摘"要：當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，這使得內(nèi)部控制成了維護(hù)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要工具，企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。文章首先闡述了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，包括提升內(nèi)部管理水平、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。其次，文章對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行了深入探析，涉及內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制不全面、內(nèi)部監(jiān)督存在缺失、內(nèi)部控制信息化建設(shè)不成熟以及財(cái)務(wù)人員能力不足等方面。最后，針對(duì)這些問(wèn)題，文章提出了一系列的優(yōu)化及發(fā)展路徑，包括樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制的組織管理架構(gòu)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力；強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高信息化在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)；強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制能力等。旨在提供一種全面且深入的視角來(lái)理解并解決企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)

中圖分類號(hào)：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）04-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.041

在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和發(fā)展顯得尤為重要。有效的內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率，降低誤差和風(fēng)險(xiǎn)，還可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。然而，如何優(yōu)化和發(fā)展內(nèi)部控制，是許多企業(yè)面臨的一個(gè)重大挑戰(zhàn)。

1"企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

1.1"有助于提升內(nèi)部管理水平

企業(yè)內(nèi)部控制在提升內(nèi)部管理水平方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制是一種管理工具，其通過(guò)對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、指導(dǎo)和控制，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)能夠確保資源的合理配置和有效運(yùn)用，提高工作效率，防止和減少錯(cuò)誤及舞弊，從而提升內(nèi)部管理水平。同時(shí)，內(nèi)部控制也有助于提高企業(yè)的決策質(zhì)量，通過(guò)收集、處理和傳遞各種管理信息，內(nèi)部控制可以為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確、及時(shí)的反饋，從而使得決策更具科學(xué)性和合理性。此外，內(nèi)部控制還能夠幫助企業(yè)建立健全各種內(nèi)部管理的制度和流程，使得企業(yè)的運(yùn)作更加規(guī)范化、制度化。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提升內(nèi)部管理水平的有效途徑。

1.2"有助于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

內(nèi)部控制在保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益上扮演著關(guān)鍵角色。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，是以有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)設(shè)置適當(dāng)?shù)臋z查和平衡機(jī)制，可以有效地防止企業(yè)資產(chǎn)的濫用或丟失，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理缺陷及錯(cuò)誤，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)利潤(rùn)。此外，良好的內(nèi)部控制還能夠增加企業(yè)的透明度，提高企業(yè)的信譽(yù)，從而吸引更多的投資，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，內(nèi)部控制是保障并提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，從而做好內(nèi)部控制工作。

1.3"有助于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，既需要良好的外部市場(chǎng)環(huán)境，更離不開內(nèi)部管理的高效運(yùn)作。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和合規(guī)性進(jìn)行系統(tǒng)性的管理和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性。同時(shí)，內(nèi)部控制也能夠提升企業(yè)的決策效率和質(zhì)量，使企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)，能夠做出快速、準(zhǔn)確的決策，從而保持并提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外，內(nèi)部控制還有助于提高企業(yè)的透明度和信任度，這對(duì)于在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中吸引客戶和投資者、建立良好的企業(yè)形象非常重要。因此，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效地提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地［1］。

2"企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題

2.1"內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制的地位和作用日益凸顯。然而，在實(shí)際操作中，許多企業(yè)面臨著內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)上。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解停留在傳統(tǒng)的審計(jì)和監(jiān)督階段，認(rèn)為內(nèi)部控制只是檢查和糾錯(cuò)，缺乏全面深入的理解，忽視了內(nèi)部控制在規(guī)范企業(yè)行為、提高管理效率、防止和控制風(fēng)險(xiǎn)、提升決策質(zhì)量等方面的積極作用。這種片面、淺薄的認(rèn)識(shí)，會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。此外，一些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，只注重形式，忽視了實(shí)質(zhì)，過(guò)于追求內(nèi)部控制的程序和規(guī)定，而忽視了內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，這也是由于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足引起的，不僅浪費(fèi)了企業(yè)的資源，也無(wú)法真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的［2］。

2.2"風(fēng)險(xiǎn)控制不全面

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的是通過(guò)識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益。然而，許多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在明顯不足，首先，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段存在問(wèn)題。一些企業(yè)過(guò)于關(guān)注顯性、直接的風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了潛在、間接的風(fēng)險(xiǎn)。這種片面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，無(wú)法全面揭示企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)控制效果。其次，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理方面也存在問(wèn)題。一些企業(yè)缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)了隨意性和盲目性。在這種情況下，企業(yè)難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的損失［3］。最后，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面也存在問(wèn)題。一些企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏及時(shí)、有效的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和延續(xù)，這種現(xiàn)象反映了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的不全面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

