摘要：在當(dāng)前的形勢(shì)背景下，農(nóng)商銀行成本支出提高導(dǎo)致自身的發(fā)展受到影響，需要進(jìn)一步發(fā)揮出全面預(yù)算管理價(jià)值。基于此，本文從當(dāng)前的全面預(yù)算管理內(nèi)涵入手，深入分析農(nóng)商行全面預(yù)算管理的意義，明確傳統(tǒng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出合理的專業(yè)策略，以促使農(nóng)商行穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；農(nóng)商行；高質(zhì)量發(fā)展

DOI：10.12433/zgkjtz.20241733

對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)商行”來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是預(yù)算工作人員針對(duì)銀行未來(lái)發(fā)展的各個(gè)時(shí)期合理進(jìn)行預(yù)算編制，制定預(yù)算方案，并在科學(xué)的全面預(yù)算管理體系中，要求各個(gè)部門工作人員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制計(jì)劃，使預(yù)算方案落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)，適當(dāng)對(duì)其執(zhí)行和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算編制制度在銀行工作中有效發(fā)揮作用，保證銀行資金使用安全、流轉(zhuǎn)正常，控制成本、增加收益，提高農(nóng)商銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

所謂的預(yù)算管理主要是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理、預(yù)測(cè)的一項(xiàng)活動(dòng)，通常情況下以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)當(dāng)作前提，將實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為宗旨，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)結(jié)果展開(kāi)預(yù)測(cè)，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)合理配置，并予以分析、監(jiān)督，最后對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。通過(guò)這種方式不僅有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能在一定程度上實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理中的“全面”具有三點(diǎn)含義：第一，全體員工一同參與的預(yù)算理念；第二，對(duì)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行全面覆蓋；第三，對(duì)管理流程進(jìn)行全程跟蹤。全面預(yù)算管理同預(yù)算管理比較，二者之間存在很大的區(qū)別，全面預(yù)算管理更為全面性，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程以及所有人員都實(shí)施預(yù)算管理，所以，全面預(yù)算管理具有全員性、全過(guò)程性、整體性等特征。其中全員性是指銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要求銀行所有員工都要積極參與全面預(yù)算管理工作中，在對(duì)不同環(huán)節(jié)控制時(shí)根據(jù)各部門的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督考核來(lái)實(shí)現(xiàn)。全過(guò)程性是指銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以分為事前、事中、事后三個(gè)階段，而實(shí)施全面預(yù)算管理需要在這三個(gè)階段都加以運(yùn)用。另外，全面預(yù)算管理在實(shí)施預(yù)算編制和相關(guān)指標(biāo)合理制定的基礎(chǔ)上，還需要完善預(yù)算流程和完善考核。整體性是指銀行經(jīng)營(yíng)中的所有環(huán)節(jié)和全部資源都需要進(jìn)行全面預(yù)算管理。

二、農(nóng)商行全面預(yù)算管理意義重大

開(kāi)展全面預(yù)算管理，是農(nóng)商行提高利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，預(yù)算管理側(cè)重于對(duì)還未發(fā)生的、但是在計(jì)劃之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的規(guī)劃，科學(xué)調(diào)配銀行資源，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源在內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)中的科學(xué)配置，提升內(nèi)部管理水平，推動(dòng)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并保證業(yè)務(wù)的高水平、可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)工作的前瞻性和計(jì)劃性。全面預(yù)算管理是對(duì)銀行工作的統(tǒng)籌管理，所以在全面預(yù)算制度的考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，可以對(duì)工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，激勵(lì)其不斷改進(jìn)工作方法，提升工作水平，促進(jìn)銀行管理目標(biāo)和轉(zhuǎn)型目標(biāo)的達(dá)成。

全面預(yù)算管理需要管理人員和預(yù)算管理人員具備宏觀的管理思維和腳踏實(shí)地的執(zhí)行能力，預(yù)算管理人員要針對(duì)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出全面預(yù)算管理策略，完善員工培養(yǎng)體系、強(qiáng)化預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制、科學(xué)制定預(yù)算規(guī)劃、嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算編制、健全銀行預(yù)算體系、平衡短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的關(guān)系、推動(dòng)預(yù)算工作信息化建設(shè)，通過(guò)一系列管理方法的實(shí)施，推動(dòng)農(nóng)商行穩(wěn)步發(fā)展。

