摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，建筑企業(yè)的規(guī)模越來越大，隨之而來的是更加艱巨的稅務(wù)管理工作。企業(yè)如果無法有效開展稅務(wù)管理工作，將會在運(yùn)營過程中面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，本文對建筑企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究，有針對性地提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以期能為建筑企業(yè)開展稅務(wù)管理工作提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

DOI：10.12433/zgkjtz.20242138

目前，國家已經(jīng)出臺大量建筑企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)可以借助這些稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。因此，建筑企業(yè)需要不斷優(yōu)化當(dāng)下稅務(wù)管理工作方式，而且還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，為建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作注入新鮮血液。在此基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)還需要針對于潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對措施，以此避免出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一） 合法合規(guī)

稅務(wù)部門通過開展稅務(wù)管理工作，能夠確保建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中嚴(yán)格遵守法律，避免出現(xiàn)逃稅漏稅等行為。如果建筑企業(yè)違反相關(guān)法律規(guī)定，將會受到稅務(wù)稽查，不僅需要承擔(dān)高額罰款，而且還有可能面臨刑事責(zé)任，進(jìn)而對建筑企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此，開展稅務(wù)管理工作能夠充分避免上述問題發(fā)生，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。建筑企業(yè)通過良好的稅務(wù)管理工作，能夠向社會各界展現(xiàn)出良好形象，從而使建筑企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中吸引到更多資金。為了支持建筑企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)會出臺相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)通過良好的稅務(wù)管理工作可以享受優(yōu)惠政策，進(jìn)而降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控

良好的稅務(wù)管理工作可以幫助建筑企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中的潛在問題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行干預(yù)，避免出現(xiàn)罰款、法律糾紛等問題，以此確保建筑企業(yè)財(cái)務(wù)情況保持穩(wěn)定。稅務(wù)管理工作的開展涉及到建筑企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門，借助稅務(wù)管理工作，建筑企業(yè)可以加強(qiáng)對各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的了解，并以此為基礎(chǔ)展開分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)采取有效措施進(jìn)行干預(yù)，避免在后期運(yùn)營過程中出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，可能會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，借助稅務(wù)管理工作，能夠結(jié)合當(dāng)下市場發(fā)展趨勢展開分析，從而使企業(yè)能夠提前采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對，避免出現(xiàn)較大的稅務(wù)問題。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）不合規(guī)納稅

通過分析實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前部分企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中由于納稅申報(bào)流程不清晰以及缺乏對納稅期限的重視等因素影響，并未在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報(bào)表，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨滯納金、罰款以及法律糾紛等風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，部分建筑企業(yè)為了貪圖額外的利益，并未將所有應(yīng)納稅款進(jìn)行正確申報(bào)，故意遺漏某些收入或指出，從而導(dǎo)致企業(yè)受到稅務(wù)稽查，最終導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)較大經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，根據(jù)安徽省黃山市稅務(wù)局2023年9月報(bào)道，國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局稽查局查處一起建筑施工企業(yè)少繳稅款案件。檢查人員調(diào)查確認(rèn)，涉案企業(yè)S建筑有限公司，檢查期內(nèi)承建的逾百個(gè)工程項(xiàng)目均存在未及時(shí)確認(rèn)收入或違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)成本情況。黃山市稅務(wù)局稽查局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金共660多萬元的處理決定。項(xiàng)目標(biāo)書顯示，工程預(yù)算的成本利潤比例為：物料、人工、機(jī)械和利潤分別占比約5%、70%、15%和10%。但工程實(shí)際取得的成本發(fā)票中，僅上述3份“柴油”發(fā)票的金額就占比近50%，與工程施工成本比例不符。隨后，檢查人員對工程其他費(fèi)用情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該工程入賬的另外6份品名“機(jī)械設(shè)備租賃”、金額62.58萬元的增值稅專用發(fā)票，也與標(biāo)書成本預(yù)算狀況不符。由此可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過程中會故意操縱賬目和報(bào)表，從而牟取不當(dāng)利益，最終使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二） 缺乏稅務(wù)籌劃和優(yōu)化

在實(shí)際稅務(wù)管理工作過程中，部分建筑企業(yè)并未對當(dāng)下稅收政策進(jìn)行全面了解，從而無法合理利用各種稅收減免政策以及稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過大，嚴(yán)重限制建筑企業(yè)的發(fā)展。其中具體表現(xiàn)在，對于研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除以及技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠等方面缺乏深入了解，進(jìn)而使企業(yè)額外繳納多余的稅款。要想進(jìn)一步提高稅務(wù)管理水平，建筑企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，制定相應(yīng)的稅務(wù)策略，從而最大程度上降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是分析實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前部分建筑企業(yè)并未制定有效的稅務(wù)籌劃策略，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重情況下，還有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。除了制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃策略，企業(yè)還需要以此為基礎(chǔ)優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式。但是部分建筑企業(yè)由于缺乏制定稅務(wù)籌劃策略的意識，進(jìn)而導(dǎo)致無法有針對性地優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式，非常不利于自身可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制不健全

