摘"要：經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，給國有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜多變，迫使企業(yè)急需建立科學(xué)高效的預(yù)算管理體系，集合戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)，提高企業(yè)管理效率。預(yù)算管理作為國有企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營質(zhì)量、改善經(jīng)營效益。因此，國有企業(yè)要開展全面預(yù)算管理，提升預(yù)算執(zhí)行力，并基于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施中長期預(yù)算，進(jìn)而全面提升企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。文章對國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理進(jìn)行分析，在簡要概述全面預(yù)算管理內(nèi)涵、特征、功能及必要性的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時存在的具體問題，并逐一提出對應(yīng)的優(yōu)化建議。借此深入了解國有企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)的背后邏輯，改善全面預(yù)算開展效果，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；企業(yè)管理

中圖分類號：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0157-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.038

1"引言

全面預(yù)算管理有利于國有企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的諸多變化，提升經(jīng)營質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益。

相較于傳統(tǒng)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理不僅能夠利用標(biāo)準(zhǔn)化的方式協(xié)調(diào)企業(yè)資源，同時在監(jiān)督與管控上注入了更多的精力，能夠集合審計、監(jiān)督、控制、考核等職能，形成管理協(xié)力，促使企業(yè)資源配置達(dá)到最優(yōu)化。當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理，在計劃、管控、控制、考評、激勵等各項(xiàng)管控策略方面仍然存在一定的欠缺，在一定程度上限制了企業(yè)預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效，不利于國有企業(yè)將預(yù)算方案切實(shí)落地、提升管理水平。

隨著國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》頒布，國有企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的推進(jìn)。完善全面預(yù)算管理工作，關(guān)注企業(yè)實(shí)施預(yù)算的實(shí)際問題，建立完善的預(yù)算體系，不斷探索預(yù)算工作、修訂預(yù)算方案，借此推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2"全面預(yù)算管理概述

2.1"全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是企業(yè)協(xié)調(diào)資源分配的計劃和具體安排。全面預(yù)算管理在預(yù)算基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算管控范圍及管理職能，是基于企業(yè)整體制訂的統(tǒng)籌計劃，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營及戰(zhàn)略目標(biāo)，遵循管理程序，對經(jīng)營、投資、籌資等各類活動制定完善的戰(zhàn)略規(guī)劃。強(qiáng)調(diào)信息流、業(yè)務(wù)流以及資金流、人才流的整合，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳的資源配置。在通過預(yù)算滿足企業(yè)實(shí)際需要的同時，為企業(yè)形成作業(yè)協(xié)同戰(zhàn)略貫徹價值增長等提供可靠的財務(wù)管理支持。

2.2"全面預(yù)算管理的特征及功能

全面預(yù)算管理的特征，包括戰(zhàn)略性、全面性、協(xié)調(diào)性以及計劃性。戰(zhàn)略性是指全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為核心導(dǎo)向，實(shí)施具體預(yù)算規(guī)劃。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期規(guī)劃相一致。

預(yù)算不僅是一項(xiàng)財務(wù)策略，更是一個戰(zhàn)略性工具，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其長期愿景和目標(biāo)；全面性是指全面預(yù)算管理，涵蓋企業(yè)全員，涉及企業(yè)所有部門，對企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全程性跟蹤、全方位的預(yù)算管控。其考慮到整個企業(yè)的方方面面，而不是只關(guān)注財務(wù)方面；協(xié)調(diào)性是指全面預(yù)算管理需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)各部門及各崗位人員，實(shí)現(xiàn)任務(wù)與資源的合理配置與高效利用；計劃性是指全面預(yù)算管理通過編制、監(jiān)控等，實(shí)現(xiàn)計劃向?qū)嵤┑霓D(zhuǎn)化，對實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃。全面預(yù)算管理通過提前制訂詳細(xì)的預(yù)算計劃，如收入、支出、投資等各個方面的預(yù)期數(shù)值，幫助企業(yè)在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中有一個明確的目標(biāo)和方向。

全面預(yù)算管理具有三方面的主要功能。其一，全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)與管理執(zhí)行結(jié)合起來，能夠發(fā)揮架設(shè)橋梁、強(qiáng)化溝通、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)的功能。在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，部門間不斷交流溝通，各項(xiàng)工作井然有序，形成統(tǒng)一、集約化的管理系統(tǒng)。其二，全面預(yù)算管理能夠?qū)δ繕?biāo)執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格把控，起到強(qiáng)化控制的作用。通過預(yù)算監(jiān)督，對目標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，并通過績效考核及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題，激發(fā)員工潛力，提高其工作效率。其三，全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮資源配置功能。將企業(yè)內(nèi)財務(wù)資源及非財務(wù)資源進(jìn)行全面的規(guī)劃與分配，最大化地保證企業(yè)資源配置合理性［1］。

