落實(shí)到各職能部門，將預(yù)算管理與績效考核相關(guān)聯(lián)，全面提升事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算編制的重視程度。與此同時(shí)，為保障預(yù)算編制時(shí)間的充裕程度，各部門在推進(jìn)預(yù)算編制時(shí)，可提前收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并在日常經(jīng)營管理過程中進(jìn)行積累，保障預(yù)算管理工作的科學(xué)性。事業(yè)單位需進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門間的溝通協(xié)調(diào)，為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算指標(biāo)提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，建立健全預(yù)算監(jiān)督體系，全面監(jiān)督采購預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)識(shí)別分析，督促改進(jìn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行充分分析，明確其中存在的不足，制定完善的優(yōu)化改進(jìn)策略，為事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制體系的健全與完善奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范采購環(huán)節(jié)

事業(yè)單位在推進(jìn)政府采購活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化采購風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在篩選招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的過程中，嚴(yán)控其質(zhì)量，按照相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)代理機(jī)構(gòu)信譽(yù)度，服務(wù)水平等多方面進(jìn)行合理評(píng)估，可進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，吸引優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，擇優(yōu)選取。在招標(biāo)文件編寫方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際需求填寫相關(guān)技術(shù)參與情況，必要時(shí)可引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，充分審查采購計(jì)劃，切實(shí)保障國有資產(chǎn)的安全性。事業(yè)單位需對(duì)各項(xiàng)采購計(jì)劃進(jìn)行審核后，及時(shí)公布相關(guān)信息，保證采購流程的公開透明，充分體現(xiàn)社會(huì)對(duì)于政府采購計(jì)劃的監(jiān)督權(quán)，結(jié)合政府采購相關(guān)要求，完善內(nèi)控制度細(xì)則。

（四）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)政府采購內(nèi)部控制體系建設(shè)需求引進(jìn)專業(yè)的信息化設(shè)備，與相關(guān)機(jī)構(gòu)合作引進(jìn)信息化軟件，并對(duì)相關(guān)功能及模塊予以開放及調(diào)整，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的價(jià)值[4]。另外，人員能力是支撐單位預(yù)算績效工作開展的重要支柱。事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部定期開展具有針對(duì)性的教育培訓(xùn)活動(dòng)，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員能力，不僅提升財(cái)務(wù)人員管理、分析以及處理各方面情況的能力，還要精通審計(jì)、管理會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，能夠結(jié)合多方因素，優(yōu)化內(nèi)部控制體系、采購內(nèi)部控制流程等，完善相關(guān)管理流程、方法等，提高單位采購內(nèi)部控制的全面性和有效性，并促使內(nèi)控制度有效落地，更好地滿足現(xiàn)代化事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制體系構(gòu)建要求，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步完善績效考核管理機(jī)制，客觀開展獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以此來刺激各人員工作積極性。

四、結(jié)語

政府采購內(nèi)部控制體系的建立健全能夠事業(yè)單位保障后續(xù)工作的順利開展，提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政資金利用率。在此過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分明確自身存在的不足，全面把控采購流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別，提升員工綜合素養(yǎng)，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。

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[3]邢祎.提高行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制質(zhì)量的對(duì)策建議[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（06）：153-154.

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