稅務(wù)管理工作的開展還需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而確保稅務(wù)活動(dòng)能夠按照法律法規(guī)開展。但是通過分析實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并未建立對應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)管理失誤。稅務(wù)管理工作涉及到多個(gè)部門，但是部分建筑企業(yè)并未明確各部門的責(zé)任，進(jìn)而造成稅務(wù)管理工作無法順利開展。例如，財(cái)務(wù)部分和稅務(wù)部門職責(zé)劃分不清，從而出現(xiàn)信息溝通不暢以及推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步增加了納稅申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。接下來的典型案例就可以很好的印證上述問題：國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)上級移交的疑點(diǎn)線索，對安順市H裝修公司實(shí)施稅收檢查，查實(shí)該企業(yè)通過虛假列支、不及時(shí)確認(rèn)收入等方式，隱匿營業(yè)收入4601萬元。其具體表現(xiàn)為H裝修公司檢查期內(nèi)，通過將A小區(qū)園林工程收入計(jì)入往來賬的方式，隱匿收入1741萬元未申報(bào)；為187戶個(gè)人客戶提供裝修服務(wù)時(shí)，收取了大量裝修工程款，其中郭某、謝某等129戶客戶的裝修工程已完成，涉及收入2860萬元，但企業(yè)均未確認(rèn)，也未依法申報(bào)納稅。針對H裝修公司隱匿銷售收入4601萬元的違法事實(shí)，第一稽查局依法對其進(jìn)行了處罰。

（四）缺乏稅務(wù)專業(yè)人才和培訓(xùn)

在建筑企業(yè)運(yùn)營過程中，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，以此確保稅務(wù)管理工作順利開展。但是通過分析實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前部分建筑企業(yè)并未積極引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)人員，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法依據(jù)當(dāng)下稅法法規(guī)開展，進(jìn)而使得建筑企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。部分建筑企業(yè)并未充分認(rèn)識到對稅務(wù)人員開展培訓(xùn)的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)人員無法掌握當(dāng)下稅務(wù)法規(guī)變化趨勢，仍然根據(jù)落后的法規(guī)開展工作，進(jìn)而造成建筑企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、罰款以及刑事訴訟等情況。制定稅務(wù)籌劃策略的基礎(chǔ)在于專業(yè)的稅務(wù)人員，但是缺乏相應(yīng)稅務(wù)人員會導(dǎo)致制定的稅務(wù)籌劃策略無法適應(yīng)建筑企業(yè)的發(fā)展需求，最終使企業(yè)需要承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)對于稅務(wù)管理人員的薪酬福利較差，整體管理模式較為落后，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)管理人員的工作積極性受到影響，從而使離職率居高不下，給建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來了巨大影響。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（一）合規(guī)管理

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身運(yùn)營情況，建立健全內(nèi)部控制制度，明確不同部門的責(zé)任分工、流程規(guī)范以及審批流程等，進(jìn)而確保稅務(wù)管理工作能夠順利開展。建筑企業(yè)需要充分了解當(dāng)下稅務(wù)法規(guī)的變化情況，進(jìn)而有針對性地開展稅務(wù)管理工作。例如，今年全國兩會，全國政協(xié)委員、四川省工商聯(lián)（省商會）副主席、中誠投建工集團(tuán)董事長郭代軍針對于民營建筑企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中面臨融資難、融資貴等問題。建議金融機(jī)構(gòu)不斷加大信貸支持力度，簡化企業(yè)提供抵質(zhì)押物的要求，允許企業(yè)提供其他形式的擔(dān)保，如信用擔(dān)保、第三方擔(dān)保等，減輕企業(yè)的融資壓力。對于融資貴的問題，堅(jiān)持稅收法定的原則，建議加快推進(jìn)增值稅稅收立法，進(jìn)一步簡并增值稅稅率，適當(dāng)降低融資利息增值稅稅率，同時(shí)消除重復(fù)征稅因素，進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，盡快將融資利息納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣中，從而降低企業(yè)融資成本?；诖耍ㄖ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)有針對性地優(yōu)化現(xiàn)有稅務(wù)管理工作，進(jìn)而在合法范圍內(nèi)完成稅務(wù)繳納，進(jìn)一步降低建筑企業(yè)整體稅務(wù)成本。此外，對于涉及稅務(wù)的各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)，需要進(jìn)一步進(jìn)行核對，同時(shí)按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅，從根本上避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等違規(guī)行為。