2.3"國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

首先，全面預(yù)算管理能夠針對國有企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容提出針對性的管理方案，并對業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營成果進(jìn)行可靠的預(yù)測，有利于企業(yè)落實(shí)經(jīng)營管理，確保預(yù)算成果，提升預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和可行性。

其次，全面預(yù)算管理基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)制訂管理計劃，能夠通過預(yù)算將戰(zhàn)略細(xì)化到各個管理層面，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

再次，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)提前識別風(fēng)險，通過預(yù)算的靈活調(diào)整，有助于應(yīng)對突發(fā)事件或市場波動，降低國有企業(yè)面臨的不確定性。

最后，全面預(yù)算管理具備可靠的量化過程，能夠?qū)衅髽I(yè)工作進(jìn)程進(jìn)行規(guī)范化的拆解和標(biāo)準(zhǔn)化的管控，形成可靠的管理體系。

綜上所述，全面預(yù)算管理能夠確保預(yù)算成果、落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃、識別和控制風(fēng)險、建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系，因此國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有極大的必要性。

3"國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.1"預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合不充分

預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的有效驅(qū)動，如企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合不充分，將影響驅(qū)動作用，不利于戰(zhàn)略在預(yù)算管理工作中的落實(shí)。目前國有企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理模式，忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)的具體形式體現(xiàn)。

在分解戰(zhàn)略目標(biāo)時，企業(yè)通常將利潤目標(biāo)作為核心目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)僅針對利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了層層分解，并未將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到預(yù)算執(zhí)行中。各執(zhí)行部門對利潤、費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)的關(guān)注度較高，而對戰(zhàn)略目標(biāo)的理解不足。且企業(yè)在指標(biāo)設(shè)置方面過度關(guān)注利潤相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，對于非財務(wù)指標(biāo)的重視度不足，并未將企業(yè)長期發(fā)展與指標(biāo)設(shè)置關(guān)聯(lián)到一起，導(dǎo)致全面預(yù)算管理推動戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的作用難以體現(xiàn)。

3.2"預(yù)算編制依賴歷史數(shù)據(jù)

預(yù)算管理編制是對企業(yè)預(yù)算年度經(jīng)營成果的可靠預(yù)測。這一預(yù)測過程，需要參考多維度的財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)施準(zhǔn)確的測算。但目前國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算編制，很大程度上依賴于歷史數(shù)據(jù)。在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者依據(jù)自身管理期望，設(shè)定了一定的增長率，并將這一增長率作為預(yù)算增長率，設(shè)定預(yù)算指標(biāo)。這種基于歷史數(shù)據(jù)設(shè)定增長率的編制方式，并未真正地考慮到市場環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，所得出的戰(zhàn)略指標(biāo)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所起到的推動作用也十分有限。由此設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)、完成的預(yù)算編制，不足以為預(yù)算執(zhí)行工作提供參考，并不能夠真正地落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

3.3"預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控不到位

國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在監(jiān)控不到位的情況，引發(fā)超預(yù)算、無預(yù)算等問題，造成企業(yè)成本費(fèi)用消耗增加。出現(xiàn)此類問題的原因是多方面的。

首先，企業(yè)員工對于全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容了解不足。國有企業(yè)對于預(yù)算管理工作的內(nèi)容及意義缺乏可靠引導(dǎo)，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全員參與。

其次，國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方面缺乏完善的信息傳遞。企業(yè)管理層對于預(yù)算編制及執(zhí)行狀況的了解十分有限，削弱了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的力度。

最后，國有企業(yè)項(xiàng)目審批機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的過程性跟蹤有限，使一些超預(yù)算的項(xiàng)目蒙混過關(guān)，造成了成本浪費(fèi)。

3.4"預(yù)算考核分析存在欠缺

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算體系檢查、督促、鼓勵作用的有效管理策略，既能夠進(jìn)一步為預(yù)算執(zhí)行效果提供保障，也能夠持續(xù)性地優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。目前，國有企業(yè)的預(yù)算考核分析工作存在較大的欠缺。