2.3"內(nèi)部監(jiān)督存在缺失

內(nèi)部監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要手段，其目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查，保證企業(yè)的各項(xiàng)政策和規(guī)定得到有效執(zhí)行，防止各種錯(cuò)誤和違規(guī)行為的發(fā)生。然而，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督存在顯著的缺失。一方面，這些企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能沒有得到充分的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的形式化和虛化。另一方面，這些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，導(dǎo)致其不能有效地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查。此外，這些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還存在著標(biāo)準(zhǔn)不明確、方法不科學(xué)、效果不明顯等問(wèn)題，這反映了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督存在缺失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行構(gòu)成了嚴(yán)重威脅［4］。

2.4"內(nèi)部控制信息化建設(shè)不成熟

首先，部分企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，只簡(jiǎn)單地引入了一些信息化設(shè)備和軟件，而沒有從整體上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化效果并不明顯。其次，部分企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的過(guò)程中，忽視了人員培訓(xùn)和管理，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)新的內(nèi)部控制信息化工具和流程使用不熟練，不能充分發(fā)揮其效用。最后，還有一些企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中忽視了信息的安全問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部信息泄露、數(shù)據(jù)丟失等風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.5"財(cái)務(wù)人員能力不足

當(dāng)前許多企業(yè)在財(cái)務(wù)人員能力方面還存在不足，這無(wú)疑為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定困擾。首先，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不深，尤其是對(duì)于新的內(nèi)部控制理論、方法和技術(shù)的掌握程度不足，導(dǎo)致其在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)難以達(dá)到預(yù)期效果。其次，一些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，容易犯錯(cuò)誤或做出不合適的決策。最后，還有一部分財(cái)務(wù)人員的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，在與其他部門和員工進(jìn)行合作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)溝通不暢、協(xié)調(diào)困難等問(wèn)題。

3"企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及發(fā)展路徑

3.1"樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)

首先，內(nèi)部控制的實(shí)施離不開企業(yè)全體員工的參與和支持，企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種方式，如培訓(xùn)、講座等，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分理解內(nèi)部控制的重要性和必要性，從而自覺遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定和要求。其次，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督。這個(gè)部門應(yīng)具有足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。再次，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制責(zé)任制，明確各級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)力，以確保內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定和要求得到有效執(zhí)行。最后，企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，定期對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部控制納入戰(zhàn)略管理，使其成為企業(yè)提高管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具?？偟膩?lái)說(shuō)，建立良好的內(nèi)部控制意識(shí)并完善內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，是企業(yè)優(yōu)化和發(fā)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠有效地防止各種風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2"加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是優(yōu)化和發(fā)展內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。首先，企業(yè)應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的日常管理，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，在具體的操作上，企業(yè)可以設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，來(lái)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督。其次，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)識(shí)別出可能的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和潛在的影響，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用定性評(píng)估、定量評(píng)估或兩者結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，企業(yè)應(yīng)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)可以制定各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)傳遞、風(fēng)險(xiǎn)自留等，以降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性并減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響。在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分考慮自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、資源條件和市場(chǎng)環(huán)境，以確保策略的可行性和有效性。

3.3"強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在優(yōu)化和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通和建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通可以幫助企業(yè)提高決策的效率和效果，減少錯(cuò)誤和沖突，增強(qiáng)企業(yè)的協(xié)同性和凝聚力。企業(yè)應(yīng)建立并完善信息溝通機(jī)制，鼓勵(lì)和促進(jìn)全體員工的積極參與，包括定期召開各種會(huì)議，以及利用電子郵件、內(nèi)部論壇、企業(yè)社交網(wǎng)絡(luò)等工具進(jìn)行信息的交流和分享。其次，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、全面、客觀的審計(jì)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，以保證工作的公正性和有效性。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工報(bào)告違規(guī)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。在處理舉報(bào)事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保舉報(bào)人的匿名性和安全性，以避免可能的報(bào)復(fù)行為。最后，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部監(jiān)督的持續(xù)性和動(dòng)態(tài)性。企業(yè)需要定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評(píng)估和反饋，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。這樣，企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的持續(xù)改進(jìn)，提高內(nèi)部監(jiān)督效果。

3.4"加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高信息化在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