三、農(nóng)商行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）“貪大求全”的規(guī)模情結(jié)和速度情結(jié)比較普遍

在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的過(guò)程中，銀行業(yè)存在“貪大求全”的經(jīng)營(yíng)思路，無(wú)論是大行還是小行都希望迅速將規(guī)模做大。特別是小行為了與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，紛紛采取“人有我有”的“橫向”發(fā)展策略。經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，各行各業(yè)均開(kāi)始由“橫向”的規(guī)模擴(kuò)張向“縱向”的質(zhì)量提升轉(zhuǎn)變。但一些農(nóng)商行還沒(méi)有完全從過(guò)去快速規(guī)模擴(kuò)張的思維慣性上轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)的“縱向”精耕細(xì)作，產(chǎn)品同質(zhì)化問(wèn)題突出。

（二）全面預(yù)算編制方式不合理

雖然現(xiàn)階段我國(guó)全面預(yù)算相關(guān)的編制方法呈現(xiàn)出多樣性，但農(nóng)商行在發(fā)展過(guò)程中受傳統(tǒng)理念因素影響造成仍舊呈現(xiàn)出單一性，長(zhǎng)期以單一的增量預(yù)算法進(jìn)行分析，未能將其與當(dāng)前的市場(chǎng)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展、整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及相關(guān)的自身管理需求、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管理水平等因素相結(jié)合，造成現(xiàn)有的預(yù)算編制方法與農(nóng)商行發(fā)展難以相適應(yīng)，降低了整體編制的準(zhǔn)確性，對(duì)農(nóng)商行的全面發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）預(yù)算人員業(yè)務(wù)能力有待提升

現(xiàn)階段，銀行預(yù)算人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力的提升空間較大，對(duì)業(yè)務(wù)的理解不夠透徹，對(duì)預(yù)算工作方法掌握不足。預(yù)算人員知識(shí)和技能獲取的渠道較為單一，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏對(duì)內(nèi)部管理情況的了解，難以滿足財(cái)務(wù)部門的發(fā)展需求，對(duì)于預(yù)算管理流程的細(xì)節(jié)之處，預(yù)算工作人員的把控能力不足。與此同時(shí)，預(yù)算人員在日常管理工作中要做好總行和基層網(wǎng)點(diǎn)的聯(lián)結(jié)工作，發(fā)揮上傳下達(dá)的功能，但是在實(shí)際工作中，預(yù)算人員的籌劃能力不能很好地促進(jìn)上級(jí)與下級(jí)雙向交流，導(dǎo)致內(nèi)部工作配合度不高，管理情況出現(xiàn)不協(xié)調(diào)。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺陷

農(nóng)商行預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題較為嚴(yán)重，預(yù)算編制工作完成后，其計(jì)劃執(zhí)行的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)沒(méi)有在后期執(zhí)行過(guò)程中得到充分體現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和管控力度不足，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)明顯的偏差。在預(yù)算編制執(zhí)行過(guò)程中，各部門人員對(duì)現(xiàn)存的固定資產(chǎn)缺少必要的核查，在落實(shí)預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)資金支出和成本控制工作重視程度不足，甚至出現(xiàn)資金使用情況嚴(yán)重不符預(yù)算計(jì)劃的情況，加重財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)，使預(yù)算工作出現(xiàn)混亂局面，降低了銀行經(jīng)營(yíng)效益，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算工作成效。

四、強(qiáng)化全面預(yù)算管理促進(jìn)農(nóng)商行高質(zhì)量發(fā)展

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向上，破除“貪大求全”的“規(guī)模情結(jié)”“速度情結(jié)”，走“小而美”的發(fā)展之路