一方面，預(yù)算考核分析在考核指標(biāo)設(shè)置方面較為單一，存在重視財務(wù)指標(biāo)、忽視非財務(wù)指標(biāo)的情況。同時，分析的內(nèi)容也主要集中于利潤、費(fèi)用等方面，評價過于片面，并不能真實(shí)地反映企業(yè)預(yù)算實(shí)施成果。

另一方面，預(yù)算考核分析集中于考核，忽視了績效分析，并未可靠的規(guī)劃如何將績效與提高工作效率關(guān)聯(lián)起來。即使通過考核工作確認(rèn)了達(dá)成偏差、未完成比例，也并未提出整改措施，及時糾正偏差和追責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算考核分析工作并未真正地發(fā)揮檢查、督促與鼓勵的職能與作用。

3.5"信息化建設(shè)還有待完善

盡管這些年來國有企業(yè)在信息化建設(shè)方面投入了大量精力，但真正建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的企業(yè)卻十分有限，甚至有些企業(yè)仍然采用表格方式完成預(yù)算編制工作。預(yù)算管理龐大的數(shù)據(jù)處理量，給企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理模式、提高預(yù)算管理效率帶來了阻礙。強(qiáng)化信息化系統(tǒng)集成，運(yùn)用信息化系統(tǒng)處理全面預(yù)算管理相關(guān)工作，不僅能夠快速整理各類數(shù)據(jù)，突破傳統(tǒng)模式計算能力的限制，同時能夠及時監(jiān)控預(yù)算數(shù)據(jù)，對超預(yù)算、無預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督預(yù)警。因此，國有企業(yè)進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善性，強(qiáng)化信息化建設(shè)的集成化、專業(yè)化勢在必行。

4"國有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

4.1"以戰(zhàn)略為核心完善預(yù)算規(guī)劃

國有企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)、規(guī)劃全面預(yù)算管理工作時，要首先基于戰(zhàn)略目標(biāo)，靈活分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，重視企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)周期特點(diǎn)以及自身長短期目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析戰(zhàn)略目標(biāo)的核心方向，明確企業(yè)下一步戰(zhàn)略重點(diǎn)。例如，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)注重經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變、利潤水平的提升或創(chuàng)新發(fā)展等［2］。

企業(yè)開展戰(zhàn)略目標(biāo)分析工作，需要利用戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算目標(biāo)，并完成預(yù)算目標(biāo)的分解。運(yùn)用預(yù)算目標(biāo)充分地體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)踐策略，助力企業(yè)在運(yùn)營模式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益、管理效率等方面實(shí)現(xiàn)多維度的提升。此外，國有企業(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略預(yù)算管理工作時，要避免對財務(wù)數(shù)據(jù)的過度關(guān)注。體現(xiàn)預(yù)算管理能力并不是龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)，而是具體可行的財務(wù)戰(zhàn)略。

因此，國有企業(yè)要從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，結(jié)合經(jīng)營規(guī)劃、戰(zhàn)略觀點(diǎn)，提出可行性的預(yù)算管理策略，跳出數(shù)字管理的桎梏，真正將預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略思考融為一體。例如，國有企業(yè)A是一家物流業(yè)企業(yè)，目前面臨市場競爭激烈、成本壓力大等問題。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是提升服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)市場競爭力。原有財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注點(diǎn)包括成本控制、收入增長。企業(yè)試圖通過降低物流成本來提升利潤，以及采取一些促銷策略來提高業(yè)務(wù)量，增加收入?；陬A(yù)算管理策略的戰(zhàn)略思考應(yīng)以服務(wù)質(zhì)量為導(dǎo)向。

首先，企業(yè)應(yīng)該從服務(wù)質(zhì)量出發(fā)，制定明確的服務(wù)質(zhì)量提升目標(biāo)，并將其納入預(yù)算管理中。例如，投入一定的資源用于運(yùn)輸技術(shù)改進(jìn)和運(yùn)輸路線規(guī)劃，以保證物流服務(wù)質(zhì)量符合市場需求。

其次，通過預(yù)算管理，企業(yè)將更多資源用于市場調(diào)研，了解客戶需求，并將這些信息反饋到物流過程中，借此增強(qiáng)客戶滿意度，提升客戶忠誠度。通過以上策略從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和戰(zhàn)略導(dǎo)向出發(fā)，將預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，能夠真正提升企業(yè)的競爭力和績效水平。這不僅有助于避免對財務(wù)數(shù)據(jù)的過度關(guān)注，也更符合現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2"強(qiáng)化環(huán)境預(yù)測優(yōu)化預(yù)算編制