在優(yōu)化和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，加強(qiáng)信息化建設(shè)和提高信息化在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)是不可忽視的關(guān)鍵步驟。首先，企業(yè)應(yīng)投入必要的資源，包括資金、人力和時(shí)間，建立和完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施，如硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等，為企業(yè)的信息化建設(shè)提供強(qiáng)大支持，提高企業(yè)的信息處理能力和效率。其次，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)和發(fā)展適合自己的信息化管理系統(tǒng)，如ERP、CRM、BI等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的信息化，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的集成、共享和利用，提高企業(yè)的決策效率和效果，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)的信息技術(shù)，來(lái)提高信息化管理系統(tǒng)的智能化和自動(dòng)化水平，進(jìn)一步增強(qiáng)信息化在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息的安全管理，以防止信息的泄露、丟失和破壞，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益，包括建立和完善信息安全制度、提高員工的信息安全意識(shí)，以及采取各種技術(shù)手段，如防火墻、加密技術(shù)、備份技術(shù)等，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性。最后，企業(yè)應(yīng)注重信息化建設(shè)的持續(xù)改進(jìn)，應(yīng)定期對(duì)信息化建設(shè)效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

3.5"強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制能力

首先，企業(yè)需要制定全面的人力資源策略，包括人才的招聘、培訓(xùn)、評(píng)估、激勵(lì)和保留等方面，以吸引和留住高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人才。在招聘過(guò)程中，企業(yè)不僅需要考察應(yīng)聘者的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，也需要考察財(cái)務(wù)人員的道德品質(zhì)和職業(yè)操守，以確保其遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，維護(hù)企業(yè)利益。其次，企業(yè)需要為財(cái)務(wù)人員提供持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制能力，包括內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，如內(nèi)部控制的概念、原則和方法，以及內(nèi)部控制的實(shí)際應(yīng)用，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施、信息系統(tǒng)的使用和管理等。通過(guò)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員可以不斷更新和提升自身的專業(yè)知識(shí)，提高自身的工作效率和效果。再次，企業(yè)需要建立有效的績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)新性。在評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制表現(xiàn)，如是否能夠有效地識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)、是否能夠正確地使用和保護(hù)信息、是否能夠遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度等。在激勵(lì)過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員的評(píng)估結(jié)果，給予其相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和支持，如晉升、加薪、獎(jiǎng)金等，以鼓勵(lì)他們繼續(xù)提升自己的內(nèi)部控制能力。最后，企業(yè)需要建立健全的人才發(fā)展體系，為財(cái)務(wù)人員提供廣闊的發(fā)展空間和良好的發(fā)展環(huán)境，可以通過(guò)設(shè)立各種職業(yè)發(fā)展路徑，提供各種職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，以及創(chuàng)建開放、公正、尊重的企業(yè)文化等方式實(shí)現(xiàn)。

4"企業(yè)內(nèi)部控制的其他優(yōu)化路徑

4.1"優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境

客觀來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)對(duì)其內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和落實(shí)產(chǎn)生直接影響。為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)從以下三方面入手。

第一，改革自身的產(chǎn)權(quán)制度。企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在此過(guò)程中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)應(yīng)改革自身的產(chǎn)權(quán)制度，全面構(gòu)建政企分開、權(quán)責(zé)明晰、產(chǎn)權(quán)明確的企業(yè)現(xiàn)代化管理制度，這樣一來(lái)，企業(yè)方可通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度為內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的制度保障。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)的主導(dǎo)作用，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中董事會(huì)的核心功能。企業(yè)應(yīng)把外部獨(dú)立董事運(yùn)用到獨(dú)立董事制度中，以此來(lái)制約和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員。另外，企業(yè)應(yīng)對(duì)董事會(huì)職責(zé)分工加以明確，對(duì)委員會(huì)進(jìn)行專門設(shè)置，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到內(nèi)部監(jiān)控與控制。

第二，促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的快速發(fā)展，健全企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展制度。從作用來(lái)看，經(jīng)理人市場(chǎng)的發(fā)展不僅能夠促進(jìn)高質(zhì)量人才間的競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)其對(duì)自身素質(zhì)提升的重視，而且能夠在一定程度上制約企業(yè)的高質(zhì)量人才，當(dāng)其做出舞弊和欺詐等不利于企業(yè)發(fā)展的行為而遭到解雇后，便無(wú)法重返市場(chǎng)，而企業(yè)能夠通過(guò)經(jīng)營(yíng)者間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)高質(zhì)量人才擇優(yōu)聘用。