（二）專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

建筑企業(yè)需要充分認(rèn)識到專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的重要性，從而積極引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，并確保其具備良好的稅務(wù)知識以及稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而能夠針對建筑企業(yè)發(fā)展情況提供相應(yīng)的稅務(wù)建議，為建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要與建筑企業(yè)管理人員建立良好溝通關(guān)系，積極了解企業(yè)的經(jīng)營模式以及戰(zhàn)略目標(biāo)，從而制定稅收策略，并進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)下稅務(wù)結(jié)構(gòu)，從根本上降低建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)還需要定時(shí)審查建筑企業(yè)的稅務(wù)記錄、報(bào)稅流程以及相關(guān)合同，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效措施進(jìn)行干預(yù)，從而避免建筑企業(yè)出現(xiàn)較大稅務(wù)管理問題。此外，建筑企業(yè)可以鼓勵(lì)專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)分析其他建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例。例如，A橋梁建設(shè)有限公司近三年共取得掛靠方提供的異常普通發(fā)票共計(jì)524份，價(jià)稅合計(jì)4630.72萬元，并以此為憑證，將相應(yīng)的成本在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是企業(yè)無法在法律規(guī)定時(shí)間內(nèi)，提供證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料，最終使企業(yè)遭受稅務(wù)稽查。因此，建筑企業(yè)應(yīng)要求專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)在申報(bào)稅務(wù)過程中，主動(dòng)提供相應(yīng)材料證明各項(xiàng)支出的真實(shí)性，進(jìn)而確保稅務(wù)活動(dòng)順利開展。

（三） 與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作

在實(shí)際運(yùn)營過程中，建筑企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通渠道，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員展開溝通，就自身運(yùn)營情況展開咨詢，進(jìn)而確保建筑企業(yè)能夠及時(shí)獲得稅務(wù)方面的指導(dǎo)，避免企業(yè)出現(xiàn)較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成良好合作關(guān)系有利于及時(shí)繳納稅務(wù)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。此外，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對企業(yè)開展稅務(wù)調(diào)查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合，同時(shí)主動(dòng)提供相應(yīng)的文件和信息，堅(jiān)決杜絕隱藏關(guān)鍵文件等行為。同時(shí)還需要如實(shí)回答稅務(wù)人員的問題，進(jìn)而確保稅務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的情況有更加全面的了解，為建筑企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營創(chuàng)造良好的條件。最后，建筑企業(yè)在運(yùn)營過程中，不可避免地會出現(xiàn)無法解決的稅務(wù)問題，針對于這些問題，建筑企業(yè)需要及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，從而使建筑企業(yè)能夠按照法律法規(guī)繳納各項(xiàng)稅款。

（四）引進(jìn)信息化技術(shù)

在數(shù)字中國建設(shè)大背景下，國家稅務(wù)總局把稅收數(shù)字化建設(shè)作為推動(dòng)稅收改革發(fā)展的先導(dǎo)性、戰(zhàn)略性和基礎(chǔ)性工程?；诖?，建筑企業(yè)在引進(jìn)信息化技術(shù)之前，應(yīng)當(dāng)對其開展合規(guī)性審查，從而確保所選的技術(shù)能夠符合當(dāng)下的稅務(wù)法規(guī)，避免建筑企業(yè)在使用信息化技術(shù)開展稅務(wù)管理工作過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)問題。稅務(wù)管理通常涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要建筑企業(yè)采取多種措施確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而且建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)成立相關(guān)工作小組對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，進(jìn)而避免因?yàn)閿?shù)據(jù)錯(cuò)誤而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，目前隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)均采用數(shù)字化財(cái)務(wù)申報(bào)表。為了能夠滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保自身引入的技術(shù)能夠自動(dòng)生成財(cái)務(wù)部門所需要的報(bào)表格式。與此同時(shí)，技術(shù)人員還需要及時(shí)關(guān)注稅收法規(guī)變化，確保引進(jìn)的信息化技術(shù)能夠及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫，避免出現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤的情況。此外，引入信息化技術(shù)是一把雙刃劍，一方面可以大幅度提高稅務(wù)申報(bào)效率，另一方面也會提高建筑企業(yè)受到網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊的風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜鰡栴}，建筑企業(yè)需要采用設(shè)置防火墻等保護(hù)措施，而且還應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在人員管理方面，建筑企業(yè)則應(yīng)當(dāng)根據(jù)把不同職級的稅務(wù)管理人員賦予相應(yīng)的訪問權(quán)限，進(jìn)而避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄漏的情況。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期評估信息化技術(shù)的運(yùn)行情況，同時(shí)還需要與專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)展開溝通，充分了解信息化技術(shù)在實(shí)際使用過程中存在的問題，從而有針對地進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)開展稅務(wù)管理具有非常明顯的優(yōu)勢，具體表現(xiàn)在合法合規(guī)以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。但是分析實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，目前建筑企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作過程中，仍然存在不合規(guī)納稅、缺乏稅務(wù)籌劃和優(yōu)化、內(nèi)部控制不健全以及缺乏稅務(wù)專業(yè)人才和培訓(xùn)等方面的問題，會導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)從合規(guī)管理、專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作以及引進(jìn)信息化技術(shù)等方面優(yōu)化稅務(wù)管理現(xiàn)有工作方式，進(jìn)而保障建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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