第一，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)合理確定農(nóng)商銀行資產(chǎn)負(fù)債的總量目標(biāo)。宏觀經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)基本決定了農(nóng)商行資產(chǎn)負(fù)債增長(zhǎng)的速度和規(guī)模。若增速超過(guò)宏觀環(huán)境和區(qū)域經(jīng)濟(jì)太多，則可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)快速積累及滯后爆發(fā)；若增速低于宏觀環(huán)境和區(qū)域經(jīng)濟(jì)太多，則意味著市場(chǎng)機(jī)遇和市場(chǎng)份額的喪失。

第二，資產(chǎn)負(fù)債管理從規(guī)模導(dǎo)向向股東價(jià)值、客戶價(jià)值和社會(huì)責(zé)任多目標(biāo)平衡轉(zhuǎn)變，合理設(shè)定利潤(rùn)目標(biāo)。按照金融的普遍規(guī)律，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度從根本上決定了利率上限。隨著經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng)，未來(lái)可能進(jìn)入中速增長(zhǎng)的區(qū)間，市場(chǎng)長(zhǎng)期利率水平預(yù)期將下降。意味著利潤(rùn)增長(zhǎng)必然受限。因此，LPR改革后，農(nóng)商行必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的規(guī)律，摒棄過(guò)去追求速度與規(guī)模的思路，堅(jiān)持走“小而美”的高質(zhì)量發(fā)展之路，關(guān)注經(jīng)濟(jì)增加值（EVA），在資本約束下實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)相匹配，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展速度、發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展效益的均衡。

（二）全面提升預(yù)算編制詳細(xì)程度

在當(dāng)前的時(shí)代背景下，農(nóng)商行在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)明確預(yù)算編制方式的重要性，選擇合理的方式進(jìn)行全面預(yù)算編制，保證其整體的編制準(zhǔn)確性與詳細(xì)性，例如根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，從當(dāng)前的增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、定期預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法等進(jìn)行選擇，保證選擇的方法與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，選擇合適的預(yù)算管理核心指標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重劃分。對(duì)于農(nóng)商銀行來(lái)說(shuō)，盈利能力屬于重點(diǎn)指標(biāo)，可以將其指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重劃分，設(shè)置到相應(yīng)較高的權(quán)重位置，而對(duì)于需要結(jié)構(gòu)優(yōu)化的農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，將側(cè)重結(jié)構(gòu)化的指標(biāo)納入較高的權(quán)重位置，以保證其指標(biāo)發(fā)揮出自身的價(jià)值。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)偏好更為激進(jìn)的農(nóng)商行來(lái)說(shuō)，在編制過(guò)程中則更加注重風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制，其容忍度相對(duì)較高，需要結(jié)合實(shí)際情況合理分析，以保證其預(yù)算編制的整體詳細(xì)程度符合需求。在進(jìn)行預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)化的過(guò)程中，需要明確其各類指標(biāo)的性質(zhì)，并結(jié)合實(shí)際情況分析，例如當(dāng)前的結(jié)構(gòu)類指標(biāo)、效益類指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)等，進(jìn)行指標(biāo)預(yù)算分析，將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化后落實(shí)到各個(gè)部門，明確其責(zé)任。以當(dāng)前的結(jié)構(gòu)類指標(biāo)為例，其主要的內(nèi)容包括收入結(jié)構(gòu)、存貸款結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)等，而對(duì)于當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，則主要包括逾期率、不良貸款率等，需要進(jìn)行合理的指標(biāo)控制，以促使實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。

（三）完善員工培養(yǎng)機(jī)制

農(nóng)商行要為全面預(yù)算管理工作提供優(yōu)秀的人才隊(duì)伍支持，推動(dòng)全面預(yù)算管理水平的提升，銀行在選拔人才時(shí)要著重考察人才的專業(yè)能力、財(cái)務(wù)視野和職業(yè)素養(yǎng)等方面的情況，不僅要求預(yù)算管理人才有專業(yè)的教育背景，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展情況和發(fā)展方向。除此之外，要健全人才培訓(xùn)機(jī)制，定期為預(yù)算管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的補(bǔ)充和職業(yè)技能的培養(yǎng)，鼓勵(lì)預(yù)算管理人員深入了解銀行發(fā)展背景，跟隨時(shí)代腳步不斷更新自身知識(shí)儲(chǔ)備，將更加先進(jìn)的工作方法或管理系統(tǒng)引入預(yù)算管理工作中，提升預(yù)算管理工作效率。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃

如果農(nóng)商行的年度預(yù)算編制計(jì)劃沒(méi)有得到有效執(zhí)行，那么全面預(yù)算管理工作將浮于表面，難以深入。所以，預(yù)算編制工作結(jié)束后，相關(guān)人員要正確理解編制計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，使自身工作不偏離編制計(jì)劃，提升工作的規(guī)范性。相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案與實(shí)際工作出現(xiàn)誤差，要第一時(shí)間引起重視，并與預(yù)算管理人員一起對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)工作方式，確保在正確的軌道上運(yùn)行，最大程度地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用。預(yù)算管理人員在編制與執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)側(cè)重對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定與考察，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制成效和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容的評(píng)估，所以預(yù)算執(zhí)行要綜合考慮各方面影響銀行發(fā)展的數(shù)據(jù)指標(biāo)和因素，主動(dòng)承擔(dān)崗位責(zé)任，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行方法，確保預(yù)算執(zhí)行效果能夠滿足實(shí)際工作需求，管理人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格監(jiān)督，減少預(yù)算執(zhí)行的盲目性和隨意性。

（五）促進(jìn)多部門協(xié)同，實(shí)現(xiàn)信息全面共享

業(yè)財(cái)融合背景下，并不是財(cái)務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門靠攏，而是雙向奔赴，對(duì)于農(nóng)商行這種多個(gè)分部門組織框架，更是要多個(gè)分部門協(xié)同，整合信息。要讓業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門信息得到共享，消除內(nèi)部“信息孤島”，人人都是信息的傳遞者，也是信息的創(chuàng)造者，讓業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的員工被鼓勵(lì)積極參與到交流中。另外使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)可能存在確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量模式上的差異，較難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明與共享，建立更加明確的標(biāo)準(zhǔn)，有利于信息的全面共享。要致力于建立多部門協(xié)同的企業(yè)文化，這一文化構(gòu)建絕非一朝一夕之功，領(lǐng)導(dǎo)層助力多部門協(xié)同，主導(dǎo)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，可采取優(yōu)秀人員業(yè)務(wù)輪崗的制度，財(cái)務(wù)人員走出辦公室，去了解業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員了解一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。

（六）加強(qiáng)信息化工具應(yīng)用

隨著時(shí)代的發(fā)展，信息化管理工具的呼聲越來(lái)越高，充分利用信息化管理的方式，能夠讓管理更加便捷、更加有效，也就是業(yè)財(cái)融合的必需載體。一方面，信息化工具能夠讓財(cái)務(wù)工作高效化，將繁重的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作交由計(jì)算機(jī)完成，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、處理等高級(jí)工作讓財(cái)務(wù)人員處理，是必要的分析工具。一方面，其能夠促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，業(yè)務(wù)部門可以查看或者上傳財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比如拍照上傳票據(jù)，機(jī)器自動(dòng)化識(shí)別等，收款、支付、申請(qǐng)審批撥付等財(cái)務(wù)工作都可以在線上信息化系統(tǒng)中進(jìn)行，財(cái)務(wù)流、人力流、資金流、業(yè)務(wù)流等數(shù)據(jù)羅列在同一個(gè)系統(tǒng)上，便于信息共享。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是農(nóng)商行強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銀行外部發(fā)展環(huán)境充滿不確定性因素，在一定程度上增加了出現(xiàn)危機(jī)的可能性，所以銀行需要將全面預(yù)算管理理念滲透到日常經(jīng)營(yíng)與管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)銀行在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中的穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了農(nóng)商行全面預(yù)算管理的重要性和必要性，指出現(xiàn)階段全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略，以供參考。

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