第三，制定科學(xué)的內(nèi)部控制方法。內(nèi)部控制方法是企業(yè)決策者授權(quán)相關(guān)人員使用的、對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的一個(gè)方法，主要有期望值偏差糾正、考核計(jì)劃和業(yè)績(jī)、方案制訂、管理制度編制等內(nèi)容?？茖W(xué)的內(nèi)部控制方法離不開合理的人事政策，這有利于高水平人才團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，優(yōu)化企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、手段與思想。

4.2"嚴(yán)格落實(shí)控制活動(dòng)

企業(yè)的控制活動(dòng)能夠確保決策者指令充分貫徹，控制活動(dòng)在企業(yè)所有職能部門、階層中貫穿始終，控制的主要對(duì)象有產(chǎn)供銷人財(cái)物等諸多方面。

第一，確定工作環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)對(duì)所有崗位職責(zé)加以確定，采取有效的自檢和互檢措施，實(shí)現(xiàn)不同崗位彼此牽制的控制目的。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制各個(gè)崗位和部門的工作流程圖，使所有員工、所有部門的工作內(nèi)容、工作方法、工作時(shí)間、工作思路、預(yù)期結(jié)果等方面得到明確。借助工作流程圖，企業(yè)管理過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化程度將會(huì)大幅提升。

第二，強(qiáng)化記錄控制和憑證控制。企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄人員、收款人員、憑證保管人員三者崗位應(yīng)彼此分離，全部憑證都需要預(yù)先編好并向會(huì)計(jì)部門提交，確保所有結(jié)算款項(xiàng)和收入能夠準(zhǔn)確、快速入賬。

第三，做好資產(chǎn)記錄和保護(hù)控制。企業(yè)應(yīng)積極落實(shí)實(shí)物防護(hù)舉措，把存貨放置在倉(cāng)庫(kù)中避免遭到偷盜，安全存儲(chǔ)各種資產(chǎn)，諸如有價(jià)證券和貨幣等，進(jìn)行各種記錄與憑證的實(shí)體保護(hù)。通過(guò)以上措施，可以大幅減少丟失記錄、憑證所產(chǎn)生的重建成本支出。

第四，有效開展績(jī)效考核。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常性地組織績(jī)效考核工作，通過(guò)績(jī)效考核工作，企業(yè)能夠事后控制各項(xiàng)工作目標(biāo)的完成，一方面對(duì)特定期間工作成果加以總結(jié)，另一方面及時(shí)地找到問(wèn)題、優(yōu)化工作環(huán)節(jié)。將績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，企業(yè)能密切聯(lián)系員工工作成果與企業(yè)工作目標(biāo)。

4.3"健全企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

構(gòu)建和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，涉及企業(yè)的所有活動(dòng)內(nèi)容，因此，完善內(nèi)部規(guī)章制度十分重要。具體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)做好以下三個(gè)方面工作。

第一，實(shí)施不兼容職務(wù)機(jī)制。在企業(yè)中，不相容職務(wù)包括監(jiān)督審核、保管財(cái)產(chǎn)、批準(zhǔn)授權(quán)、記錄會(huì)計(jì)信息、經(jīng)辦業(yè)務(wù)等。企業(yè)需要采取多種措施分離這幾種職務(wù)。

第二，避免決策者交叉任職。在企業(yè)中，經(jīng)常存在高層決策者交叉任職的情況，這種情況容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì)二者缺少制衡和權(quán)責(zé)不明晰。因此，企業(yè)需要充分制衡和監(jiān)督對(duì)外投資、調(diào)撥資金、處置資產(chǎn)等方面工作。

第三，嚴(yán)格控制授權(quán)審批。在企業(yè)中，授權(quán)管理需要遵循以下原則。首先，需要對(duì)特殊授權(quán)、常規(guī)授權(quán)的權(quán)責(zé)加以確定，防止出現(xiàn)責(zé)任不明晰的情況，避免問(wèn)題出現(xiàn)后各方彼此推諉。其次，應(yīng)明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)授權(quán)的環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)違規(guī)審批和越級(jí)審批等現(xiàn)象。最后，應(yīng)構(gòu)建檢查機(jī)制，使授權(quán)處理質(zhì)量得到充分保證，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

5"結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，優(yōu)化和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全方位、系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)從信息溝通、監(jiān)督機(jī)制、信息化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)等多個(gè)方面入手，采取綜合性的策略和措施。只有這樣，企業(yè)才能有效地提高內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定、健康、持續(xù)發(fā)展。

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