過于依賴歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的方法，不利于預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的融合。因此，在實(shí)施預(yù)算編制時，國有企業(yè)要強(qiáng)化環(huán)境數(shù)據(jù)搜集、重視環(huán)境預(yù)測，借此優(yōu)化預(yù)算編制方法。

引入環(huán)境預(yù)測并不意味著企業(yè)在預(yù)算編制時要摒棄歷史數(shù)據(jù)。相反，國有企業(yè)要將歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行合理預(yù)測，關(guān)注業(yè)務(wù)波動情況、市場變化趨勢以及可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險隱患。運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)與環(huán)境變化數(shù)據(jù)的結(jié)合，提供更為準(zhǔn)確可靠的預(yù)算編制依據(jù)。在編制過程中，財務(wù)部門作為主導(dǎo)，要積極與其他職能部門配合。例如，銷售預(yù)算要強(qiáng)化與銷售部門的配合，以財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，由財務(wù)部門、銷售部門以及企業(yè)管理層共同參與，準(zhǔn)確地預(yù)測銷售變量，如價格變化、市場變化、工資水平等，由此準(zhǔn)確地調(diào)整預(yù)算增長率，確定銷售預(yù)算指標(biāo)。

以物流業(yè)國有企業(yè)A為例，歷史數(shù)據(jù)的利用方面，企業(yè)通過分析過去幾年的運(yùn)輸成本數(shù)據(jù)，可以了解到不同季節(jié)、地區(qū)的運(yùn)輸成本波動情況，以便在預(yù)算中進(jìn)行合理的安排。同時，企業(yè)應(yīng)引入環(huán)境預(yù)測，如考慮到石油價格是物流業(yè)中一個重要的成本因素，企業(yè)可以關(guān)注國際油價走勢，通過環(huán)境預(yù)測來估計未來一段時間內(nèi)的石油價格變化；考慮到交通擁堵可能影響運(yùn)輸時間和成本，可以引入交通預(yù)測數(shù)據(jù)，以便合理安排路線和運(yùn)輸計劃。此外，銷售部門可以提供銷售預(yù)測數(shù)據(jù)，包括銷售量、價格變動等信息。財務(wù)部門可以結(jié)合這些數(shù)據(jù)進(jìn)行成本預(yù)測和利潤預(yù)測，以確定合理的銷售預(yù)算指標(biāo)。物流部門可以提供關(guān)于運(yùn)輸、倉儲等方面的數(shù)據(jù)，與采購部門協(xié)作，確保在預(yù)算中充分考慮到物流環(huán)節(jié)的成本。

4.3"完善項(xiàng)目審批強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)管

在預(yù)算執(zhí)行方面，國有企業(yè)要強(qiáng)化三方面的工作內(nèi)容，以提升預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度。

第一，企業(yè)要積極引導(dǎo)員工，提升員工對預(yù)算管理工作的理解。例如，讓相關(guān)部門員工了解部門預(yù)算目標(biāo)，并明確分解落實(shí)到自身的預(yù)算指標(biāo)，了解達(dá)成方式。企業(yè)在向全員普及全面預(yù)算管理內(nèi)容的同時，還要定期培訓(xùn)，推動員工了解預(yù)算管理的重要意義，并認(rèn)識到自身崗位工作與預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性。

第二，企業(yè)要針對預(yù)算管理，完善信息傳遞機(jī)制。各部門要加強(qiáng)溝通，管理層及財務(wù)部門要及時獲取預(yù)算編制進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行狀況等信息。尤其是管理層，在整個預(yù)算執(zhí)行過程中，要快速、準(zhǔn)確地獲取預(yù)算執(zhí)行變化情況，增強(qiáng)與各執(zhí)行部門的溝通，避免數(shù)據(jù)滯后造成預(yù)算靈活性下降。

第三，國有企業(yè)要強(qiáng)化項(xiàng)目審批機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程性監(jiān)管。一方面，國有企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)分解到各個部門后，各部門要依據(jù)預(yù)算管理制度收集部門預(yù)算執(zhí)行信息，由部門負(fù)責(zé)人及管理層進(jìn)行審核。通過定期和不定期的預(yù)算執(zhí)行情況審查，及時發(fā)掘預(yù)算執(zhí)行問題，處理違規(guī)行為，強(qiáng)化預(yù)算管理。另一方面，重點(diǎn)針對各類業(yè)務(wù)項(xiàng)目，強(qiáng)化審批機(jī)制，避免超預(yù)算、無預(yù)算項(xiàng)目蒙混過關(guān)。預(yù)算指標(biāo)分解后，要將責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為迅速啟動處理流程，并及時向管理層上報預(yù)算超支原因及糾正措施。

4.4"優(yōu)化考核指標(biāo)實(shí)施績效考核

國有企業(yè)要建立完善的預(yù)算考核分析制度，優(yōu)化考核指標(biāo)，實(shí)施績效考核，重視預(yù)算分析，提升考核分析工作的有效性。

首先，國有企業(yè)要進(jìn)行多角度考核預(yù)算執(zhí)行情況。除考慮財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合以外，還要設(shè)置定性指標(biāo)、定量指標(biāo)、長期指標(biāo)、短期指標(biāo)，并針對不同部門、不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目制定針對性的考核指標(biāo)。例如，針對財務(wù)部門的考核指標(biāo)，包括財務(wù)費(fèi)用類指標(biāo)、融資類指標(biāo)、稅費(fèi)指標(biāo)以及財務(wù)制度是否有健全指標(biāo)、應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)、員工培訓(xùn)情況指標(biāo)等。

其次，國有企業(yè)要將預(yù)算考核分析與績效考核結(jié)合起來，依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、自身經(jīng)營情況，制定合理的績效獎懲指標(biāo)。依據(jù)考核指標(biāo)達(dá)成情況，對部門或個人績效進(jìn)行綜合評估，并建立獎懲制度及實(shí)施細(xì)則，并將績效薪酬、福利等激勵落實(shí)到全員，進(jìn)一步提高員工積極性，借此提升預(yù)算考核的激勵和約束作用。

最后，國有企業(yè)要充分重視預(yù)算分析工作。要求各部門按照模板匯報預(yù)算數(shù)據(jù)、統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行差異，便于對預(yù)算問題進(jìn)行深層次的挖掘。并定期召開預(yù)算分析會議，針對月度、季度預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，完成分析報告，分析管控關(guān)鍵點(diǎn)及存在問題，汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)更新和優(yōu)化預(yù)算管理工作。

4.5nbsp;建設(shè)完善的預(yù)算信息化系統(tǒng)

基于自身管理實(shí)際需求，國有企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，為實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供技術(shù)支持。

首先，該系統(tǒng)要具備處理海量財務(wù)數(shù)據(jù)的能力，要具備快速抓取數(shù)據(jù)、深入業(yè)務(wù)模塊、完成信息集成、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)對接等功能。借助信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門以及各職能部門之間要實(shí)現(xiàn)有效的信息聯(lián)動，動態(tài)數(shù)據(jù)及時通過信息系統(tǒng)進(jìn)行傳輸。管理層及財務(wù)部門由此獲取所需數(shù)據(jù)，及時采取對應(yīng)策略，強(qiáng)化對預(yù)算管理的監(jiān)管。

其次，該系統(tǒng)要具備審批、監(jiān)控功能。系統(tǒng)通過實(shí)時更新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對超預(yù)算、無預(yù)算行為進(jìn)行嚴(yán)格審批，強(qiáng)化預(yù)算剛性管理。

最后，預(yù)算管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)各系統(tǒng)的對接，提高企業(yè)數(shù)據(jù)匯總與分析能力，對業(yè)務(wù)推進(jìn)、企業(yè)未來發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。并及時將預(yù)算差異數(shù)據(jù)、預(yù)算預(yù)測數(shù)據(jù)等反饋至管理層，使預(yù)算管理決策更加科學(xué)合理。

5"結(jié)語

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財務(wù)管理工具，能夠有效地提升國有企業(yè)的預(yù)算管理水平，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

由此，針對國有企業(yè)目前在預(yù)算管理中存在的實(shí)際問題，國有企業(yè)要有針對性地完善全面預(yù)算管理體系，通過以戰(zhàn)略為核心完善預(yù)算規(guī)劃、強(qiáng)化環(huán)境預(yù)測、優(yōu)化預(yù)算編制、完善項(xiàng)目審批、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)管、細(xì)化成本費(fèi)用消耗定額標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化考核指標(biāo)實(shí)施績效考核、建設(shè)完善的預(yù)算信息化系統(tǒng)等策略，推動國有企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理框架，突破預(yù)算管理困境，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

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